Этика

Этика 1 вар. 2024 г.

1. Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели:
а) должную переподготовку, и их деятельность должным образом контролировалась;
б) соответствующий сертификат и их деятельность должным образом контролировалась;
в) должную подготовку и их деятельность должным образом контролировалась;
г) должное образование и их деятельность должным образом контролировалась.

2. Угрозы не могут относиться к категории:
а) угроза личной заинтересованности;
б) угроза самоконтроля;
в) угроза запугивания;
г) угроза безликих отношений.

3. Профессиональный бухгалтер в организации не может быть:
а) штатным сотрудником;
б) партнером;
в) директором (в исполнительной или неисполнительной должности);
г) потребителем.

4. В экстремальных ситуациях, если обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, а меры предосторожности недоступны или не могут быть применены для снижения угрозы до приемлемого уровня, для профессионального бухгалтера организации может быть целесообразно:
а) изменить условия договора;
б) уволиться из организации-работодателя;
в) настоять на своем;
г) применить профессиональное суждение.

5. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
а) указанная информация относится к государственной тайне;
б) в указанной информации пропущены или неясно изложены необходимые данные там, где пропуски или неясности могут вводить в заблуждение;
в) указанная информация содержит необдуманные (опрометчивые) заявления или информацию;
г) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения.

6. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать лишь часть полученной на предыдущем месте работы конфиденциальной информации;
г) использовать любую информацию, полученную на предыдущем месте работы, так как взаимоотношения с предыдущим работодателем окончены.

7. Не относится к примерам обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля у публично практикующих профессиональных бухгалтеров, включают:
а) выпуск организацией заключения об эффективности функционирования финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла;
б) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который является или в недавнем прошлом рядовым сотрудником этого заказчика услуг;
в) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у заказчика услуг в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания
г) финансовую заинтересованность в заказчике услуг у участника группы, выполняющего задание.

8. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы- это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.

9. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.

10. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.

11. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.

12. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.

13. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.

14. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.

15. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:
а) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;
б) способом реализации профессионального суждения;
в) угрозой личной заинтересованности;
г) оценкой значительности угроз.

16. Публично практикующий профессиональный бухгалтер вправе по своему усмотрению участвовать в бизнесе, работе или деятельности, которая:
а) наносит вред или может нанести вред фундаментальным принципам;
б) порядочности, объективности или хорошей репутации профессии, что может привести к невозможности оказания профессиональных услуг;
в) несет в себе угрозу нанесения вреда принципам порядочности, объективности или хорошей репутации профессии;
г) наносит вред или может нанести вред здоровью.

17. При каких обстоятельствах, для профессионального бухгалтера могут возникнуть угрозы самоанализа:
а) возможность стать сотрудником клиента;
б) вероятность потери работы;
в) ситуация, в которой профессиональный бухгалтер, выступающий в качестве защитника от имени клиента в судебных разбирательствах или спорах с третьими сторонами;
г) угроза возбуждения судебного разбирательства.

18. В соответствии с Кодексом этики устанавливаются фундаментальные принципы этики профессиональных бухгалтеров, отражающих:
а) деятельность специалистов на невысоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов;
б) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества;
в) признание профессией своей ответственности в общественных интересах;
г) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения низкого уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества.

19. Для вынесения публично практикующим профессиональным бухгалтером заключения без предвзятости, конфликта интересов или чрезмерного влияния других лиц, и чтобы его заключения воспринимались таковыми, ему необходимо:
а) отражать мнение заказчика;
б) проявлять независимость мнения и внешнюю независимость.
в) отражать мнение третьих лиц;
г) отражать мнение близких родственников;

20. Профессиональный бухгалтер должен применять концептуальную основу для:
а) выявления, оценки и устранения угроз соблюдению основополагающих принципов;
б) проявления подозрительности к любой информации;
в) осуществления деятельности, направленной на собственные выгоды;
г) избегания конфликтов, вызванных несдержанным поведением коллег.

