МСФО

Финансовый учет и отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности
Вариант 3
Задание 1 (20 баллов)
Компания «Пегас» имеет инвестиции в компанию – «Вектор». Отчеты о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе компаний за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года, представлены ниже:

Отчеты о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе

Пегас
$,000 Вектор
$,000
Выручка (примечание 4) 450 000 335 000
Себестоимость (Примечание 4) (350 000) (192 000)
Валовая прибыль 100 000 143 000
Коммерческие расходы (20 000) (16 000)
Управленческие расходы (40 000) (32 000)
Расходы по пенсионному плану (5 000) 0
Инвестиционный доход (Примечание 5) 33 000 0
Финансовые расходы (20 000) (15 000)
Прибыль до налогообложения 128 000 80 000
Расходы по налогу на прибыль (32 000) (20 000)
Чистая прибыль за год 96 000 60 000

Прочий совокупный доход
Статьи, которые не будут
реклассифицированы как прибыль/убыток
Прибыль от переоценки недвижимости
(Примечание 6)
25 000
0
Итого совокупный доход 121 000 60 000

Примечание 1 – Инвестиции «Пегас» в компанию «Вектор»
1 января 2020 года «Пегас» приобрела 80% обыкновенных акций компании «Вектор» и получила контроль над компанией «Вектор». Гудвилл, возникший при приобретении «Вектор», составил 80 млн. $. На 1 января 2020 года «Вектор» имела три единицы, генерирующие денежные средства, и гудвилл, возникший при приобретении, был распределен по этим трем единицам как представлено ниже:
– Единица 1 – 40%
– Единица 2 – 35%
– Единица 3 – 25%.

В году, заканчивающемся 31 декабря 2022 года, несмотря на полученную компанией «Вектор», в целом, прибыль, «Вектор» столкнулась с проблемами из-за усложнившихся условий ведения бизнеса. Поэтому руководство «Пегас» провело тест на обесценение гудвилла на 31 декабря 2022 года и получило следующие результаты на эту дату:

Единица Балансовая стоимость чистых активов
(за исключением гудвилла),
$,000 Возмещаемая стоимость
$,000
1 215 000 255 000
2 185 000 220 000
3 130 000 140 000
Итого 530 000 615 000

Любое обесценение гудвилла должно относиться на себестоимость.
Компания «Пегас» отражает все неконтролирующие доли участия по их справедливой стоимости на дату приобретения соответствующей дочерней компании.

Примечание 3 – Презентация износа и амортизации
Все начисления износа и амортизации должны быть представлены как часть себестоимости.

Примечание 4 – Торговые операции между компаниями «Пегас» и «Вектор»
1. «Пегас поставляет компании «Вектор» комплектующие, которые последняя использует в процессе производства. При формировании цены продажи «Пегас» устанавливает торговую наценку в одну треть от себестоимости. В году, заканчивающемся 31 декабря 2022 года, выручка «Пегас» включала 30 млн. $ в отношении продаж данных комплектующих. На 31 декабря 2022 года запасы «Вектор» включали 6 млн. $. На 31 марта 2021 года запасы «Вектор» включали 4,4 млн. $ в отношении идентичных нереализованных комплектующих, купленных у «Пегас» с той же самой наценкой к себестоимости.
2. В течение года, заканчивающегося 31 декабря 2021 года, «Пегас» произвела оборудование, которое должно использоваться компанией «Вектор» с 1 января 2022 года. Производственные затраты составили в сумме 12 млн. $. 1 января 2022 года «Пегас» передала оборудование компании «Вектор», выставив счет на 16 млн. $ и включив соответствующие суммы в состав выручки и себестоимости. «Вектор» включила оборудование в состав основных средств и стала начислять его износ с учетом предполагаемого четырехлетнего срока полезного использования и остаточной стоимости, равной нулю.
Все корректировки по консолидации, которые необходимы в результате учета информации, изложенной в этом примечании, должны рассматриваться как временные разницы для целей расчета отложенного налогообложения. Ставка корпоративного налога на прибыль в юрисдикции, где расположены все три компании, составляет 25%.

Примечание 5 – Выплата дивидендов
31 марта 2022 года «Вектор» выплатила дивиденды в сумме 30 млн. $, а «Пегас» признала свою долю дивидендов в составе своего инвестиционного дохода.

