ТЕСТЫ
1. Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели:
а) должную переподготовку, и их деятельность должным образом контролировалась;
б) соответствующий сертификат и их деятельность должным образом контролировалась;
в) должную подготовку и их деятельность должным образом контролировалась;
г) должное образование и их деятельность должным образом контролировалась.
2. Угрозы не могут относиться к категории:
а) угроза личной заинтересованности;
б) угроза самоконтроля;
в) угроза запугивания;
г) угроза безликих отношений.
3. Профессиональный бухгалтер в организации не может быть:
а) штатным сотрудником;
б) партнером;
в) директором (в исполнительной или неисполнительной должности);
г) потребителем.
4. В экстремальных ситуациях, если обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, а меры предосторожности недоступны или не могут быть применены для снижения угрозы до приемлемого уровня, для профессионального бухгалтера организации может быть целесообразно:
а) изменить условия договора;
б) уволиться из организации-работодателя;
в) настоять на своем;
г) применить профессиональное суждение.
5. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
а) указанная информация относится к государственной тайне;
б) в указанной информации пропущены или неясно изложены необходимые данные там, где пропуски или неясности могут вводить в заблуждение;
в) указанная информация содержит необдуманные (опрометчивые) заявления или информацию;
г) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения.
6. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать лишь часть полученной на предыдущем месте работы конфиденциальной информации;
г) использовать любую информацию, полученную на предыдущем месте работы, так как взаимоотношения с предыдущим работодателем окончены.
7. Не относится к примерам обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля у публично практикующих профессиональных бухгалтеров, включают:
а) выпуск организацией заключения об эффективности функционирования финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла;
б) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который является или в недавнем прошлом рядовым сотрудником этого заказчика услуг;
в) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у заказчика услуг в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания
г) финансовую заинтересованность в заказчике услуг у участника группы, выполняющего задание.
8. Принцип честности (добросовестности) налагает:
а) обязательство на всех профессиональных бухгалтеров быть прямыми и честными во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
б) быть только честным;
в) быть добрым;
г) быть пунктуальным.
9. Фундаментальный принцип объективности означает –
а) не допускать конфликт;
б) не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
в) иметь деловые суждения;
г) чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными суждениями.
10. Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
а) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги;
б) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
в) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) применять профессиональные стандарты при оказании профессиональных услуг.
11. Профессиональный бухгалтер должен:
а) предпринимать разумные меры для обеспечения;
б) работать под руководством в профессиональном качестве;
в) производить подготовку документов;
г) предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
12. Когда профессиональный бухгалтер меняет работодателя или начинает работать с новым клиентом, то он может использовать накопленный опыт. Однако профессиональный бухгалтер не должен:
а) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию, приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
б) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию;
в) приобретенную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
г) приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений.
13. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
а) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
в) финансовая заинтересованность, гарантии;
г) финансовая заинтересованность, кредиты.
14. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
15. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) демпинговый гонорар;
б) условный гонорар;
в) завышенный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
16. К основным принципам этики профессионального бухгалтера относятся:
а) профессиональная комлиментарность;
б) должное усердие;
в) этическое поведение;
г) конфиденциальность.
17. Классификация угроз основным принципам этики профессионального бухгалтера включает в себя следующие категории:
а) угрозы личной заинтересованности;
б) угрозы общественной заинтересованности;
в) угрозы заинтересованности инвесторов;
г) угрозы неполучения гонорара.
18. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены на хранение активы, принадлежащие другим лицам, должен:
а) хранить такие активы отдельно от личных активов или активов организации;
б) использовать такие активы исключительно по назначению;
в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или полученную прибыль перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
г) соблюдать все требования законодательства, имеющие отношение к хранению.
19. Если угрозы по достаточности опыта не могут быть устранены или снижены до приемлемого уровня, то профессиональный бухгалтер в организации должен:
а) решить, следует ли ему отказаться от выполнения данных обязанностей;
б) продолжать задание дальше;
в) не принимать во внимание всех факторов;
г) отражать информацию, по мнению других сотрудников.
20. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
Задача № 1 (20 баллов)
Диваева Г. является практикующим профессиональным бухгалтером. Она работает в компании «Debet» и входит в рабочую группу, которая будет выполнять задание на подтверждение достоверности информации в ТОО «OlaStoy». При заключении соглашения на выполнение задания, ТОО «OlaStoy» через Диваеву Г. попросила о снижении объема выполняемой работы с целью понижения оплаты за выполняемые услуги, иначе в противном случае ТОО «OlaStoy» заверяет, что откажется от услуг компании «Debet» по выполнению задания.
Вопросы:
1. Какие меры следует принять при оценке угрозы запугивания?
2. Максимальная и минимальная величина гонорара, который может назвать публично практикующий бухгалтер?
3. Какие угрозы возникают при слишком маленьком гонораре?
4. Что означает термин «финансовая заинтересованность», указанный в Кодексе этики?
Ответы:
1. Необходимо оценить значительность угроз, возникающих при таком давлении, например, угроза запугивания и, если они отличаются от угроз, четко определенных как незначительные, нужно, при необходимости, рассмотреть и применить меры предосторожности для устранения или снижения угроз до приемлемого уровня. Такие меры предосторожности могут включать в себя:
— Получение консультаций, при необходимости, от организации-работодателя, независимого профессионального консультанта или профессиональной организации.
