Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Налогоплательщик – это:
А) лицо, уполномоченное представлять интересы другого лица по вопросам налогообложения;
Б) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты и (или) единого платежа;
В) юридическое лицо, на которое возложена обязанность по исполнению налогового обязательства другого юридического лица;
Г) лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет (пп. 57 п. 1 ст. 1 НК РК).
2. Плательщиками косвенных налогов, включенных в стоимость товара, работ, услуг (не в бюджет, а при сделке купли/продажи) являются:
А) продавец;
Б) потребитель/покупатель;
В) продавец и покупатель;
Г) или продавец или покупатель, в зависимости от конкретной сделки.
3. Налоговой тайной не является:
А) Расчеты и декларации по налогам и обязательным платежам в бюджет;
Б) Расчеты и декларации с расчетами по обязательствам перед бюджетом;
В) сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике;
Г) сведения о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности. (пп. 19 п. 1 ст. 30 НК)
4. Налоговая учетная политика утверждается:
А) Налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика;
Б) Уполномоченным органом;
В) Вышестоящим органом налоговой службы;
Г) Налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно. (ст. 190 НК)
5. Срок исковой давности для хранения учетной документации, подтверждающей стоимость фиксированных активов I группы:
А) начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу в бухгалтерском учете;
Б) начинается с налогового периода, следующего за последним налоговым периодом, в котором по такому активу исчислены амортизационные отчисления; (п. 3 ст. 191 НК)
В) начинается с даты оприходования актива в бухгалтерском учете;
Г) начинается с даты первого налогового периода, в котором были показаны амортизационные отчисления по данному активу.
6. Стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года по налоговому учету составил 20 000 000 тенге. В данной группе числится одно здание. В октябре 2024 года здание продано за 25 000 000 тенге. В декларации по КПН отражение данной сделки будет отражено как:
А) Никак не будет отражена в Декларации по КПН;
Б) Доход от выбытия ФА в размере 5 000 000 тенге будет включен в СГД (ст. 234 НК РК);
В) доход от продажи в размере 25 000 000 тенге будет включен в СГД и расходы при выбытии здания, будут отнесены на Вычеты в размере 20 000 000;
Г) доход от продажи в размере 25 000 000 тенге будет включен в СГД.
7. ТОО, субъект среднего предпринимательства в сентябре 2024 года передало на основании обращения и решения руководства детскому дому на безвозмездной основе спортивный инвентарь, который числился на балансе компании, на общую сумму 11 500 000 тенге. Показатели по Декларации по КПН за 2024 год, сложились следующие: СГД – 150 000 000 тенге, Вычеты-106 000 000 тенге. В каком разделе Декларации по КПН и в каком размере, ТОО отразит стоимость переданного спортивного инвентаря:
А) В разделе «Корректировка совокупного годового дохода», в размере 11 500 000 тенге;
Б) В разделе «Корректировка вычетов», в размере 11 500 000 тенге;
В) В разделе «Уменьшение налогооблагаемого дохода», в размере 1 760 000 тенге; (пп.2 п. 1 ст. 288 НК)
150 000 000 – 106 000 000 = 44 000 000 тенге (НОД)
44 000 000 х 4% = 1 760 000 тенге
Г) В разделе «Уменьшение налогооблагаемого дохода», в размере 11 500 000 тенге.
8. В налоговом учете не признаются сомнительными требованиями требования, не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг:
А) юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство;
Б) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
В) юридическим лицам-нерезидентам, не осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство и физическим лицам;
Г) индивидуальным предпринимателям -резидентам РК.
9. Не относятся к налоговым вычетам при определении облагаемого дохода физического лица:
А) Налоговый вычет на медицину по расходам на медицину, произведенным в свою пользу в размере не более 94-кратного МРП;
Б) Налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках второго уровня РК; (ст. 349 НК)
В) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Г) Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.
10. Определить сумму удержанного индивидуального подоходного налога за август 2024 года с дохода работника, если за текущий месяц ему начислена заработная плата за отработанное время 85 000 тенге и произведена оплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 45 000 тенге. Работником предоставлено заявления физического лица о применении налоговых вычетов: налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов
– в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; стандартные налоговые вычеты (далее
— стандартные вычет в размере 14 МРП):
А) 13 000 тенге;
Б) 6 271 тенге; 85 000 + 45 000 = 130 000 – 13 000 – 2600 – 51688 = 62 712 × 10% = 6 271
В) 8 500 тенге;
Г) 5 820 тенге.
11. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК; (п. 7 ст. 645 НК)
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
12. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%; (пп. 4 п. 1 ст. 646 НК)
Г) 15%.
13. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге. 22 700 больше 5 МРП (5 * 3692 = 18 460)
14. ТОО «Astels» приобрело легковой автомобиль у физического лица за 500 000 тенге в ноябре 2020 года. В октябре 2024 года автомобиль продан за 800 000 тенге другому физическому лицу. Накопленная амортизация составила 260 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на момент продажи составила 240 000 тенге. Определить облагаемый оборот по НДС по данной реализации:
А) 0;
Б) 560 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 300 000 тенге. (800 000 – 500 000) тенге (пп. 1 п. 15 ст. 381 НК РК)
15. Налоги классифицируются в зависимости от субъекта налогообложения/носителя налогового обязательства на:
А) целевые и нецелевые налоги;
Б) прямые и косвенные налоги;
В) корпоративные и индивидуальные налоги
Г) разовые и постоянные налоги.
16. Налоговая политика – это:
А) совокупность мер по установлению новых налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
Б) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков; (ст. 11 НК РК)
В) совокупность мер по отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков;
Г) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков
17. Погашения налоговой задолженности производится в следующем порядке:
А) сумма штрафов, начисленные пени, сумма недоимки;
Б) сумма недоимки, начисленные пени, сумма штрафов; (ст. 39 НК)
В) сумма недоимки, сумма штрафов, начисленные пени;
Г) начисленные пени, сумма недоимки, сумма штрафов.
18. Метод начисления – метод учета, при котором:
А) Результаты операций и прочих событий признаются по дате, которая наступит ранее: по факту их совершения, либо со дня получения или выплаты денег, или их эквивалентов;
Б) Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента; (п. 2 ст. 192 НК)
В) Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью использования в дальнейшем в предпринимательской деятельности;
Г) доходы и расходы учитываются по факту оплаты за реализованные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.
19. Срок представления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу продлевается на период:
А) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации; (п. 3 ст. 212 НК)
Б) не более тридцати рабочих дней со срока, установленного для представления декларации;
В) не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации;
Г) не более пятнадцати рабочих дней со срока, установленного для представления декларации.
20. В ТОО «Мир» сумма начисленного налога на имущество в 2023 году составила 500 000 тенге, уплачено в бюджет 450 000 тенге. В Декларации по КПН за 2023 год, отнесено на вычеты 450 000 тенге. В течение 2024 года сумма начисленного социального налога составила 580 000 тенге. Уплачено в 2024 году 630 000 тенге, в том числе: 50 000 за 2023 год и 58 000 тенге за 2024 год. При составлении Декларации по корпоративному подоходному налогу за 2024 год вычет по социальному налогу может быть произведен в сумме:
А) 50 000 тенге;
Б) 580 000 тенге;
В) 280 000 тенге;
Г) 630 000 тенге.
Задача 1
ТОО «АВС» заключило контракт с резидентом Венгрии (Поставщик) на поставку оборудования, стоимость оборудования по контракту составляет 80 000 долл. США. По условиям контракта поставка оборудования осуществляется на условиях EXW при 100% предоплате. В рамках контракта Поставщик обязуется выполнить работы по монтажу и наладке оборудования по цене 4 000 долл. США.
Предоплата за оборудование перечислена Поставщику 15.10.2024 года, оборудование отгружено со склада поставщика 20.10.2024 года, доставлено на склад Покупателя 06.11.2024 года. Дата оформления ДТ 02.11.2024 года.
Для доставки оборудования на территорию РК ТОО «ААА» заключает договор с Перевозчиком (резидентом Армении), который обязуется доставить оборудование собственным автомобильным транспортом, стоимость международной перевозки составляет 2 000 долл. США.