Примечание 6 – Переоценки недвижимости
Учетная политика группы «Пегас» предусматривает оценку недвижимости, находящейся в полной собственности, с использованием модели справедливой стоимости. Вся подобная недвижимость была переоценена на 31 декабря 2022 года. «Вектор» арендует все свои объекты недвижимости, и все ее аренды являются операционными. Прибыль, отраженная в финансовой отчетности «Пегас» и «Вектор», не учитывает влияние переоценок на отложенный налог.

Требуется:
1. Рассчитайте обесценение гудвилла. (5 баллов)
2. Рассчитайте корректировки по внутригрупповым продажам в консолидированном отчет о прибыли и убытках компании «Пегас». (3 балла)
3. Рассчитайте сумму дивидендов, которую необходимо элиминировать. (2 балла)
4. Покажите, какие корректировки необходимо дать по отложенным налогам, связанным с переоценкой недвижимости. (2 балла)
5. Подготовьте консолидированный отчет о прибыли и убытках, и прочем совокупном доходе компании «Пегас» за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года. (8 баллов)

Решение:
1.
«Вектор», 80%,1 января 2020 г. = 2 года
Расчет 1 Обесценение гудвилла
Гудвил на дату приобретения 60000
Гудвил на дату отчета
Обесценение гудвилла:

Чистые активы Гудвилл Итого балансовая стоимость Возмещ. Убыток
ЕГДС 1 45% 210 000 27 000 237 000 240 000 —
ЕГДС 2 25% 160 000 15 000 175 000 220 000 —
ЕГДС 3 30% 115 000 18 000 133 000 128 000 -5000
485 000 60 000 54 5000 588 000
(5 баллов)
2. Нереализованная прибыль

Элиминировать обороты 30 000 и 16 000 46 000
Нереализованная прибыль =(6000-4400) *1/3/(4/3) -400
Нереализованная прибыль = 16000-12000 -4000
Амортизация 4000/4 года 1000
Итого корректировки -3 400
Отложенный налоговый актив = 3400*25% 850
(3 балла)

3. Внутригрупповые дивиденды
Внутригрупповые дивиденды элиминировать

От «Вектор» 18000*80% -14400
(2 балла)
4. Переоценка недвижимости.

«Пегас» — отложенный налог = 30000*25% -7500
(2 балла)

Консолидированный отчет о совокупном доходе за год, закончившийся 31 марта 2022г. (в тыс.$.)

Пегас Вектор ИТОГО
и конс.корр.
Выручка 450000 225000 629000
Внутригрупповые продажи (Расчет 4) -46000
Себестоимость -350000 -180000 -492400
Обесценение гудвила Вектор (Расчет 1) -5000
Расходы, связанные с дооценкой (расчет 3)
Внутригрупповые продажи (Расчет 4) 46000
Внутригрупповые продажи (Расчет 4) -3400
Коммерческие расходы -10000 -8000 -18000
Управленческие расходы -15000 -12000 -27000
Расходы по пенсионному плану -5000 -5000
Инвестиционный доход 20000 5600
Дивиденды внутри группы (Расчет 5) -14400
Финансовые расходы -10000 -6000 -16000
Расходы по налогу -18000 -5000 -22150
Отложенные налоги по корректировкам справедливой стоимости (Расчет3)
Внутригрупповые продажи (Расчет 4) 850
Чистая прибыль 45050 9000 54050
в т.ч.: НДУ 1800 1800
Доля Группы 52250
Прочий совокупный доход
Статьи, которые не будут реклассифицированы в Прибыли и убытки
Переоценка недвижимости 30000 22500
Переоценка недвижимости (Расчет 6) -7500
Итого совокупный доход 67550 9000 76550
в т.ч.: НДУ 1800 1800
Доля Группы 74750
(8 баллов)

Задание 2 (20 баллов)
Компания «Азияверст» ежегодно составляет финансовую отчетность по состоянию на 31 декабря.
1 января 2022 года «Азияверст» начала арендовать недвижимость на условиях 10-ти летней аренды. Ежегодные арендные платежи составляли 850 тысяч $, уплачиваемых в конце года. «Азияверст» понесла первоначальные прямые расходы в сумме 115 тысяч $ на организацию аренды. Годовая процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, равна 10%. Если годовая ставка дисконтирования равна 10%, приведенная стоимость 1 $ к уплате в конце каждого года в течение периода с 1-го по 10-й годы составляет 6,145 $.

Требуется:
1. Покажите и объясните, каким образом вышеуказанные операции будут отражены в финансовой отчетности компании «Азияверст» за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года, в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 16 – Аренда. (8 баллов)
2. Какие требования предъявляет МСФО (IFRS) 16 к арендаторам по признанию и оценке прав и обязательств по договорам аренды. (6 баллов)
3. Какие есть исключения к обычным требованиям, отмеченным вами выше в п. 2. Кратко опишите учетную трактовку, требуемую в случае таких исключений и, где это необходимо, классы активов, к которым могут применяться подобные исключения. (6 баллов)

Решение:
Первоначальная сумма актива в виде права использования и арендного обязательства составит 5 223 250 (850000 x 6.145) $. 1 балл
Первоначальные прямые затраты арендатора добавляются к активу в форме права использования, что составит первоначальную балансовую сумму 5 338 250 (5 223 250+ 115000) $. 1 балл
Амортизация будет начисляться в течение 10-летнего периода, поэтому начисление за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года, составит 533 825 (5 338 250*1/10) $. 1 балл
Исходящее сальдо основных средств в составе долгосрочных активов будет равняться
4 804 425 (5 338 250-533825) $. 1 балл
“Азияверст” признает финансовый расход в размере 522 325 (5223250 x 10%) $
в составе прибыли или убытка. 1 балл
Исходящее сальдо обязательства по аренде будет равно 4 895 575 (5223250 + 522325
– 850,000) $. 1 балл
Финансовый расход следующего отчетного периода будет равняться 489 558 (4 895 575 x 10%) $. Таким образом краткосрочное обязательство на 31 декабря 2022 года
Составит 360 443 ($850,000 – $489558) $. 1 балл
Балансирующая сумма в размере 4 535 133 (4895575 – 360443) $ будет долгосрочным обязательством. 1 балл
8 баллов
2 МСФО (IFRS) 16 требует, чтобы арендаторы c началом срока аренды признавали актив в форме права пользования и связанное с ним обязательство.
Первоначальной оценкой актива в форме права пользования и обязательства по аренде служит приведенная стоимость минимальных арендных платежей.
Ставкой дисконтирования, используемой для оценки приведенной стоимости минимальных арендных платежей, является процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды – по существу, доходность, получаемая арендатором по арендованному активу.
Актив в форме права пользования в дальнейшем амортизируется в соответствии с МСФО (IAS) 16 – Основные средства (при допущении, что это материальный актив).
Обязательство по аренде трактуется как финансовое обязательство, оцениваемое по амортизированной стоимости с использованием процентной ставки, подразумеваемой в договоре аренды, в качестве эффективной процентной ставки. (6 баллов)
3. Исключения, упрощающие учет аренды у арендатора
Краткосрочная аренда – это аренда, для которой срок аренды составляет не более
12 месяцев на дату начала аренды. Арендаторы могут предпочесть учетную трактовку краткосрочной аренды в виде признания арендных платежей в качестве расходов в течение срока аренды, вместо признания ‘актива в форме права пользования’ и обязательства по аренде.
Аналогичный выбор – в индивидуальном порядке – может быть сделан в отношении ‘активов низкой стоимости’.
Примерами активов, в основе которых лежат предметы с низкой стоимостью, могут служить планшеты, персональные компьютеры, небольшие предметы офисной мебели, телефоны.
Если арендатор решает воспользоваться этими исключениями, то все арендные платежи должны быть признаны как расход в прибылях и убытках на протяжении периода аренды либо линейным, либо каким-либо иным систематическим методом, если такой подход лучше отражает структуру получения экономических выгод арендатором.
(6 баллов)

Задание 3 (20 баллов)

