Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Плательщиками акцизов не являются:
А) осуществляют оптовую реализацию бензина и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
Б) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
В) уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству.
Г) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан.
2. ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. Сумма полученного дохода за полугодие составила 85 000 000 тенге.
Сумма доходов работников за полугодие составила 8 000 000 тенге за полугодие. Все работники не являются льготными категориями граждан. Определите сумму социального налога за полугодие, подлежащую уплате в бюджет:
А) 480 000 тенге;
Б) 760 000 тенге;
В) 1 023 000 тенге;
Г) 416 800 тенге.
3. Плательщиками налога на транспортные средства являются:
А) Общественные объединения инвалидов при наличии одного легкового автомобиля с объемом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров;
Б) Физические лица – по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования;
В) Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня»;
Г) Лизингополучатель по объектам обложения, переданным по договору финансового лизинга.
4. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, ведет бухгалтерский учет, по состоянию на 01 января 2024 года имеет здание балансовой стоимостью 18 000 000 тенге. Сумма текущих платежей по налогу на имущество за 2024 год составит:
А) 90 000 тенге;
Б) 75 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 270 000 тенге.
5. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам, парковочным местам и кладовкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая:
А) Рыночная стоимость объектов налогообложения на дату регистрации права собственности на объект;
Б) по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан»;
В) Балансовая стоимость объектов налогообложения;
Г) Стоимость приобретения либо стоимость объекта строительства.
6. Осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса имеют право:
А) Физические и юридические лица;
Б) Юридические лица и индивидуальные предприниматели;
В) Только юридические лица;
Г) Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения.
7. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется на следующие виды деятельности:
А) Сбор и реализация стеклотары;
Б) деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;
В) Реализация продуктов питания;
Г) Парикмахерские услуги.
8. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК;
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
9. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%;
Г) 15%.
10. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге.
11. ТОО «Astels» приобрело легковой автомобиль у физического лица за 500 000 тенге в ноябре 2020 года. В октябре 2024 года автомобиль продан за 800 000 тенге другому физическому лицу. Накопленная амортизация составила 260 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на момент продажи составила 240 000 тенге. Определить облагаемый оборот по НДС по данной реализации:
А) 0;
Б) 560 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 300 000 тенге.
12. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права:
А) не ведут налоговый учет;
Б) по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц;
В) исчисляют налоги и платежи недропользователей;
Г) уплачивают специальные платежи недропользователей, как и юридические лица.
13. Определите сумму исчисленного социального налога с дохода работника в виде заработной платы за январь 2024 года, в размере 50 000 тенге:
А) 4 910 тенге;
Б 4 750 тенге;
В) 2 376 тенге;
Г) 2 800 тенге.
14. Из объекта налогообложения исключается при определении социального налога:
А) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
Б) сумма индивидуального подоходного налога;
В) сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
Г) один месячный расчетный показатель.
15. Стандартным вычетом является:
А) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
Б) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
В) 10-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 120-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Г) 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 60-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
16. Итальянская Компания АО «Prodger&K», предоставило займ казахстанской компании ТОО «Матрикс» в январе 2022 года на сумму 500 000 USD. По условиям договора, годовая ставка вознаграждения составляет 3%. Начисление вознаграждения производится ежеквартально, с разовой единовременной оплатой после полного погашения суммы займа. ТОО «Матрикс» погасило задолженность по основному долгу и по вознаграждению 20.01.2024 года (курс Национального Банка РК составил 480 тенге за 1 USD). В Декларации по КПН за 2022 год, на вычеты казахстанская компания отнесла всю сумму начисленного вознаграждения в размере 15 000 USD (курс Национального Банка РК на 31.12.2022 года составил 461 тенге за 1 USD). Итальянская компания не предоставила сертификат резидентства. Определите ставку подоходного налога?
А) 0%;
Б) 5%;
В) 10%;
Г) 15%.
17. На каких налогоплательщиков распространяется обязательство по применению раздельного метода учета при отнесении НДС в зачет?
А) На туроператоров, оказывающих услуги по въездному туризму;
Б) На налогоплательщиков, осуществляющих строительство и реализацию любых объектов недвижимости;
В) На всех налогоплательщиков, имеющих облагаемые и необлагаемые обороты;
Г) Лизингодатели, при передаче имущества в финансовый лизинг.