Акт выполненных работ с Перевозчиком подписан 06.11.2024 года, оплата за услуги прошла 12.11.2024 года
АВР на услуги монтажа и наладки на сумму 4 000 долл. США подписан 15.12.2024 года, оплата прошла 07.12.2024 года на сумму 2 000 долл. США и 08.01.2025 года в сумме 2 000 долл. США.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, до срока, установленного Налоговым кодексом, предоставлен не был.
Требуется:
1. Указать условия и возможность применения международного договора по поставке товара и сопутствующим услугам.
2. Рассчитать доход нерезидента из источников в РК и налоговые обязательства по налогу у источника выплаты по договору поставки и сопутствующим услугам. Указать периоды сдачи налоговой отчетности по налогу у источника выплаты и его уплаты в бюджет.
Определить суммы обязательства по НДС по данной ситуации
3. Может ли налогоплательщик, исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента, уплатить за счет собственных средств, без его удержания?
4. Что такое международная перевозка с точки зрения международного налогообложения?
Дополнительная информация
— по курсам валюты (тенге/доллар):
15.10.2024 года- 476,38
20.10.2024 года – 471,45
02.11.2024 года –482, 2
06.11.2024 года- 476,56
12.11.2024 года- 476,61
07.12.2024 года – 471,62
15.12.2024 года – 487,01
31.12.2024 года – 489,12
08.01.2025 года – 486,70
Ответ:
1. Т.к. нерезидент не представил документ, подтверждающий резидентство нерезидента, международный договор об избежание двойного налогообложения применить нельзя.
2. Расчет обязательств по налогу у источника выплаты
Поставка товара
Выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, не подлежат налогообложению у источника выплаты (п. 9 ст. 645 НК), то есть стоимость оборудования в сумме 80 000 долл. США не облагается налогом у источника выплаты.
Доход нерезидента = 80 000 долл. х 476,38 = 38 110 400 тенге
Сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не отражаются в графе V Приложения к расчету (101.04), т.е. КПН у источника выплаты не возникает, ФНО 101.04 не представляется
Услуги международной перевозки
Подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 5% будет доход нерезидента в сумме: 2000 долл. США х 476,61 = 953 220 тенге
Сумма КПН у источника выплаты составит = 953 220 х 5% = 47 661 тенге
Расчет по КПН у ИВ по форме 101.04 представляется:
ФНО 101.04 за 4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года, оплата не позднее 10 апреля 2025 года.
Срок уплаты КПН у ИВ не позднее 25 декабря 2024 года
Услуги монтажа и наладки
Подлежать налогообложению у источника выплаты по ставке 20% будет доход нерезидента в сумме:
2 000 х 487,01 + 2 000 х 489,12= 974 020 + 978 240= 1 952 260 тенге
Сумма налога у источника выплаты составит:
974 2020 х 20% = 194 804 тенге – срок уплаты не позднее 25.01.2025 года
978 240 х 20% = 195 648 тенге – срок уплаты не позднее 10 апреля 2025 года
Период сдачи расчета по корпоративному подоходному налогу:
4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года.
3. Расчет обязательства по НДС
По импорту
НДС по импорту = 80 000 долл. х 482,2 = 38 576 000 тенге
НДС по импорту = 38 576 000 х 12% = 4 629 120 тенге
Услуги международной перевозки
НДС не возникает, т.к. услуги оказаны по месту нахождения лица, оказывающего услуги, т.е. не на территории РК
Услуги монтажа и наладки
НДС по импорту = 4 000 долл. х 487,01 х 12 % = 233 765 тенге
3. Налогоплательщик, имеет право, уплатить исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента за счет собственных средств, без его удержания.
4. В целях международного налогообложения, международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Задача 2
ТОО «Квант», является плательщиком НДС, имеет по итогам 2024 года следующие показатели:
Примечание: все показатели даны без учета НДС.
1. Реализовано ТМЗ на сумму 158 200 500 тенге. Оказаны услуги по доставке товаров на сумму 20 700 000 тенге.
2. Понесены расходы по реализованным товарам без учета расходов на оплату труда и расходов по аренде магазина на сумму 105 750 000 тенге.
3. Расходы по аренде магазина составили 10 800 000 тенге.
4. Приобретен канцтовары у лица, применяющего СНР розничного налога на сумму 50 000 тенге. Из документов имеются накладная и чек ККМ без указания БИН покупателя.