«Азия» является публичной компанией. За год, закончившийся 31 декабря 2022 года, прибыль компании после налогообложения составляла 15 млн. $. Прекращаемой деятельности в компании не было.
На 1 января 2022 года в обращении находилось 70 млн. обыкновенных и 30 млн. привилегированных акций «Азия». Привилегированные акции были правильно отражены в составе капитала в отчете о финансовом положении компании.
За год, закончившийся 31 декабря 2022 года, «Азия» объявила и выплатила дивиденды в размере 10 центов за акцию держателям обыкновенных акций и в размере 5 центов за акцию владельцам привилегированных акций.
31 марта 2022 года «Азия» выпустила права на приобретение акций и полностью разместила их среди акционеров, предложив приобрести две обыкновенные акции на каждые пять, находящиеся в их собственности, по цене 1.2 $ за штуку. Справедливая стоимость одной обыкновенной акции на 31 марта 2022 года равна 1.5 $.
В течение всего года «Азия» имела 20 млн. конвертируемых облигаций, процент по которым в размере 5 центов за штуку выплачивался ежегодно в конце периода. На 1 января 2022 года, балансовая стоимость долгового компонента облигаций составляла 23 млн. $, а эффективная ставка процента равнялась 7%. Ставка налога на прибыль в стране, где «Азия» осуществляет свою деятельность, составляет 20%. Та же ставка налога применяется в отношении финансовых расходов, отражаемых в отчете о совокупном доходе.
Облигации конвертируются в обыкновенные акции с 1 января 2023 года по усмотрению владельца. Предусматривается конвертация одной облигации в одну обыкновенную акцию.

Требуется:
Дайте описание:
1. Компаний, подпадающих под сферу применения МСФО (IAS) 33. (3 балла)
2. Способа расчета прибыли на акцию (базовой и разводненной) – только основные положения. (3 балла)
3. Требований к раскрытию числовых значений касательно прибыли на акцию для компаний, не имеющих прекращаемой деятельности. (3 балла)
4 Дополнительных требований к раскрытию числовых значений, касательно прибыли на акцию для компаний, отражающих в своей финансовой отчетности прекращаемую деятельность. (3 балла)
5. Рассчитайте базовую и разводненную прибыль на акцию компании «Азия» за год, закончившийся 31 декабря 2022 года. (8 баллов)

Решение:

1. МСФО (IAS) 33 применяется в отношении компаний, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых обращаются на открытом рынке (потенциальная обыкновенная акция представляет собой финансовый инструмент, дающий право его держателю на приобретение обыкновенных акций).
Другие компании, по своему выбору раскрывающие информацию о прибыли на акцию (EPS), должны руководствоваться требованиями МСФО (IAS) 33. (3 балла)
2. Базовая прибыль на акцию представляет собой прибыль, причитающуюся владельцам обыкновенных акций (или, для группы компаний, владельцам обыкновенных акций, являющимся акционерами материнской компании), разделенную на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении за период.
Разводненная прибыль на акцию – это гипотетическая оценка прибыли на акцию, корректирующая показатель базовой прибыли на акцию с учетом потенциальных воздействий на прибыль и количество акций, принимая во внимание влияние всех потенциальных обыкновенных акций с разводняющим эффектом. (3 балла)
3. В соответствии с МСФО (IAS) 33, компании, не имеющие прекращаемой деятельности, обязаны раскрывать базовую и разводненную прибыль непосредственно в отчетах о совокупном доходе или (если представлены отдельно) в отчете о прибылях и убытках. (3 балла)
4. В соответствии с МСФО (IAS) 33, компании, имеющие прекращаемую деятельность, должны раскрывать прибыль на акцию в отношении всех прибылей и прибыли от продолжающейся деятельности непосредственно в отчете о совокупном доходе (или в отчете о прибылях и убытках, если представлены отдельно). Требуется также раскрытие прибыли на акцию для прекращаемой деятельности, но компаниям разрешается на их усмотрение делать данное раскрытие в примечаниях к финансовой отчетности. (3 балла)

5.
1. Расчет прибыли для целей определения прибыли на акцию
15,000 – (30,000 x 6%) = 13,200. 1 балл

2. Расчет теоретической справедливой стоимости на акцию без прав и ‘корректирующего коэффициента’
(5 x 1.5 $ + 2 x 1.2 $) x 1/7 = 1.41 $.
Следовательно, корректирующий коэффициент равен 1.5/1.41 1 балл

3. Расчет средневзвешенного количества акций в обращении
(70,000 x 3/12 x 1.50/1.41) + (90,000 x 9/12) = 86 117 2 балл

4. Расчет базовой прибыли на акцию
13 200/86 117 = 15.3 цента 1 балл

5. Расчет ‘прибыли’ для определения разводненной прибыли на акцию
13 200 + ((23,000 x 7%) x 80%) = 14 488 1 балл

6. Расчет ‘количества акций’ для определения разводненной прибыли на акцию
86 117 + 20,000 = 106 117 1 балл

7. Расчет разводненной прибыли на акцию
14 488/106 117 = 13.7 цента 1 балл
(8 баллов)

Задание 4 (20 баллов)
Компания «Альп и Ка» готовит отчетность за 12 месяцев, закончившихся 31 декабря 2022 года.
1 июля 2022 года компания «Альп и Ка» продала оборудование клиенту за 50 млн. $. Договор предусматривает выполнение компанией «Альп и Ка» гарантийного сервисного обслуживания в течение пяти лет. Стандартная цена продажи аналогичного оборудования без предоставления гарантийного сервиса равна 45 млн. $.
С покупателей, которые дополнительно просят предоставить пятилетний гарантийный сервис, «Альп и Ка», как правило, требует 8 млн. $ для покрытия ожидаемых затрат, связанных с возможной поломкой оборудования. 1 июля 2022 года «Альп и Ка» признала выручку в 50 млн. $.

Требуется:
1. Сформулируйте основную идею МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» по признанию выручки. (3 балла)
2. Объясните порядок учета гарантий, предоставляемых покупателю. (3 балла)
3. Опишите порядок признания выручки в зависимости от передачи контроля покупателю компании «Альп и Ка». (7 баллов)
4. Рассчитайте сумму, на которую необходимо уменьшить выручку «Альп и Ка» в отчете о совокупном доходе за 12 месяцев, закончившихся 31 декабря 2022 года. (7 баллов)

Решение:
1. Основная цель МСФО (IFRS) 15 – признать выручку таким образом, чтобы отразить передачу товаров/услуг клиентам, в сумме ожидаемого вознаграждения, в обмен на эти товары или услуги.
Следовательно, в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», выручку нужно признавать по мере того, как организация выполняет обязанность к исполнению путем передачи обещанного товара или услуги (т.е. актива) покупателю. 3 балла

2. Компании часто предоставляют покупателям гарантию в связи с продажей товара или услуги. Она может представлять собой стандартную гарантию, гарантию производителя или расширенную гарантию. Гарантии могут предусматриваться в договоре или подразумеваться в результате обычной деловой практики или требований законодательства.
Некоторые гарантии выступают в качестве заверения о том, что соответствующий продукт будет функционировать в соответствии с ожиданиями и определенными спецификациями. Гарантия предназначена для того, чтобы защитить покупателя от имеющихся дефектов, и не предусматривает предоставление дополнительной услуги покупателю.
Другие гарантии предусматривают предоставление покупателю услуги в дополнение к заверению в надлежащем функционировании продукта. Услуга обеспечивает уровень защиты, покрывающий не только дефекты, которые имели место на момент продажи. Она может обеспечивать защиту от износа продукта в течение какого-либо периода времени после продажи или от определенных видов повреждений. Дополнительная услуга учитывается как отдельная обязанность к исполнению в договоре. 3 балла

3. 1 июля 2022 года «Альп и Ка» только передала оборудование, а услугу по гарантийному сервису будет оказывать в течение ближайших пяти лет. Из них первые полгода приходятся на отчетный период.
Таким образом, для правильного отражения выручки цену сделки в 50 млн. $ необходимо разделить на товар (оборудование) и услугу (гарантийный сервис) на основании цен их обособленной продажи.
Согласно (IFRS) 15 – цена обособленной продажи – это цена, по которой предприятие продало бы товар или услугу клиенту в отдельности (а не вместе с другой номенклатурой), в нашем случае, которые составляют 45 и 8 млн. $ соответственно.
Из 50 млн. $ к оборудованию следует отнести 42,5 млн. $ (50 млн. × 45 млн. / (45 млн. + 8 млн.), а к сервису – 7,5 млн. $ (50 млн. × 8 млн. / (45 млн. + 8 млн.). 4 балла
Обязанность к исполнению считается выполненной (при этом признается выручка), когда обещанный товар или услуга передается покупателю. При этом происходит передача контроля над товаром или услугой покупателю. Обязанность к исполнению может быть выполнена:
1. В течение периода – в этом случае контроль передается клиенту в течение некоторого периода времени (например, срок договора); или
2. В определенный момент времени – в этом случае контроль сохраняется поставщиком, до того, как объект будет передан в какой-то момент. 3 балла
7 баллов

4. Выручка от продажи оборудования признается 1 октября 2018 года в размере 42,5 млн. $, а выручка от гарантийного сервиса в отчетном периоде составила 0,75 млн. $ (7,5 млн. $ / 5 лет × 6 мес. / 12 мес.). Таким образом, корректировка, уменьшающая выручку в отчетности «Альп и Ка», составила 6,75 млн. $ (50 млн. – 42,5 млн. — 0,75 млн.). 7 баллов

