ТЕСТЫ
1. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
2. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
3. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
4. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
5. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
6. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
7. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.
8. Принцип честности (добросовестности) налагает:
а) обязательство на всех профессиональных бухгалтеров быть прямыми и честными во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
б) быть только честным;
в) быть добрым;
г) быть пунктуальным.
9. Фундаментальный принцип объективности означает –
а) не допускать конфликт;
б) не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
в) иметь деловые суждения;
г) чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными суждениями.
10. Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
а) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги;
б) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
в) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) применять профессиональные стандарты при оказании профессиональных услуг.
11. Профессиональный бухгалтер должен:
а) предпринимать разумные меры для обеспечения;
б) работать под руководством в профессиональном качестве;
в) производить подготовку документов;
г) предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
12. Когда профессиональный бухгалтер меняет работодателя или начинает работать с новым клиентом, то он может использовать накопленный опыт. Однако профессиональный бухгалтер не должен:
а) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию, приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
б) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию;
в) приобретенную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
г) приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений.
13. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
а) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
в) финансовая заинтересованность, гарантии;
г) финансовая заинтересованность, кредиты.
14. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
15. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
16. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
17. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
18. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
19. Меняя место работы, или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
20. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию.
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
Задача № 1 (20 баллов)
Клиент аутсорсинговой компании, специализирующейся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве подарка ко дню бухгалтера, передал календари, ручки и прочую сувенирную продукцию с собственной символикой.
Вопросы:
1. Нарушение, какого фундаментального принципа возникает, когда профессиональный бухгалтер принимает подарки от клиента? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы соблюдению основополагающих принципов при получении подарков? (5 баллов)
3. Назовите факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением? (5 баллов)
4. Что Кодекс этики рекомендует документировать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)
Ответы:
1. Нарушение фундаментального принципа добросовестности возникает, когда профессиональный бухгалтер предлагает или принимает, или побуждает других предлагать или принимать, побуждение, целью которого является ненадлежащее влияние на поведение получателя или другого лица.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения таких угроз, включают:
● Информирование высшего руководства или лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, о профессиональном бухгалтере или оференте относительно предложения.
● Изменение или прекращение деловых отношений с дарителем.
3. Факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением, включают:
● Намерение человека, который оказывает давление, и характер и степень давления.
● Применение законов, нормативных актов и профессиональных стандартов к обстоятельствам.
● Культура и лидерство организации-работодателя, включая степень, в которой они отражают или подчеркивают важность этического поведения и ожидания, что сотрудники будут действовать этично. Например, корпоративная культура, допускающая неэтичное поведение, может увеличить вероятность того, что давление приведет к угрозе соблюдению основополагающих принципов.
● Политики и процедуры, если таковые имеются, установленные организацией-работодателем, такие как политика в области этики или кадровых ресурсов, направленные на устранение давления.
4. Профессиональному бухгалтеру рекомендуется документировать:
● Факты.
● Сообщения и стороны, с которыми обсуждались эти вопросы.
● Рассмотренные варианты действий.
● Как решался этот вопрос.
Задача № 2 (20 баллов)
Холдинг «Aknur Trade» долгое время сотрудничал с ТОО «Бухгалтерия и финансы». Между руководителями сложились приятельственные отношения. В конце 2023 года Холдингом было принято решение приобрести фирму, у которой имелись лицензии на строительство. Решением участников в приобретаемой фирме решено было провести финансовую проверку, для чего привлекли ТОО «Бухгалтерия и финансы», в которой работают профессиональные бухгалтеры. Однако, стало на общем собрании участникам стало известно, что директор Холдинга месяц назад получил беспроцентный заем от ТОО «Бухгалтерия и финансы» на покупку им личного автомобиля.
Вопросы:
1. Что означает финансовый интерес? (5 баллов).
2. Может ли возникнуть в данной ситуации угроза личной заинтересованности? (5 баллов)
3. Приведите примеры угрозы личной заинтересованности для профессиональных бухгалтеров, работающих в организации. (5 баллов).
4. Назовите общие меры предосторожности, обусловленные рабочей средой? (5 баллов)
Ответы:
1. Финансовый интерес – это заинтересованность в ссудах или других кредитных инструментах организации. В определенных обстоятельствах финансовая заинтересованность может привести к угрозе нарушения основных принципов этики.
2. Угроза возникновения личной заинтересованности может возникнуть при наличии финансовых интересов у профессионального бухгалтера.
Угроза личной заинтересованности в отношении принципов объективности или конфиденциальности может возникнуть при наличии мотива и возможности манипулировать информацией с целью получить финансовую выгоду.
3. Примеры угроз личной заинтересованности для бухгалтеров, работающих в организации:
• Наличие финансовой заинтересованности, займов, гарантий.
• Существенная зависимость от размера заработной платы.
• Вероятность потери работы.
• Давление коммерческого характера со стороны.
• Зависимость поощрительной премии от прибыли, при этом на величину этой премии могут непосредственно влиять решения, принятые профессиональным бухгалтером в организации.
• Владение вариантами акций (опционами) организации-работодателя, ценность которых зависит от принимаемых им решений или которые в ближайшее время будут конвертироваться.
• Наличие права на варианты акций (опционы) организации-работодателя или премии с учетом качества работы, если определенные цели достигнуты.