5. Начислена заработная плата сотрудникам в размере 55 580 000 тенге.
6. В мае предприятием получена невозвратная финансовая помощь от другого юридического лица в размере 9 000 000 тенге, которое имело 25% доли в ТОО «Квант».
7. В мае предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 8 120 000 тенге, стоимость приобретенной доли по документам составляет 10 500 000 тенге.
8. В сентябре 2024 года предприятие реализовало за 5 725 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2024 года по цене 3 900 000 тенге.
9. По приглашению компании, в августе, в офис предприятия прибыли два представителя иностранного партнера-клиента. За счет компании им были оплачены авиабилеты и проживание на сумму 650 000 тенге. По итогам встречи были оформлены все необходимые документы (приказ, программа встречи, смета и акт расходов). Расходы на проведение встречи и переводчиков составили 380 000 тенге.
10. В июне компания произвела ремонт арендованного офисного помещения на сумму 8 000 000 тенге. (Для справки: ежемесячная арендная плата офисного помещения составляет 400 000 тенге).
11. По результатам 2023 года был получен убыток от предпринимательской деятельности в размере 1 220 000 тенге (справочное: других переносимых убытков по состоянию на 01 января 2024 года нет).
Данные по фиксированным активам:
СБГ на нач. года по налоговому учету, тенге Поступления в текущем году по данным бухучета, тенге Выбытие в текущем году по данным бухучета, тенге Норма амортизации по бухучету,
% Норма амортизации по налоговому учету, %
1 группа 2 145 000 10 10
2 группа 720 000 120 000 160 000 30 25
3 группа 500 000 150 000 50 40
4 группа 380 000 630 000 10 15
Движение ФА:
1. В марте компания приобрела оборудование по цене 120 000 тенге.
2. В апреле был приобретен б/у ноутбук стоимостью 150 000 тенге.
3. В декабре приобретена мебель в офис компании в сумме 630 000 тенге.
4. Компания в мае продала оборудование по балансовой стоимости 160 000 тенге.
Требуется:
1. Рассчитать сумму совокупного годового дохода за 2024 год.
2. Рассчитать максимальную сумму вычетов за 2024 год.
3. Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего к уплате.
4. Укажите сроки представления декларации по КПН и сроки уплаты КПН.
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации 158 200 500 + 20 700 000 178 900 500,00
Доход от прироста стоимости 10 500 000 – 8 120 000 = 2 380 000 — НЗП
5 725 000 – 3 900 000 = 1 825 000 неустановленное оборудование 4 205 000,00
Доход в виде безвозмездно полученного имущества 9 000 000,00
СГД 178 900 500 + 4 205 000 + 9 000 000 192 105 500,00
Себестоимость 105 750 000 105 750 000,00
Прочие расходы 10 800 000,00 10 800 000,00
Расходы по заработной плате 55 580 000,00
Представительские расходы 55 580 000 × 1% = 555 800 (п.4ст.245НК) 380 000,00
Вычеты по ФА из таблицы 10 554 500
Всего вычетов 183 064 500,00
НОД 192 460 500 – 183 064 500 9 041 000,00
Убыток прошлых лет 1 220 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 9 041 000 – 1 220 000
7 821 000,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 7 821 000 х 20% 1 564 200,00
Вычеты по ФА
СБГ на Поступ СБГ менее 300 МРП Норма аморти- зации по
нало- говому учету,
%
нач. ления Выбы- Аморти-
года по по тие по зацион- После- Итого
налого- данным данным СБГ на ные дующие вычеты
вому НУ, НУ, конец отчис- расходы по ФА
учету, тенге тенге ления
тенге
I группа 2 145 000 2 145 000 10 214 500
II группа 720 000 120 000 160 000 680 000 680000 25
III группа 500 000 150 000 650 000 650000 40
IV группа 380 000 630 000 1 010 000 1010000 15
8 000 000
Итого: 900 000 160 000 4 485 000 2 340 000 214 500 8 000 000 10 554 500
4. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН» за 2024 год, срок предоставления до 31 марта 2025 года. Срок уплаты – до 10 апреля 2025 года.