 
Задание 5 (20 баллов)

1. Как и где должно отражаться исправление существенной ошибки в финансовой отчетности предшествующего периода?
а) В отчете о нераспределенной прибыли за текущий период за вычетом соответствующего подоходного налога;
б) В отчете об изменениях в собственном капитале за текущий период как корректировка начального сальдо, за вычетом соответствующего подоходного налога;
в) В отчете о прибылях и убытках за текущий период после прибыли от продолжающихся операций, за вычетом соответствующего подоходного налога;
г) В пояснительной записке, в полной сумме.
2. 1 января 2022 года компания «Вектор» приобрела 30%-ную долю в компании «Блюз» за 800 000 $. За год, закончившийся 31 декабря 2022 года, компания «Блюз» получила чистую прибыль в размере 250 000 $ и выплатила дивиденды денежными средствами 60 000 $. Чему равно сальдо счета инвестиций на 31 декабря 2022 года, если для отражения своей долгосрочной инвестиции в компанию «Блюз» компания «Вектор» использует метод долевого участия?
а) 875 000 $;
б) 818 600 $;
в) 857 000 $;
г) 990 000 $.
800 000 +250 000 x 30% — 60 000 x 30% = 857 000 $
3. Компания «Бота» занимается производством глиняной посуды для местного населения. Операции компании за год, закончившийся 31 декабря 2022 года, включали следующее:

$
Поступления денежных средств от заказчиков 15 620
Приобретение основных средств (300)
Выплата налогов (520)
Поступления от выпуска акций компании 200
Выплата процентов (220)
Денежные выплаты арендатора, относящиеся к
Уменьшению обязательства по финансовой аренде (120)
Денежные средства, выплаченные работникам (1 560)
Денежные авансы и займы другим сторонам (200)
Денежные средства, выплаченные поставщикам за сырье и услуги (3 050)
Денежные поступления от продажи акций других компаний 620
Денежные выплаты владельцам с целью выкупа акций предприятия (110)
Приобретение нематериальных активов (60)
Денежные поступления от выпуска облигаций 450

Чистые денежные средства компании «Бота», полученные от инвестиционной деятельности, составили:
а) 60 $;
б) 260 $;
в) 150 $;
г) 600 $.

-300-200+620-60= 60 $
4. Лазерный станок был приобретен путем выпуска беспроцентного годового векселя к оплате на сумму 120 000 $. Ставка процента для этой операции равна 12%. По какой стоимости должен быть отражен лазерный станок?
а) 105 600 $;
б) 134 400 $;
в) 107 148 $;
г) 120 000 $.
120 000 x 0,8929 = 107 148 $

5. Промежуточную финансовую отчётность обязаны:
а) публиковать компании, составляющие финансовую отчётность по МСФО;
б) публиковать компании, чьи долговые или долевые ценные бумаги свободно обращаются на рынке;
в) публиковать все компании;
г) стандартом не устанавливается требование, кто обязан публиковать промежуточную финансовую отчётность.

6. Внутренним признаком обесценения актива является:
а) наличие доказательства устаревания или физического повреждения актива;
б) уменьшение в течение периода рыночной стоимости актива;
в) произошли или произойдут в ближайшем будущем существенные изменения в технологических, рыночных, экономических или юридических условиях, в которых работает компания, отрицательно сказывающиеся на положении организации;
г) балансовая стоимость чистых активов отчитывающейся компании больше, чем её рыночная капитализация.

7. Налогооблагаемая временная разница приводит к формированию:
а) отложенного резервного капитала;
б) отложенного налогового актива;
в) отложенного налогового обязательства;
г) налогооблагаемого обязательства.
8. Гудвил, полученный при объединении бизнеса, должен:
а) ежегодно тестироваться на обесценение;
б) учитываться в составе затрат;
в) амортизироваться;
г) учитываться в составе доходов.
9. Каким образом арендодатель, являющийся производственным предприятием или дилером, учитывает затраты, связанные с переговорами и заключением договора аренды?
а) Затраты обычно относятся на расходы в первом периоде срока аренды;
б) Затраты отражаются как отложенные и относятся на расходы по прямолинейному методу на протяжении всего срока аренды;
в) Затраты дебетуются на счет дохода от процентов будущих периодов в первом периоде срока аренды;
г) Затраты отражаются как отложенные и относятся на расходы по методу эффективной ставки процента на протяжении всего срока аренды.
10. По методу процентного завершения компания признала выручку по контракту в текущем году в размере 150 000 $. Общие расчетные затраты по контракту составляют 2 000 000 $, а общая цена контракта равна 2 500 000 $ Определите процент выполнения контракта?
а) 6%;
б) 8%;
в) 20%;
г) 30%.
150/2500 = 6%