4. Общие внутрифирменные меры предосторожности могут включать:
а) стиль руководства организацией, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов этики;
б) правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества выполнения заданий;
в) документально зафиксированные правила, предусматривающие необходимость выявления угроз нарушения основных принципов этики, оценку их значимости и применение мер предосторожности для их устранения или сведения до приемлемого уровня, или в случаях, когда надлежащие меры предосторожности не могут быть предприняты, или их вообще не существует, прекращение выполнения задания или отказ от такого задания на этапе его принятия;
г) документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики;
д) правила и процедуры, позволяющие идентифицировать интересы и взаимоотношения между организацией или участниками группы, выполняющей задание, и заказчиками услуг;
е) правила и процедуры контроля зависимости доходов организации от поступлений от одного заказчика услуг и при необходимости сокращение такой зависимости;
ж) правила и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся участниками группы, выполняющей задание, ненадлежащим образом влиять на результаты задания;
з) своевременное доведение информации о правилах и процедурах организации изменениях в них до сведения всех руководителей заданий и профессиональных работников, и надлежащая организация обучения этим правилам и процедурам;
и) назначение ответственного лица за должное функционирование системы внутреннего контроля качества из числа руководителей организации;
к) информирование всех руководителей и работников организации обо всех заказчиках услуг и связанных с ними сторонах, по отношению к которым все руководители и работники должны соблюдать независимость;
л) дисциплинарный механизм, стимулирующий соблюдение правил и процедур организации;
м) официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие и уполномочивающие работников сообщать руководству организации о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов этики.
Задача № 3 (20 баллов)
Консалтинговая компания, специализирующаяся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве рекламы, заявила об исключительной компетентности и опыте её штатных сотрудников.
Вопросы:
1. Что не должен делать профессиональный бухгалтер при проведении рекламных мероприятий? (5 баллов)
2. Что требует от бухгалтера принцип добросовестности? (5 баллов)
3. Когда возникает угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения? (5 баллов)
4. Как должен реагировать профессиональный бухгалтер при несоответствии или подозрение на несоответствие его целям? (5 баллов)
Ответы:
1. При проведении маркетинговых или рекламных мероприятий профессиональный бухгалтер не должен портить репутацию своей профессии. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
а) преувеличивать услуги, предлагаемые бухгалтером, или квалификацию или опыт бухгалтера; или
б) делать пренебрежительные ссылки или необоснованные сравнения с работой других людей.
2. Добросовестность требует от профессионального бухгалтера прямоты и честности. Например, бухгалтер соблюдает принцип добросовестности:
а) Быть прямым и честным, когда высказываешь опасения по поводу позиции, занятой клиентом.
б) Проведение расследований в отношении противоречивой информации и поиск дополнительных аудиторских доказательств для устранения опасений по поводу заявлений, которые могут быть существенно ложными или вводящими в заблуждение для принятия обоснованных решений о надлежащем порядке действий в данных обстоятельствах.
3. Угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения возникает, когда профессиональному бухгалтеру становится известно о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов.
4. При реагировании на несоответствие или подозрение на несоответствие целями профессионального бухгалтера являются:
а) соблюдать принципы добросовестности и профессионального поведения;
б) путем оповещения руководства или, при необходимости, лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, стремиться:
в) дать им возможность исправить, устранить или смягчить последствия выявленного или предполагаемого несоблюдения; или
г) предотвращать несоблюдение требований там, где оно еще не произошло; и
д) Предпринять дальнейшие действия, которые будут уместны в общественных интересах.
Задача № 4 (20 баллов)
Бухгалтер, имеющий высшее экономическое образование, полученное им в 2015 г. и сертификат профессионального бухгалтера, выданный ему в 2020 г., проходит собеседование на должность главного бухгалтера. Бухгалтеру задают такие вопросы:
Вопросы:
1. Перечислите, какие фундаментальные принципы предусматривает Кодекс этики
2. Расскажите подробно про принцип профессиональной компетентности?
3. На какие две фазы может быть разделена профессиональная компетентность?
4. Что означает угроза личной заинтересованности?
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность) – быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
(b) объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность – поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами;
(d) конфиденциальность – соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать таковой информации третьим сторонам без четкого и конкретного разрешения, при условии, что у бухгалтера не возникает юридического или профессионального права, или обязанности раскрыть таковую информацию. Бухгалтер также не должен использовать информацию для собственной выгоды или выгоды третьих сторон;
(e) профессиональное поведение – соблюдать соответствующее законодательство и нормативно-правовое регулирование и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
2. Профессиональная компетентность и должная тщательность
Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
(a) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и
(b) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг.
Компетентные профессиональные услуги требуют вынесение обоснованного суждения при применении профессиональных знаний и навыков в процессе оказания профессиональных услуг.
3. Профессиональная компетентность может быть разделена на две следующие фазы:
(a) достижение профессиональной компетентности; и
(b) поддержание профессиональной компетентности.
Поддержание профессиональной компетентности предусматривает постоянное изучение и понимание соответствующих технических, профессиональных и деловых нововведений. Непрерывное профессиональное развитие поддерживает способности, позволяющие профессиональному бухгалтеру действовать компетентно в профессиональной среде.
Должная тщательность предусматривает обязательство действовать в соответствии с требованиями задания, аккуратно, основательно и своевременно.
Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
При необходимости профессиональный бухгалтер должен уведомлять заказчиков, работодателей и других пользователей профессиональных услуг бухгалтера об ограничениях, присущих таким услугам.
4. Угроза личной заинтересованности – угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера.