ТЕСТЫ
1. Удельная величина (т.е. на единицу продукции) переменных расходов при росте
объема производства:
A. Не изменяется
B. Падает
C. Возрастает
D. Неизменна в пределах области релевантности
2. Компания «Береке» недавно ввела систему «АВС» калькулирования затрат. Береке производит два вида продукции, информация о которых приведена ниже:
Продукт А Продукт Б Запланированный годовой объем
производства (единиц) 80,000 60,000
Размер партии (единиц) 200 100
Количество настроек оборудования на партию 3 2 Технологическое время на единицу (минут) 3 5 Запланированные годовые затраты
на два вида деятельности следующие:
Настройка оборудования 180,000 у.е.
Изготовление 108,000 у.е.
Запланированные затраты на настройку оборудования на единицу Продукта Б составляют
A. 3.00 у.е.
B. 1.50 у.е.
C. 75.00 у.е.
D. 4.80 у.е.
Ставка драйвера затрат = 180,000 / 2,400 = 75 на каждый запуск производства Совокупные затраты на запуск производства для Б = 75 x 1,200 = 90,000 Затраты на запуск производства на единицу продукции =90,000 / 60,000 = 1.50
3. Компания «Весна» составляет бюджет денежных средств на следующий год. Ожидается, что в начале следующего года дебиторская задолженность составит 640,000 у.е. Бюджет продаж составляет 8,000,000 у.е. Продажи осуществляются равномерно в течение года. 75% продаж будут осуществляться в кредит, а остальная часть — за наличные. Оплата покупок в кредит производится через месяц после покупки. Согласно бюджету поступления денежных средств от покупателей в следующем году составят:
A. 7,500,000
B. 8,140,000
C. 8,500,000
D. 9,140,000
Полученные денежные средства, относящиеся к предыдущему периоду 640,000 Продажи в этом бюджетном периоде 8,000,000
8,640,000 Продажи в кредит, не оплаченные до следующего периода
($8,000,000 x 75% x 1/12) (500,000) Всего получено денежных средств 8,140,000
4. Компания использует нормативный метод калькуляции себестоимости. Ниже представлены бюджетные и фактические показатели за сентябрь:
Бюджетный показатель Фактический показатель
Объем производства (количество единиц) 28,000 28,500
Прямые трудозатраты на единицу
производства (количество часов) 2.8 3.0
Прямые затраты на оплату часа труда 11.00 у.е. 11.80 у.е.
Отклонение по ставке оплаты прямого труда за период составило:
A. 4,880 О
B. 68,400 О
C. 78,080 О
D. 97,600 О
28,500*3,0*(11,00-11,80) = -68400
5. Гибкий бюджет – это бюджет, который
A. устанавливается до контрольного периода и впоследствии не изменяется в ответ на изменения в уровне деятельности, затрат или выручки
B. постоянно обновляется за счет последующего отчетного периода, включаемого в бюджет при завершении предыдущего отчетного периода
C. изменяется в ответ на изменения в уровне деятельности
D. изменяется в ответ на изменения в затратах
6. Госпиталь, некоммерческая организация, рассматривает следующие данные, относящиеся к предложению по энергосберегающему капиталовложению:
Чистое первоначальное капиталовложение 50,000 у.е.
Цена окончательной продажи в конце 5 летнего периода 10,000 у.е.
Настоящая стоимость аннуитета размером $1
по ставке 12% на 5 лет 3.60
Настоящая стоимость $1 по ставке 12% через 5 лет 0.57
Какова сумма ежегодных сбережений, необходимых для того, чтобы капиталовложение реализовало доход размером 12%?
A. 8,189 у.е.
B. 11,111 у.е.
C. 12,306 у.е.
D. 13,889 у.е.
(50000-10000*0,57)/3,6=12,306
7. Компания “Быстрый фрахт” планирует приобрести оборудование с целью повышения эффективности своей деятельности. Предполагаемый срок жизни этого оборудования 6 лет. Как часть данного приобретения, требуется вложить $75,000 в оборотный капитал. В анализе дисконтированных денежных потоков, это вложение в оборотный капитал:
A. должно игнорироваться, так как денежные средства здесь не задействованы.
B. должно рассматриваться как повторяющийся ежегодный денежный отток, который
возмещается в конце шестилетнего периода.
C. должно рассматриваться как единовременный денежный отток.
D. должно рассматриваться как единовременный денежный отток, который возмещается в конце шестилетнего периода.
8. Что из приведенного ниже НЕ является центром ответственности?
A. Центр доходов.
B. Центр прибыли.
C. Центр инвестиций.
D. Центр управления.
9. Что из нижеперечисленного скорее всего НЕ относится к функции занимающегося управленческим и производственным учетом?
A. Распределение комплексных затрат между совместно-производимыми продуктами
B. Определение отклонений по операционным затратам.
C. Подготовка информации для определения цены по специальному заказу
D. Определение внешних признаков обесценения актива.
10. Полупостоянные издержки — это издержки, которые:
A. Изменяются прямо пропорционально объему производства;
B. Изменяются ступенчато в связи с изменением объема производства;
C. Не изменяются в связи с изменением объема производства;
D. Изменяются медленнее, чем объем производства.
11. Как правило, запасоемкие затраты отражаются в отчете о Прибылях и убытках производственной компании:
A. во время приобретения материальных ресурсов и начисления заработной платы персоналу за произведенную продукцию.
B. когда продукция реализована покупателям.
C. когда продукция изготовлена и поставлена на склад
D. в момент передачи полуфабриката из одного подразделения в другое подразделение.
Следующая информация относится к вопросам 12-13.
Ниже приведена информация по смешанным затратам, относящимся к ремонту грузовиков:
Пробег, км 3атраты на техобслуживание и ремонт, у.е.
28 000 12 200
65 000 24 900
84 000 31 800
42 000 17 400
12. Чему равны переменные затраты на 1 км пробега, определенные по методу наибольших и наименьших значений?
A. 0,30 у.е. на 1 км пробега.
B. 0,35 у.е. на 1 км пробега.
C. 0,40 у.е. на 1 км пробега.
D. 0,45 у.е. на 1 км пробега.
13. Чему равны затраты на ремонт, если запланированный пробег — 56 000 км?
A. 22 000 у.е.
B. 23 500 у.е.
C. 24 100 у.е.
D. 43 600 у.е.
14. Kакой порядок составления сметы (бюджета) является наиболее правильным?
A. Смета производства, смета продаж, смета закупок производственных материалов, смета использования производственных материалов.
B. Смета производства, смета использования производственных материалов, смета продаж, смета закупок производственных материалов.
C. Смета продаж, смета закупок производственных материалов, смета производства, смета использования производственных материалов.
D. Смета продаж, смета производства, смета использования производственных материалов, смета закупок производственных материалов.
15. Какова цель управленческого учета:
A. предоставить полезную информацию инвесторам на бирже;
B. подготовка информации для антимонопольного комитета;
C. обеспечить информацией менеджеров;
D. выполнение законодательных требований.
16. Фабрика АВС выпускает национальные костюмы. Какие из перечисленных ниже затрат можно отнести к прямым:
A Амортизация оборудования
B Заработная плата механика
C Заработная плата вышивальщицы
D Заработная плата уборщицы
17. Что из нижеперечисленного не относится к операционной смете?
A. Смета продаж
B. Смета закупа сырья
C. Смета расходов по реализации
D. Смета приобретения нового оборудования
18. Общая стоимость выполнения заказа равна:
A. затраты на хранение запасов плюс стоимость размещения заказа;
B. потребность сырья, умноженное на число заказов,
размещаемых в течение года.
C. затраты связанные с выполнением заказа.
D затраты хранения минус стоимость выполнения заказа
19. Что из следующего НЕ используется как основа для поглощения производственных
накладных расходов в традиционной системе полного поглощения затрат?
A. Количество произведенной продукции
B. Количество часов работы машин
C. Количество часов труда
D. Количество настроек
20. Что из перечисленного не является преимуществом маржинального метода учета затрат?
A. Лучше подходит для принятия краткосрочных решений
B. Исключается необходимость произвольного распределения накладных расходов
C. Исключается необходимость определения базы поглощения накладных расходов
D. Прибыль растет только в случае роста производства
Задание 1. (20 баллов)
Финансовый аналитик рассматривает производственные отчеты 2-х филиалов и у него возникли сомнения в данных, отмеченных как неизвестные.
Филиал 1 Филиал 2
Запасы готовой продукции 01.01 15000 12000
Использовано материалов 24000 18000
Основной труд 39000 33000
Производственные НР 21000 Х3
Закупки сырья 27000 21000
Выручка от продаж 126000 95400
Счета получению 01.01 6000 4200
Счета к получению 31.12 18000 6300
Себестоимость реализованной продукции Х1 66000
Счета к оплате 01.01. 9000 5100
Счета к оплате 31.12. 5400 4500
Запасы готовой продукции 31.12 Х2 15900
Валовая прибыль 33900 Х4
Незавершенное производство 01.01 0 2400
Незавершенное производство 31.12 0 9000
Требуется:
1. Поясните с какой целью осуществляется классификация затрат в управленческом учете
2. На основе представленных данных рассчитайте себестоимость реализованной продукции и валовую прибыль.
3. Дайте определение себестоимости реализованной продукции
4. На основе представленных данных рассчитайте запасы готовой продукции
5. Дайте определение понятию накладные расходы
6. Рассчитайте производственные накладные расходы
Решение
1. Целью классификации затрат в управленческом учете является формирование информации для принятия управленческих решений руководителям и предприятия
Классификация затрат должна соответствовать требованиям системы управления –
предоставлять информацию для планирования, организации, мотивации, осуществление
контролю.
Исходя из цели и направления использования информации существуют различные подходы
к классификации затрат, но основным принципом при ее построении должен быть разные
расходы для различных целей.
2. Себестоимость реализ.продукции (Х1)
92100
126000-33900
Валовая прибыль (Х4) 29400 95400-66000
3. Себестоимость реализованной продукции показывает те расходы, которые сопоставляются с доходом.
Для вычисления себестоимости реализованной продукции себестоимость произведенной продукции увеличивается или уменьшается на чистое изменение в запасах готовой продукции (начальный остаток готовой продукции минус конечный остаток готовой продукции).
Формула:
Себестоимость реализованной продукции =
= ГП на начало
+ Себестоимость произведенной продукции
– ГП на конец
4.
С/сть произвед. продукции 84000 24000+39000+21000
Гот.продукция на 31.12 6900 15000+84000-92100
5. Производственные накладные расходы (ПНР) – это совокупность затрат, связанных с производством, но которые, невозможно непосредственно отнести на конкретные виды готовой продукции. Эти расходы распределяются согласно выбранной базе распределения между отдельными изделиями.
6.
С/сть произ.прод-ции 69900 15900+66000-12000
Произ.себ-сть 76500 9000+69900-2400
Произ.накладные 25500 76500-18000-33000
Задание 2. (20 баллов)
Руководство компании «Самал» рассматривает возможность выпуска нового ассортимента продукции (в дополнение к уже существующему). Ожидается, что внедрение этого нового ассортимента продукции потребует первоначальных инвестиций в размере £1400 тыс. и еще £2 млн. вложений по истечении первого года. Через два года после начала реализации этого проекта ожидаются денежные поступление в размере £500 тыс. (после уплаты налогов), через три года – £600 тыс., через четыре года – 750 тыс. у.е., а затем – 800 тыс. у.е. каждый год до истечения десяти лет после начала реализации проекта. Несмотря на то, что внедряемый ассортимент продукции может оказаться вполне жизнеспособным и по истечении десяти лет, руководство компании придерживается консервативных позиций и предпочитает не заглядывать в столь отдаленное будущее.
Требуется:.
1. Дать определение понятию Чистая приведенная стоимость (NPV)
2. Определить чистую приведенную стоимость этого проекта при требуемой минимальной ставке доходности 15%.
3. Можно ли считать этот проект приемлемым?
4. Определить, как изменится чистая приведенная стоимость, если удастся сократить стоимость капитала компании до 10%?
5. Дать определение методу дисконтированного срока окупаемости
6. Пользуясь измененным условием в п.4 рассчитать дисконтированный период окупаемости данного проекта.
Решение.
1. Чистая приведенная (текущая) стоимость является непосредственным воплощением концепции дисконтированной стоимости.
Чистая приведенная (текущая) стоимость – это стоимость, полученная путем дисконтирования отдельно на каждый временной период разновидности всех оттоков и притоков доходов и расходов, накапливающихся за весь период функционирования объекта инвестирования при фиксированной, заранее определенной процентной ставке (норме процента
2.
Поток Год Сума, у.е. PVIF15%;n Приведенная сума, у.е.
Первонач. инвестиция 0 -1 400 000 1 -1 400 000
Дальнейшие вложения 1 -2 000 000 0,87 -1 740 000
Денежные поступления 2 500 000 0,756 378 000
Денежные поступления 3 600 000 0,658 394 800
Денежные поступления 4 700 000 0,572 400 400
Денежные поступления 5 800 000 2,164 1 731 200
Чистая приведенная стоимость проекта -117 800
PVIFA15%;10 (5,019) – PVIFA 15%;4 (2,855) = 2,164
3. Чистая приведенная стоимость проекта отрицательна, что делает его реализацию нецелесообразной.
4.
Поток Год Сума, у.е. PVIF10%;n Приведенная сума, у.е.
Первоначальная инвестиция 0 -1 400 000 1 -1 400 000
Дальнейшие вложения 1 -2 000 000 0,909 -1 818 000
Денежные поступления 2 500 000 0,826 413 000
Денежные поступления 3 500 000 0,751 375 500
Денежные поступления 4 700 000 0,683 478 100
Денежные поступления 5 800 000 2,975 2 380 000
Чистая приведенная стоимость проекта 428 600
5.
Дисконтированный срок окупаемости (дисконтированный метод расчета периода окупаемости, англ. Discounted payback period, DPBP, DPP) — срок окупаемости, учитывающий разную ценность денег при поступлении и выплат во времени.
Дисконтированный срок окупаемости позволяет определить прибыльность проекта, проранжировать различные проекты, выделить проекты с быстрой окупаемостью. Метод основан на том, что чем больше времени, тем более высока вероятность потерь в проекте.
6.
Период Дисконтированный денежный поток, у.е. Накопленный денежный поток, у.е.
0 -1 400 000 -1 400 000
1 -1 818 000 -3 218 000
2 413 000 -2 805 000
3 375 500 -2 429 500
4 478 100 -1 951 400
5 496 727 -1 454 673
6 451 570 -1 003 102
7 410 518 -592 584
8 373 199 -219 386
9 339 271 119 886
10 308 429 428 314
Накопленный денежный поток стал положительным в 9-м году, таким образом:
Дисконтированный срок окупаемости 8 лет + 219386*12/339271= 8 лет 8 месяцев
Задание 3 (20 баллов).
Компания COSCO использует калькуляцию себестоимости по нормативным издержкам для учета единственного продукта
На производство одной единицы продукта требуется 1,5 единицы материалов. В текущем месяце было произведено и реализовано 9 000 ед. продукта по цене £ 22 за единицу. Запланировано произвести и реализовать 10 000 ед. по цене £20 за единицу.
Нормативные издержки по материалам на фактический объем производства составили £40 500. В течение месяца 14 000 ед. материала было куплено за £ 44 800. Весь приобретенный материал был использован в производстве.
Нормативные затраты труда на единицу 2ч * £5 = 10
Фактически отработано 20 000 ч, затраты на труд составили £ 105 000
ПНР £ 3 на единицу продукта
Требуется:
1. Объяснить цели формирования калькуляции себестоимости по нормативным издержкам.
2. методы определения нормативных затрат
3. Определить нормативные затраты на материалы Компании
COSCO .
4. Объяснить цели применения анализа отклонений
5. Определить отклонения по реализации и отклонения по основным материалам и прямым затратам труда. Компании.
6. Назвать причины отклонений изменения объема производства
Решение
1.
Нормативная калькуляция себестоимости это контрольный метод, который сравнивает нормативные затраты и доходы с фактическими результатами с целью получения отклонений, которые используются для стимулирования деятельности.
Нормативные затраты определяются заранее. Они являются плановыми и должны возникать при эффективном управлении. Нормативные затраты – это не то же самое, что сметные затраты. Смета относится ко всей деятельности или операции; норма дает ту же информацию о единице продукции.
2.
Нормативные затраты – это, прежде всего, плановые затраты, установленные для определенных условий деятельности, служащие целевым уровнем издержек и основой для их сравнения. Нормативные издержки могут быть «идеальными» или «практическими».
Чтобы установить нормативные затраты на продукт, необходимо:
1) Оценить плановые затраты труда, материалов, НР.
2) Суммировать нормативные затраты труда, материалов и НР, образуя нормативные затраты на производство продукта.
Существует 2 подхода к определению нормативных затрат:
1. По фактическим данным прошлых периодов оценивается использование труда и материалов. Использование фактических данных не может быть рекомендовано, потому что, возможно, тогда в установленные нормы будут включаться прошлые отклонения.
2. Нормы должны быть установлены при помощи технического анализа. При техническом анализе подробно изучаются операции производства каждого продукта.
Установление нормативных затрат для каждой производственной единицы продукции делает возможным подробный анализ отклонений между сметными и фактическими затратами и более эффективное управление затратами.
3.
Нормативные данные по материалам
Нормативная себестоимость единицы продукта по материалам: £ 40 500/9 000 ед= £4,5
Нормативная себестоимость единицы материала: £ 4,5/1,5 ед=£3 за ед.
Нормативный расход : 1,5 ед * £ 3 = £ 4,5
4.
Анализ отклонений — это анализ деятельности на основании отклонений. Используется для поддержки и стимулирования действий руководства на наиболее ранних стадиях.
Анализ фактически достигнутых результатов можно проводить сравнением фактических и нормативных данных, которые как правило не совпадают и отсюда возникает отклонение.
Отклонения занимают одно из центральных мест в общей концепции управленческого учета, использующей нормативные затраты. В центре внимания руководства и в центре его деятельности должна находиться причина отклонения, а не само отклонение.
Если фактические затраты выше нормативных, такое отклонение считается неблагоприятным, в противном случае отклонение будет благоприятным.
5.
Отклонения по реализации:
Нормативная валовая прибыль на единицу 20-(4,5+10+3)=2,5
По цене реализации (£ 22£-£ 20)*9 000 ед.=18 000 Б (благоприятное)
По объему реализации (9 000 ед-10000ед)* £ 2,5 =2 500 Н (неблагоприятное)
Отклонения по материалам (4 300 Н)
По цене материалов (£ 3,0-£ 3,2)*14 000 кг= 2 800 Н
По использованию материалов (1,5кг*9 000 ед .–14 000 кг)* £ 3=1 500 Н
Отклонения по труду (15 000 Н)
По ставке труда (£ 5-£ 5,25)*20 000 ч= 5 000 Н
По эффективности труда (2 ч*9 000 ед-20 000 ч)* £ 5=10 000 Н
6.
Возможные причины отклонений изменения объема производства:
1) Колебания спроса на продукцию,
2) Трудовые конфликты,
3) Недостаток материалов,
4) Слабое производственное планирование,
5) Поломка станков и оборудования,
6) Неэффективный труд,
7) Низкое качество продукции.
Задание 4 (20 баллов)
Фирма производит единственный продукт и планирует выпуск 100 ед. этого продукта в следующем квартале.