18. Подлежит вычету уплаченная при приобретении или импорте сумма акциза по:
А) Сырой нефти;
Б) Табачному сырью;
В) Газовому конденсату;
Г) Этиловому спирту.
19. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей;
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
20. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период;
Г) обнуляется.
Задача 1
Компания «Дельта», резидент РК, является плательщиком НДС, не является недропользователем, имеет по итогам 2024 года, следующие показатели:
Примечание: для удобства расчетов, все показатели даны без учета НДС.
1. Доход от реализации услуг составил 60 000 000 тенге.
2. Получен доход от сдачи в аренду имущества на сумму 12 420 000 тенге.
3. Директор компании был в командировке в г. Темиртау 15 дней. Ему оплачены суточные в максимально разрешенном налоговым кодексом размере. Расходы на проезд составили 95 000 тенге, на проживание в размере 150 000 тенге.
4. 01 августа 2024 года получен кредит в казахстанском банке на пополнение оборотных средств, в сумме 20 000 000 тенге на срок 2 года по ставке 12% годовых. Согласно условиям кредитного договора, предусмотрен льготный период, в течение которого, ТОО имеет право не оплачивать вознаграждение. Погашение вознаграждения, начисленного с момента взятия кредита до конца 2024 года, осуществляется 31 декабря 2024 года. Вознаграждение начисляется в последний день каждого месяца. Компания не успела оплатить начисленное вознаграждение в 2024 году, но оплатило его 6 января 2025 года.
5. Реализовано здание в ноябре 2024 года за 55 млн. тенге. Балансовая стоимость этого здания по данным бухучета составила 31 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года, по данным налогового учета составил 25 млн. тенге и земельный участок, на котором располагается здание за 15 600 000 тенге земельный участок, приобретенный по цене 10 600 000 тенге.
6. Прочие расходы, понесенные предприятием за отчетный период и разрешенные к вычету, не включая иные пункты в задаче, составили 56 000 000 тенге.
7. На 31 декабря 2024 года, компания имеет следующие виды дебиторской задолженности: оплаченные в 2021 году авансы поставщикам, которые так не предоставили документы на оказанные услуги и/или приобретенный товар, на сумму 650 000 тенге, долги покупателей за реализованную и отгруженную им продукцию в августе 2022 года, на сумму 640 000 тенге. Руководство компании приняло решение о списании всей дебиторской задолженности в 2024 году.
8. На 31 декабря ТОО «Дельта» имеет непогашенную кредиторскую задолженность: перед поставщиком товаров с 2022 года, на сумму 250 000 тенге, перед поставщиком за приобретенные в январе 2021 года услуги на сумму 500 000 тенге.
9. Предприятие понесло расходы на обучение физического лица (не являющегося работником предприятия, но которое, по условиям заключенного с ним договора, должно по окончании учебы отработать 3 год в компании) в размере 650 000 тенге.
10. В компании работает работник с инвалидностью, ежемесячный оклад которого составляет 200 000 тенге. Социальный налог, начисленный с дохода данного работника в 2024 году, составил 125 040 тенге.
11. По результатам 2023 года был получен убыток в размере 4 250 000 тенге.
12. Авансовые платежи в течение 2024 года составили 7 300 000 тенге.
Справочная информация:
МРП 2024 – 3 692 тенге.
Ставки амортизации в налоговом учете:
• 1 группа (здание) – 10%.
Требуется:
1. Дать понятие дохода от прироста стоимости, дохода от выбытия ФА.
2. Определить сумму вычетов по вознаграждениям и по сомнительным требованиям.
3. Составить отчет по КПН за 2024 год (определить доход от прироста стоимости, доход от выбытия ФА, СГД, вычеты, НОД с учетом уменьшения и переносимых убытков, КПН).
4. Описать возможность применения уменьшения НОД.
5. Определить допустимое превышение суммы КПН, исчисленного по декларации над суммой авансовых платежей.
Ответ:
1. Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. (ст. 228 НК).
Реализация земельного участка 5 000 000 тенге = 15 600 000 – 10 200 000.
Доход от выбытия ФА образуется если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РК. СБГ группы при этом становится равным 0.
Доход от выбытия здания = 30 000 000 тенге (55 000 000 – 25 000 000).
Сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода. По данным задачи, кредиторская задолженность в размере 250 000 тенге не включается СГД за 2024 год, так как срок ее возникновения менее трех лет. В декларации по КПН за 2024 год, в раздел СГД будет включена только сумма кредиторской задолженности в размере 500 000 тенге, со срока возникновения которой прошло 3 года (ст. 230 НК).
2. Расходы по вознаграждению не будут включены в раздел вычеты по декларации по КПН за 2024 год, так как не были оплачены в 2024 году (ст. 246 НК). А кредит получен от банка.
Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
На вычеты по данным задачи будет отнесена только дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товара, то есть, сумма 640 000 тенге.
3. Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации товаров, работ и услуг
60 000 000 + 12 420 000
72 420 000,00
Доход от прироста стоимости 15 600 000 – 10 200 000 5 000 000,00
Доход от выбытия ФА 55 000 000 – 25 000 000 30 000 000,00
Прочий доход 500 000 500 000,00
СГД 107 920 000,00
Прочие расходы 56 000 000,00
Сомнительные требования 640 000,00
Прочие вычеты Расходы на проезд – 95 000
Расходы на проживание – 150 000
Суточные – 15 д. × 6 × 3692 = 332 280
577 280,00
Всего вычетов 57 217 280,00
НОД 107 920 000 – 57 217 280 50 702 720,00
Уменьшение НОД по инвалиду – 200 000 × 12 × 2 +
125 040 х 50% = 4 862 520
Расходы на обучение – 650 000
5 512 520,00
НОД с учетом уменьшения 50 702 720 – 5 512 520 45 190 200,00
Убыток прошлых лет 4 250 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 45 190 200 –4 250 000
40 940 200,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 40 940 200 х 20% 8 188 040,00
Авансовые платежи 7 300 000,00
КПН к уплате 8 188 040 – 7 300 000 888 040,00
4. Уменьшение НОД можно применить:
2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью
(200 000 × 12 × 2 + 125 040 × 50%) = 4 800 000 + 62 520 = 4 862 520 тенге.
В виде расходов на обучение физического лица, не состоящего в штате организации, но с обязанностью заключения трудового договора с отработкой за обучение не менее 3 лет. 650 000 тенге.
5. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода не должно превышать двадцати процентов (ст. 278 КоАП РК).
888 040 х 100 / 7 300 000 = 12,16% – превышение.
В данном случае компания не будет привлечена к административной ответственности по ст. 278 КОАП РК, т.к. исчисленный КПН не превышает сумму авансовых платежей по КПН более, чем на 20%.
Задача 2
ТОО «Маржан», плательщик НДС, применяет пропорциональный метод учета. Осуществляет торговые операции на внутреннем рынке, а также экспортирует товары в страны ближнего и дальнего зарубежья. За 1 квартал 2024 года ТОО «Маржан» произвело следующие хозяйственные операции:
Примечание: Данные приведены без учета НДС:
Наименование статьи Сумма в тенге
Реализация товаров 50 000 000
Закуп товара, сырья и материалов у плательщиков НДС,
резидентов РК
35 250 000
Импорт товаров с территории государства, не являющегося
членом таможенного союза
9 850 000
• 35% от реализации составил экспорт, а 65% – реализация на внутреннем рынке;
• в феврале 2024 года предприятие передало детскому дому товары на сумму 5 500 000 тенге;
• часть готовой продукции на сумму 3 520 000 тенге обменяла на фурнитуру по договору с индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС;
• передала индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДС, готовую продукцию по договорам комиссии на сумму 5 000 000 тенге. Данный Индивидуальный предприниматель реализовал готовую продукцию на сумму 2 150 000 тенге, комиссионное вознаграждение ИП составило 64 500 тенге;
• реализовало земельный участок за 5 000 000 тенге, стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 3 000 000 тенге, приобретенного у неплательщика НДС.
Дополнительная информация:
По всем полученным от плательщиков НДС товарам и услугам имеются счета-фактуры, выписанные с соблюдением норм, установленными законодательством РК. В задаче приведены данные по полученным товарам, работам, услугам без учета НДС или за минусом НДС.
Требуется:
1. Определить размер облагаемого и необлагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг и суммы начисленного НДС. Рассчитать долю облагаемого оборота в общем обороте.
2. Определить обороты по приобретенным товарам, работам и услугам, суммы НДС, относимого в зачет.
3. Рассчитать сумму корректировку зачетного НДС. Дать пояснения.
4. Рассчитать размер НДС, подлежащего уплате в бюджет и отразить сумму неразрешенного к зачету НДС.
5. Указать сроки предоставления декларации по НДС и сроки уплаты НДС.
Ответ:
1. Размер облагаемого оборота составит 64 020 000 тенге, сумма НДС 5 582 400 тенге:
НДС начисленный
Оборот ставка НДС
Реализация тов. 50 000 000 × 65% = 32 500 000 12% 3 900 000
Готовая продукция 3 520 000 12% 422 400
Передача комиссионеру 5 000 000 12% 600 000
Реализация экспорт 50 000 000 × 35% = 17 500 000 0%
Безвозмездно передано
детскому дому
5 500 000
12%
660 000
Итого облагаемый оборот 64 020 000 5 582 400
Реализация земли (освобожденный оборот) 5 000 000 Без НДС
Итого 69 020 000 5 582 400
Необлагаемый оборот за 1-ый квартал 2024 года составил 5 000 000 тенге, при реализации земельного участка (ст. 396 НК).
Доля облагаемого оборота в общем обороте составила 64 020 000 х 100 / 69 020 000 = 92,76%.
2.
НДС зачет
Оборот Ставка НДС
Приобретено товаров, работ, услуг
35 250 000
12%
4 230 000
Вознаграждение комиссионеру 64 500 12% 7 740
Импорт из прочих стран 9 850 000 12% 1 182 000
Обмен с ИП 3 520 000 без НДС
Сумма зачетного НДС за 1-ый квартал 2024 года – 5 419 740 тенге.
Сумма НДС, разрешенного отнесению в зачет 5 419 740× 92,76% = 5 027 351 тенге.
3. Сумма НДС, не разрешенного отнесению в зачет и относимого на вычеты, составит – ст. 408 НК.
5 419 740 – 5 027 351 = 392 389 тенге
4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1-ый квартал 2024 года, составит: ст. 421 НК:
5 582 400 – 5 027 351 = 392 049 тенге.
5. Срок предоставления декларации по НДС за 1-ый квартал 2024 г. – не позднее 15 мая 2024 г.
Срок уплаты НДС за 1-ый квартал 2024 года – не позднее 25 мая 2024 года.
Задача 3
Компания «Флаг» является плательщиком налога на добавленную стоимость и применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
За 4 квартал 2024 года предприятие произвело следующие финансово-хозяйственные операции (суммы указаны без НДС):
1) Реализация товаров – 34 000 000 тенге.
2) Реализация услуг – 12 000 000 тенге.
3) Доход, полученный от сдачи в аренду производственного здания – 3 000 000 тенге.
4) Доход, полученный от сдачи в аренду земельного участка без расположенных на нем здании и сооружений – 1 000 000 тенге.
5) В качестве благотворительной помощи переданы товары в детский дом. Балансовая стоимость переданных товаров составила – 500 000 тенге, их рыночная стоимость составляет – 600 000 тенге.
6) Получены аудиторские услуги – 1 500 000 тенге.
7) Закуплены канцелярские и хозяйственные товары – 800 000 тенге.
8) Импортированы товары из Грузии – 20 000 долларов США Транспортные расходы составили 3 000 долларов США. Ставка таможенного сбора 1,5%, ставка таможенной пошлины – 5%. Курс доллара на дату заключения контракта 465 тенге, на дату подачи декларации на товары 467 тенге. НДС уплачен при оформлении декларации на товары.
9) Приобретены услуги физических лиц на основании договора ГПХ – 200 000 тенге.
10) Все поставщики являются плательщиками НДС.
Требуется:
1. Рассчитать облагаемый оборот по НДС за 1 квартал 2024 года и сумму НДС.
2. Рассчитать сумму НДС, подлежащую отнесению в зачет.
3. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2024 года.
4. Укажите срок представления налоговой отчетности и срок уплаты НДС.
Решение:
Реализация
Статья Оборот без НДС Ставка НДС НДС
Оборот по реализации товаров 34 000 000 12% 4 080 000
Оборот по реализации услуг 12 000 000 12% 1 440 000
Доход от аренды здания 3 000 000 12% 360 000
Доход от аренды земли 1 000 000 Без НДС
Оборот от безвозмездно переданного товара 500 000 12% 60 000
ИТОГО оборотов 50 500 000
ИТОГО НДС 5 940 000
Доля облагаемого оборота в общем обороте 98,02%
Приобретение
Аудиторские услуги 1 500 000 12% 180 000
Канцелярские, хозяйственные товары 800 000 12% 96 000
Товары по импорту = ((20 000+3 000)*467,0+(20000+3000)*467,0)*(5%+1,5%))= 10 741 000+698 165 11 439 165 12% 1 372 700
Услуги по договору ГПХ 200 000 без НДС
ИТОГО НДС 1 648 700
НДС, разрешенный отнесению в зачет 1 648 700 98,02% 1 616 056
НДС к уплате в бюджет 4 323 944
НДС, относимый на вычеты по КПН 32 644
Срок представления декларации по НДС за 4 кв. 2024 года- не позднее 15 февраля 2025 года, срок уплаты НДС – не позднее 25 февраля 2025 года за 4 кв. 2024 года.
Задача 4
Завод-производитель алкогольной продукции, состоящий на учете по НДС, получил следующие показатели за май 2024 года:
Наименование
Произведено в литрах
Реализовано (кол- во бутылок) Стоимость бутылки без косвенных
налогов, тенге
Коньяк 0,5 л в бутылке 15 000 20 050 1200
Пиво алкогольное 0,5 в
бутылке
33 000
35 150
250
Сумма НДС, относимая в зачет, за май составила 1 450 000 тенге.
Требуется:
1. Определить сумму акциза по каждому виду товаров и общую сумму акциза.
2. Определить размер облагаемого оборота по НДС при реализации подакцизных товаров за май 2024 года.
3. Определить сумму НДС с каждой бутылки продукции.
4. Определить налоговые обязательства по НДС за май 2024 года.
5. Указать форму и сроки предоставления декларации по акцизам. Указать сроки уплаты акциза за май 2024 года.
Справочная информация:
Сумма акциза
за 1 литр коньяка – 1 000 тенге
за 1 литр пива – 79 тенге.
Ответ:
Реали- зовано количес- тво
бутылок Реализова- но в литрах Став- ка акциза Сумма акциза Цена без косвен- ных налогов Акциз на бутылку Цена с акцизом НДС
начисл.
НДС всего
20 050 10 025 =
050 × 0,5 20 1000 10 025 ×
1000 = 10025000 1200 10025000 /
20 050 = 500 1200
500
1700 +
= 1700 ×
12% = 204 204 × 20050
= 4 090 200
35 150 17 575 = 35150 × 0,5 79 17575
79
1 388 425 ×
= 250 1 388 425
35 150
39,5 /
= 250
39,5
289,5 +
= 289,5
12%
34,74 ×
= 34,74 х 35 150 = 1 221 111
11 413 425 5 311 311
НДС
зачету к 1 450 000,00
НДС к
уплате 3 861 311,00
1. Если в 1 бутылке коньяка содержится 0,5 литра, то в реализованных 20 050 бутылках содержится 10 025 литров вина (20 050 бут. × 0,5 л.).
Сумма акциза: 10 025 000 тенге (10 025 л × 1000 тенге).
Если в 1 бутылке пива содержится 0,5 литра, то в реализованных 35 150 бутылках содержится 17 575 литров пива (35 150 б. × 0,5 л.).
Сумма акциза: 1 388 425 тенге (17 575 л × 79 тенге).
Общая сумма акциза составит 11 413 425 тенге (10 025 000 + 1 388 425).
2. Облагаемый оборот по НДС за май 2024 года составит: 44 260 925 тенге.
Реализация коньяка: (1200+ 500) × 20 050 = 34 085 000 тенге.
Реализация пива: (250 + 39,5) × 35 150 = 10 175 925 тенге.
3. Сумма НДС при реализации каждой бутылки коньяка – 204 тенге = (1200 + 500) × 12%. Сумма НДС при реализации каждой бутылки пива – 34,74 тенге = (250 + 39,5) × 12%.
4. Сумма начисленного НДС за май – 5 311 311 тенге = 44 260 925 × 12%. Сумма НДС, подлежащая уплате за май – 3 861 311,00 тенге = 5 311 311 – 1 450 000.
5. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. На основании статьи 478 НК, плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть, за май 2024 года, налоговую форму 400.00, не позднее 15 августа 2024 года (ст. 478 НК).Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть, за май, в срок, не позднее 20 июня 2024 года (ст. 475 НК).