ТЕСТЫ
1. Профессиональный бухгалтер в организации не может быть:
а) штатным сотрудником;
б) партнером;
в) директором (в исполнительной или неисполнительной должности);
г) потребителем.
2. В экстремальных ситуациях, если обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, а меры предосторожности недоступны или не могут быть применены для снижения угрозы до приемлемого уровня, для профессионального бухгалтера организации может быть целесообразно:
а) изменить условия договора;
б) уволиться из организации-работодателя;
в) настоять на своем;
г) применить профессиональное суждение.
3. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
а) указанная информация относится к государственной тайне;
б) в указанной информации пропущены или неясно изложены необходимые данные там, где пропуски или неясности могут вводить в заблуждение;
в) указанная информация содержит необдуманные (опрометчивые) заявления или информацию;
г) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения.
4. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать лишь часть полученной на предыдущем месте работы конфиденциальной информации;
г) использовать любую информацию, полученную на предыдущем месте работы, так как взаимоотношения с предыдущим работодателем окончены.
5. Не относится к примерам обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля у публично практикующих профессиональных бухгалтеров, включают:
а) выпуск организацией заключения об эффективности функционирования финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла;
б) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который является или в недавнем прошлом рядовым сотрудником этого заказчика услуг;
в) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у заказчика услуг в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания;
г) финансовую заинтересованность в заказчике услуг у участника группы, выполняющего задание.
6. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
7. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
8. Документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики. Какие это меры предосторожности?
a) меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию;
б) меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента;
в) общие внутрифирменные меры предосторожности;
г) меры предосторожности при соблюдении техники безопасности.
9. Принцип честности (добросовестности) налагает:
а) обязательство на всех профессиональных бухгалтеров быть прямыми и честными во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
б) быть только честным;
в) быть добрым;
г) быть пунктуальным.
10. Фундаментальный принцип объективности означает –
а) не допускать конфликт;
б) не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
в) иметь деловые суждения;
г) чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными суждениями.
11. Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
а) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги;
б) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
в) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) применять профессиональные стандарты при оказании профессиональных услуг.
12. Профессиональный бухгалтер должен:
а) предпринимать разумные меры для обеспечения;
б) работать под руководством в профессиональном качестве;
в) производить подготовку документов;
г) предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
13. Когда профессиональный бухгалтер меняет работодателя или начинает работать с новым клиентом, то он может использовать накопленный опыт. Однако профессиональный бухгалтер не должен:
а) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию, приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
б) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию;
в) приобретенную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
г) приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений.
14. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
а) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
в) финансовая заинтересованность, гарантии;
г) финансовая заинтересованность, кредиты.
15. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
16. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов, и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
17. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
18. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
19. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
20. Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает:
а) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в общественных интересах;
б) обязанности профессионального бухгалтера сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя;
в) принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в собственных интересах;
г) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в интересах руководства корпорации профессиональных бухгалтеров.
Задача № 1 (20 баллов)
Основным видом деятельности ТОО «Профимед» является оптовая реализация медицинского оборудования. Для больниц оборудование, по решению общего собрания ТОО может передаваться безвозмездно. При проведении инвентаризации в ТОО была выявлена недостача товаров на складе на общую сумму 12 000 000 тенге. По результатм инвентаризации общим собранием участников было принято решение о проведении аудиторской проверки. ТОО обратилось в аудиторскую фирму «Audit&Lizing».
Вопросы:
1. Какие факторы при принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть?
2. Есть ли необходимость бухгалтеру ТОО «Профимед» предпринимать меру предосторожности, при условии, что ею подписано соглашение о неразглашении коммерческой информации?
3. Какие могут возникать угрозы, если бухгалтер ТОО иногда оказывает одновременно услуги и для аудиторской фирмы «Audit&Lizing»?
4. Кто такой действующий бухгалтер?
Ответы:
1. При принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть следующие факторы:
(а) будут ли ущемлены интересы всех сторон, включая третьи стороны, чьи интересы также могут быть ущемлены, если клиент или работодатель согласятся на раскрытие информации профессиональным бухгалтером;
(б) известна ли и обоснована ли, в той мере, в какой это возможно, вся соответствующая информация; в случае неподтвержденных фактов, неполной информации или необоснованных заключений при определении типа необходимого раскрытия, если таковое вообще следует осуществлять, должно использоваться профессиональное суждение; и
(в) какого типа сообщение следует направить, и кому именно; в частности, профессиональный бухгалтер должен удостовериться в том, что стороны, которым адресуются сообщения, являются надлежащими получателями.
2. Профессиональный бухгалтер должен принять все разумные меры, чтобы удостовериться в том, что сотрудники, находящиеся под контролем профессионального бухгалтера, и лица, от которых были получены консультации и помощь, уважают обязательство профессионального бухгалтера по соблюдению конфиденциальности.
3. Могут возникнуть угрозы объективности, конфиденциальности и профессионального поведения.
4. Действующий бухгалтер (Existing accountant) – Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для клиента.
Задача № 2 (20 баллов)
ТОО «ЖелДорСтрой» пользуется услугами профессионального публично практикующего бухгалтера для составления финансовой отчетности и налоговых деклараций. Профессиональный публично-практикующий бухгалтер представляет интересы ТОО и при разрешении налоговых споров с КГД.
Вопросы:
1. Создает ли угрозу для профессионального публично-практикующего бухгалтера ситуация составления чужих налоговых деклараций? (5 баллов).
2. В случае, если налоговые органы не принимают аргументов по конкретному вопросу, и инициируют рассмотрение дела в судебном порядке, какие угрозы представляет для профессионального публично-практикующего бухгалтера подобная ситуация? (5 баллов)
3. От чего будет зависимость значимость угрозы (какой?) в случае оспаривания финансовой отчетности в суде? (5 баллов)
4. Руководитель ТОО требовал от профессионального бухгалтера, чтобы тот обладал знаниями гражданско-процессуального кодекса и сам мог участвовать в суде без привлечения юристов. Прав ли директор? (5 баллов)
Ответы:
1. Нет, поскольку профессиональный публично-практикующий бухгалтер может оказывать услуги заказчику по составлению налоговых деклараций по его налоговым обязательствам путем составления и внесения в них информации, включая сумму налога с целью представления в налоговые органы.
2. В случаях, когда профессиональный публично-практикующий представляет интересы клиента при разрешении налоговых споров, возникают угрозы заступничества или самоконтроля.
3. Значимость угрозы самоконтроля будет зависеть от существенности показателей в финансовой отчетности.
4. Нет не прав. От бухгалтера не ожидается, что его уровень знаний законов и нормативных актов будет выше, чем тот, который необходим для выполнения задания по составлению финансовой и налоговой отчетности.
Задача № 3 (20 баллов)
Ведущий специалист консалтинговой компании, оказывающей бухгалтерские услуги, на протяжении нескольких лет работал с четко установившемся кругом клиентов. С некоторыми клиентами у бухгалтера сложились личные дружественные отношения. Вследствие затянувшегося конфликта с руководством бухгалтер принял решение об увольнении и переходе в другую консалтинговую компанию, в которой продолжил работу с прежними клиентами, по обоюдному согласию.
Вопросы:
1. Какая угроза возникает при длительных отношениях клиента и профессионального бухгалтера и почему? (5 баллов)
2. В каких случаях может возникнуть угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной тщательности? (5 баллов)
3. Приведите примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов? (5 баллов)
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, в связи с чем, что должен бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. угроза знакомства – угроза того, что из–за длительных или тесных отношений с клиентом или организацией-работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком сочувствовать их интересам или слишком принимать их работу
2. Угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности может возникнуть, если профессиональный бухгалтер имеет:
● Недостаточно времени для выполнения или завершения соответствующих обязанностей.
● Неполная, ограниченная или иным образом неадекватная информация для выполнения обязанностей.
● Недостаточный опыт, подготовка и/или образование.
● Недостаточные ресурсы для выполнения своих обязанностей.
3. Примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов, включают:
● Работа на руководящей или руководящей должности в двух организациях-работодателях и получение конфиденциальной информации от одной организации, которая может быть использована профессиональным бухгалтером в интересах или в ущерб другой организации.
● Осуществление профессиональной деятельности для каждой из двух сторон в партнерстве, когда обе стороны нанимают бухгалтера для оказания им помощи в расторжении их партнерства.
● Подготовка финансовой информации для определенных членов руководства организации-работодателя бухгалтера, которые стремятся осуществить выкуп руководства.
● Ответственность за выбор поставщика для организации-работодателя, когда ближайший родственник бухгалтера может извлечь финансовую выгоду из сделки.
● Выполнение руководящих функций в организации-работодателе, которая одобряет определенные инвестиции для компании, где одна из этих инвестиций увеличит стоимость инвестиционного портфеля бухгалтера или ближайшего члена семьи.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений. Бухгалтер должен:
a) быть внимателен к возможности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе в социальной среде: особенно близкому деловому партнеру или непосредственному или близкому члену семьи;
б) сохранять конфиденциальность информации внутри фирмы или организации-работодателя;
в) сохранять конфиденциальность информации, раскрытой потенциальным клиентом или организацией-работодателем;
г) не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, если только нет юридической или профессиональной обязанности или права на раскрытие;
д) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений, в личных интересах бухгалтера или в интересах третьей стороны;
е) Не использовать и не разглашать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную или приобретенную в результате профессиональных или деловых отношений, после прекращения этих отношений; и
ж) предпринять разумные шаги для обеспечения того, чтобы персонал, находящийся под контролем бухгалтера, и лица, от которых получены советы и помощь, уважали обязанности бухгалтера о конфиденциальности.
Задача № 4 (20 баллов)
В должностные обязанности бухгалтера материального стола ТОО «Фартуна» входит ведение учета покупки, движения и расходования горюче-смазочных материалов. Директор и главный бухгалтер ТОО не контролируют выдачу средств на покупку ГСМ, не проверяют и не подписывают путевые листы автомобилей. Пользуясь служебным положением, бухгалтер осуществляет выдачу средств по своему усмотрению. Кроме того, если подотчетное лицо нарушает сроки представления путевых листов и оправдательных документов, бухгалтер предлагает их принять за отдельное вознаграждение.
Вопросы:
1. Какие действия должен предпринять главный бухгалтер, являясь профессиональным бухгалтером в организации для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов? (5 баллов)
2. Дайте оценку действиям бухгалтера материального стола, с точки зрения соблюдения им принципа профессионального поведения? (5 баллов)
3. Что означает поведение дискредитирующее поведение профессионального бухгалтера? (5 баллов)
4. В каких случаях требуется профессиональное суждение и, применяя его, какие вопросы, рассматривает профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен предпринять разумные шаги для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов. Такие шаги должны включать определение:
a) характер соответствующих интересов и отношений между вовлеченными сторонами; и
б) деятельность и ее последствия для соответствующих сторон.
2. Бухгалтером материального стола нарушен принцип профессионального поведения, который указывает на то, что профессиональный бухгалтер должен:
а) Соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с требованиями профессии действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любого поведения, которое, как известно или должно быть известно профессиональному бухгалтеру, может дискредитировать профессию.
3. Поведение, которое может дискредитировать профессию, включает поведение, которое разумная и информированная третья сторона, скорее всего, заключит, что оно негативно влияет на хорошую репутацию профессии.
4. Профессиональное суждение требуется, когда профессиональный бухгалтер применяет концептуальную основу для принятия обоснованных решений о доступных вариантах действий и для определения того, являются ли такие решения уместными в данных обстоятельствах. Принимая это решение, бухгалтер может рассмотреть такие вопросы, как:
• Знания и опыт бухгалтера достаточны для того, чтобы сделать вывод.
• Необходимо проконсультироваться с другими людьми, обладающими соответствующими знаниями или опытом.
• Собственные предубеждения или предвзятость бухгалтера могут влиять на применение им профессионального суждения.