• Оценка издержек за квартал:
• Труд ОПР $600 (6$/ед)
• Основные материалы $200 (2$/ед)
• Переменные НР $200 (2$/ед)
• Постоянные НР $400
• Итого $1 400
Фирма получила заказы на 80 изделий на ближайший период по общепринятой рыночной цене в 18$ за одно изделие. Получение заказов на оставшиеся 20 изделий по цене в 18$ маловероятно, но заказчик согласен закупить оставшиеся 20 изделий по цене 12$ за изделие.
Требуется:
1. Опишите какие факторы влияют на процесс ценообразование
2. Каковы расчетные затраты на 1 продукции
3. Опишите вопросы ценообразование специального заказа
4. Рассчитайте валовую прибыль в случае отказа от специального заказа
5. Рассчитайте валовую прибыль в случае принятия специального заказа
6. Дайте рекомендации относительно принятия решения по специальному заказу
Решение:
1. Факторы, влияющие на принципы расчета цен
— Чувствительность цене
— Восприятие цен
— Качество
— Посредники
— Конкуренты
— Поставщики
— Инфляция
2.
На первый взгляд, фирма должна отказаться от заказа, т.к.:
Расчетные издержки = 1.400$ или 14$ за одно изделие , а предлагаемая цена — 12$.
3.
Специальные заказы
Специальный заказ — это возможность получить разовый доход. Такие возможности могут возникать в разных ситуациях.
(a) Если у предприятия есть регулярный источник дохода, но есть и определенные
свободные производственные мощности, что позволяет ему, в случае
необходимости, брать дополнительную работу. Поэтому оно может
рассматривать возможность выполнения специальных заказов с целью
использования свободных производственных мощностей.
(b) Если у предприятия нет регулярного источника доходов и оно полагается
исключительно на свою способность реагировать на спрос.
На этой основе часто работают консультанты в сфере
обслуживания.
Причина для такого разграничения состоит в том, что в ситуации (а), описанной выше, фирма, как правило, пытается покрыть свои несрочные текущие затраты при помощи цен на свои обычные продукты. Поэтому ценообразование для специальных заказов не должно принимать во внимание неизбежные постоянные затраты. Для фирмы, находящейся в ситуации (b), все совершенно по-другому, для нее специальные заказы являются единственным источником дохода в обозримом будущем.
Основной подход в обеих ситуациях — определить цену, при которой фирма достигнет безубыточности в случае, если возьмется за выполнение данной работы; то есть ту минимальную цену, которую она может себе позволить.
4.
Издержки Отказ от заказа,
$
Реализация 80 шт Х 18$ = 1.440$
Труд ОПР 80 шт Х 6$ = 480$
Основные материалы 80 шт Х 2$ = 160$
Переменные НР 80 шт Х 2$ = 160$
Маржинальный доход 640
Постоянные НР (иррелевантные) 400
Валовая Прибыль 240
5.
Издержки Принятие заказа, $
Реализация 80 шт Х 18$ + 20 шт Х 12$ = 1.680$
Труд ОПР 100 шт Х 6$ = 600$
Основные материалы 100 шт Х 2$ = 200$
Переменные НР 100 шт Х 2$ = 200$
Маржинальный доход 680
Постоянные НР (иррелевантные) 400
Валовая Прибыль 280
6. Прежде чем рекомендовать принять заказ, необходимо учесть 2 момента:
1) Предполагается, что продажа 20 изделий данному поставщику по цене ниже рыночной не повлияет на будущую рыночную цену. Если это предположение ошибочно, то конкуренты тоже могут снизить цены реализации и использовать резервные мощности. Это может привести к падению рыночной цены, что в дальнейшем повлечет за собой снижение доходов.
2) Решение о принятии заказа лишает фирму возможности принять другие заказы в течение данного периода по текущей рыночной цене.
Другими словами, руководство фирмы должно решить, готово ли оно отказаться от 40$ в настоящий момент, чтобы оградить свои долгосрочные рыночные интересы.