11. Обязательство классифицируется как краткосрочное, когда:
а) предполагается его погашение в ходе нормального операционного цикла предприятия;
б) оно удерживается, в основном, для целей торговли;
в) оно подлежит исполнению в течение двенадцати месяцев после даты баланса;
г) любой из вышеуказанных критериев является верным.
12. Укажите верное утверждение относительно собственных выкупленных акций:
а) Собственные выкупленные акции не приводят к сокращению количества выпущенных акций и не влияют на количество акций в обращении;
б) Собственные выкупленные акции приводят к сокращению количества выпущенных акций, но не влияют на количество акций в обращении;
в) Собственные выкупленные акции не приводят к сокращению количества выпущенных акций, но влияют на количество акций в обращении;
г) Собственные выкупленные акции приводят к сокращению выпущенных акций и влияют на количество акций в обращении.
13. Согласно МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» выручка – это:
а) весь полученный доход от операционной деятельности, приводящий к увеличению капитала;
б) доход, возникающий в ходе обычной деятельности организации;
в) валовая совокупность дохода от реализации, налога с продаж и налога на добавленную стоимость;
г) стоимость, за которую можно обменять актив.

14. Если выходные пособия подлежат выплате в срок, превышающий 12 месяцев после отчётной даты:
а) Они должны дисконтироваться;
б) Их следует игнорировать;
в) Их необходимо исключить из затрат на содержание персонала;
г) нет верного ответа.
15. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» предприятие раскрывает информацию в отношении:
а) процентного риска и риска ликвидности;
б) только валютного риска, как наиболее влияющего на общие показатели финансовых инструментов;
в) по риску неплатежеспособности;
г) по каждому виду рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами.
16. Компании одной группы считаются связанными сторонами:
а) в зависимости от условий заключенных хозяйственных договоров;
б) не считаются связанными;
в) считаются связанными в некоторых оговоренных случаях;
г) считаются связанными сторонами всегда.

17. Предприятие должно анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива:
а) каждые 3 года;
б) каждые 5 лет;
в) каждые 10 лет;
г) на каждую отчетную дату.
18. Компания «Алмаз» готовит отчётность за год, закончившийся 31 декабря 2022 года. 30 июня 2022 года «Алмаз» заключила контракт с заказчиком на изготовление станка. Цена контракта – 240 тыс. $. 30 июня 2022 года заказчик перечислил «Алмаз» аванс 50 тыс. $. Если «Алмаз» не исполнит обязательства по контракту, то вернет аванс заказчику. Оставшуюся сумму по контракту заказчик выплатит после того, как получит станок и право собственности на него. Если заказчик расторгнет договор по своей инициативе до окончания изготовления станка, «Алмаз» вправе удержать аванс. На 31 декабря 2022 года, по оценкам «Алмаз», контракт выполнен на 50 процентов. Выручка за год, закончившийся 31 декабря 2022 года, составит:
а) 50 тыс. $;
б) 120 тыс. $;
в) 0 тыс. $;
г) 240 тыс. $.
19. Компания «Алтын Тас» приобрела 100% компании «Гульдер» за 2 000 тыс. $, чистые активы компании на дату приобретения были равны 1 800 тыс. $. На отчётную дату нераспределенная прибыль материнской компании равна 500 тыс. $, а чистые активы дочерней компании равны 2 400 тыс. $. Рассчитать консолидированную нераспределенную прибыль на отчётную дату:
а) 300 тыс. $;
б) 1 100 тыс. $;
в) 1 600 тыс. $;
г) 300 тыс. $.
500+(2400-1800)=1100
20. 4,95% активов компании «Альп и Ка» размещены в евро. В период до утверждения финансовой отчётности курс национальной валюты доллар снижается по отношению к евро на 2%. Выберите, что в данном случае необходимо:
а) Откорректировать финансовую отчётность;
б) Не корректировать финансовую отчётность, но отразить этот факт в примечаниях;
в) Игнорировать эту информацию;
г) Нет верного ответа.