Задача 3
ТОО «Жарық» по состоянию на 01.01.2024 года имеет на балансе офисное здание, балансовая стоимость 95 000 000 тенге, ежемесячная сумма амортизации составляет 150 000 тенге.
29.06.2024 года оприходовано на баланс в качестве основных средств два жилых вагона на 8 мест по 550 000 тенге каждый, ежемесячная общая сумма амортизации двух вагончиков составляет 5 000 тенге, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения.
Требуется:
1. Рассчитать сумму текущих платежей в течение 2024 года.
2. Указать сумму текущих платежей по срокам уплаты.
3. Рассчитать сумму налога на имущество за 2024 год. Указать срок сдачи расчета текущих платежей и декларации по налогу на имущество.
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
1. Текущие платежи на 2024 год
а) Расчет текущих платежей
95 000 000 * 1,5%= 1 425 000 / 4= 356 250 тенге
б) Дополнительный расчет текущих платежей
(550 000*2*1,5%)/13*7 мес. = 16 500/13*7 мес.=8 885/2= 4 443 тенге.
Всего текущие платежи = 1 425 000 + 8 885 = 1 433 885 тенге
2. Суммы текущих платежей по срокам уплаты:
25 февраля – 356 250 тенге
25 мая – 356 250 тенге
25 августа – 360 693 тенге (356 250 + 4 443)
25 ноября – 360 692 тенге (356 250 + 4 442)
3. Расчет суммы налога за 2024 год
Дата Балансовая стоимость Сумма амортизации
01.01.2024 г. 95 000 000
01.02. 94 850 000 150 000
01.03. 94 700 000 150 000
01.04. 94 550 000 150 000
01.05. 94 400 000 150 000
01.06. 94 250 000 150 000
01.07. 95 200 000 150 000
01.08. 95 045 000 155 000
01.09. 94 890 000 155 000
01.10. 94 735 000 155 000
01.11. 94 580 000 155 000
01.12. 94 425 000 155 000
01.01.2025г. 94 270 000 155 000
всего 1 230 895 000
Среднегодовая стоимость 1 230 895 000/13=
94 684 231
Сумма налога (94 684 231 *1,5%) = 1 420 263 тенге
ТП по НИ = 3 309 692 тенге
Переплата в бюджет = 1 433 885 – 1 420 263 = 13 622 тенге
Расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля отчетного года, при изменении данных в течение года не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года
Задача 4
Период 1 квартал 2024 год, ед. измерения – тенге, МРП – 3 692 тенге.
Казино «Какао» имеет на балансе 15 игровых столов. 11 февраля текущего года было реализовано 2 стола, а 22 марта текущего года приобретено 3 новых стола.
Требуется:
1. Рассчитайте ставку по налогу на игорный бизнес, применяемую для расчета налога на игорный бизнес казино «Какао».
2. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес на игровые столы казино «Какао» за каждый месяц отчетного периода и за отчетный квартал.
3. Опишите порядок расчета налогоплательщиками налога на игорный бизнес в случае изменения объектов налогообложения в течение месяца.
4. Перечислите объекты обложения налогом на игорный бизнес.
Справочная информация:
Ставки налога на игорный бизнес установлены:
игровой стол – 1 660 МРП в месяц; игровой автомат – 60 МРП в месяц.
Ответ:
1) Ставка по налогу на игорный бизнес за 1 месяц на 1 игорный стол = 1 660 × 3 692 = 6 128 720 тенге.
Ставка по налогу на игорный бизнес за 0,5 месяца на игорный стол = 6 128 720/ 2 = 3 064 360 тенге.
2) Сумма налога на игорный бизнес на игровые столы:
За январь = 15 × 6 128 720 = 91 930 800 тенге.
За февраль = 12 × 6 128 720 + 2 × 3 064 360 = 73 544 640 + 6 128 720 = 79 673 360 тенге.
За март =12 × 6 128 720 + 3 × 3 064 360 = 73 544 640 + 9 193 080= 82 737 720 тенге.
Итого сумма налога на игорный бизнес за 1 квартал = 254 341 880 тенге.
3) При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке. (ст. 538 НК)
4) Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются (ст. 535 НК):
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) электронная касса тотализатора;
5) касса букмекерской конторы;
6) электронная касса букмекерской конторы.