— Существование формального процесса решения споров внутри организации-работодателя.
— Юридические консультации.
2. При проведении переговоров по оказанию профессиональных услуг публично практикующий профессиональный бухгалтер может назвать любой разумный, на его взгляд, гонорар. Тот факт, что один публично практикующий профессиональный бухгалтер может рассчитать гонорар не меньшую сумму, чем другой не является сам по себе нарушающим этику.
3. В тоже время могут существовать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, возникающие в зависимости от уровня рассчитанных гонораров. Например, угрозы заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности возникают, если рассчитанный гонорар настолько мал, что может быть сложно выполнить соглашение в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами за эту сумму.
4. Финансовая заинтересованность (интерес) (Financial interest) – Заинтересованность в акциях или других ценных бумагах, долговых обязательствах, ссудах или других долговых инструментах субъекта, включая права и обязательства по приобретению такой заинтересованности и производных, напрямую связанных с такой заинтересованностью.
Задача № 2 (20 баллов)
В соответствии с законодательством ТОО «Компауд» подлежит обязательному аудиту, который проводится ежегодно. Перед аудиторской проверкой, нанятым профессиональным бухгалтером были выявлены существенные искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности ТОО, о которых, как выяснилось позже, было известно главному бухгалтеру ТОО. Главный бухгалтер предложил заменить уже проверенную, содержащую искажения бухгалтерскую (финансовую) отчетность на абсолютно новую. Профессиональный бухгалтер от данного предложения отказался. После этого главный бухгалтер предложил провести проверку новой отчетности за дополнительное вознаграждение, пояснив при этом, что, если данная ситуация станет известна руководству ТОО, в оплате услуг профессиональному бухгалтеру будет отказано.
Вопросы:
1. Как в соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности профессиональный бухгалтер должен действовать в данной ситуации? (5 баллов)
2. Если профессиональный бухгалтер не сможет принять надлежащие меры предосторожности для сведения угрозы нарушения основных принципов до приемлемого уровня, то он должен сделать? (5 баллов)
3. Какой из основных принципов может быть нарушен, если профессионального бухгалтера призывают к лояльности и как в таком случае надлежит осуществлять профессиональное или деловое суждение? (5 баллов)
4. Что от профессионального бухгалтера требует соблюдение принципа профессионального поведения? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер действовать в соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности добросовестно и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. В этом случае профессиональный бухгалтер должен отказаться от предоставления профессиональных услуг.
3. Может быть нарушен принцип объективности, соблюдая который профессиональный бухгалтер должен осуществлять профессиональное или деловое суждение, не подвергаясь риску со стороны предвзятости, конфликта интересов или неправомерного влияния или неправомерной зависимости от отдельных лиц, организаций, технологий или других факторов.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип профессионального поведения, который требует от бухгалтера:
а) соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с обязанностью профессии; действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любое поведение, которое бухгалтер знает или должен знать, может дискредитировать его профессию.
Задача № 3 (20 баллов)
Компания, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских услуг, осуществляет консультирование в области бухгалтерского и налогового учета. Оплата консультаций осуществляется по фиксированным ставкам, вне зависимости от результата работы.
Вопросы:
1. Вправе ли профессиональный бухгалтер устанавливать фиксированный гонорар? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы личной заинтересованности при назначении гонорара? (5 баллов)
3. В связи, с чем существуют некоторые ситуации, при которых профессиональному бухгалтеру следует отказаться от конкретного задания? (5 баллов)
4. При каких обстоятельствах продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер может назначить любую плату, которую сочтет уместной. Указывать плату ниже, чем у другого бухгалтера, само по себе не является неэтичным. Однако указанный уровень гонораров создает угрозу личной заинтересованности для соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной осторожности, если указанный гонорар настолько низок, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения угрозы личной заинтересованности, включают:
● Корректировка уровня гонораров или объема задания.
● Наличие соответствующего рецензента для проверки выполненной работы.
3. В зависимости от фактов и обстоятельств, угроза может быть устранена путем устранения обстоятельства, создающего угрозу. Однако существуют некоторые ситуации, в которых угрозы могут быть устранены только путем отказа или прекращения конкретной профессиональной деятельности. Это происходит потому, что обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, и невозможно применить меры предосторожности для снижения угрозы до приемлемого уровня.
4. Продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным, когда:
а) Лидеры и лица, занимающие руководящие должности, пропагандируют важность соблюдения этических ценностей организации и несут ответственность за себя и других за их демонстрацию;
б) существуют соответствующие образовательные и учебные программы, процессы управления, а также критерии оценки эффективности и вознаграждения, способствующие формированию этической культуры;
в) существуют эффективные политики и процедуры для поощрения и защиты тех, кто сообщает о фактическом или предполагаемом незаконном или неэтичном поведении, включая информаторов; и
г) организация придерживается этических ценностей в своих отношениях с третьими сторонами.
Задача № 4 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».
Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?
Ответы:
1. Реклама (Advertising) – Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.