Задача №1 (20 баллов)
Основным видом деятельности ТОО «Профимед» является оптовая реализация медицинского оборудования. Для больниц оборудование, по решению общего собрания ТОО может передаваться безвозмездно. При проведении инвентаризации в ТОО была выявлена недостача товаров на складе на общую сумму 12 000 000 тенге. По результатм инвентаризации общим собранием участников было принято решение о проведении аудиторской проверки. ТОО обратилось в аудиторскую фирму «Audit&Lizing».

Вопросы:
1. Какие факторы при принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть?
2. Есть ли необходимость бухгалтеру ТОО «Профимед» предпринимать меру предосторожности, при условии, что ею подписано соглашение о неразглашении коммерческой информации?
3. Какие могут возникать угрозы, если бухгалтер ТОО иногда оказывает одновременно услуги и для аудиторской фирмы «Audit&Lizing»?
4. Кто такой действующий бухгалтер?

Ответы:
1. При принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть следующие факторы:
(а) будут ли ущемлены интересы всех сторон, включая третьи стороны, чьи интересы также могут быть ущемлены, если клиент или работодатель согласятся на раскрытие информации профессиональным бухгалтером;
(б) известна ли и обоснована ли, в той мере, в какой это возможно, вся соответствующая информация; в случае неподтвержденных фактов, неполной информации или необоснованных заключений при определении типа необходимого раскрытия, если таковое вообще следует осуществлять, должно использоваться профессиональное суждение; и
(в) какого типа сообщение следует направить, и кому именно; в частности, профессиональный бухгалтер должен удостовериться в том, что стороны, которым адресуются сообщения, являются надлежащими получателями.
2. Профессиональный бухгалтер должен принять все разумные меры, чтобы удостовериться в том, что сотрудники, находящиеся под контролем профессионального бухгалтера, и лица, от которых были получены консультации и помощь, уважают обязательство профессионального бухгалтера по соблюдению конфиденциальности.
3. Могут возникнуть угрозы объективности, конфиденциальности и профессионального поведения.
4. Действующий бухгалтер (Existing accountant) — Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для клиента.

Задача № 2 (20 баллов)
Бухгалтер, имеющий высшее экономическое образование, полученное им в 2015 г. и сертификат профессионального бухгалтера, выданный ему в 2020 г., проходит собеседование на должность главного бухгалтера. Бухгалтеру задают такие вопросы:

Вопросы:
1. Перечислите какие фундаментальные принципы предусматривает Кодекс этики
2. Расскажите подробно про принцип профессиональной компетентности?
3. На какие две фазы может быть разделена профессиональная компетентность?
4. Что означает угроза личной заинтересованности?

Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность) – быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
(b) объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность – поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами;
(d) конфиденциальность – соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать таковой информации третьим сторонам без четкого и конкретного разрешения, при условии, что у бухгалтера не возникает юридического или профессионального права, или обязанности раскрыть таковую информацию. Бухгалтер также не должен использовать информацию для собственной выгоды или выгоды третьих сторон;
(e) профессиональное поведение – соблюдать соответствующее законодательство и нормативно-правовое регулирование и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
2. Профессиональная компетентность и должная тщательность
Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
(a) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и
(b) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг.
Компетентные профессиональные услуги требуют вынесение обоснованного суждения при применении профессиональных знаний и навыков в процессе оказания профессиональных услуг.
3. Профессиональная компетентность может быть разделена на две следующие фазы:
(a) достижение профессиональной компетентности; и
(b) поддержание профессиональной компетентности.
Поддержание профессиональной компетентности предусматривает постоянное изучение и понимание соответствующих технических, профессиональных и деловых нововведений. Непрерывное профессиональное развитие поддерживает способности, позволяющие профессиональному бухгалтеру действовать компетентно в профессиональной среде.
Должная тщательность предусматривает обязательство действовать в соответствии с требованиями задания, аккуратно, основательно и своевременно.
Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
При необходимости профессиональный бухгалтер должен уведомлять заказчиков, работодателей и других пользователей профессиональных услуг бухгалтера об ограничениях, присущих таким услугам.
4. Угроза личной заинтересованности – угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера;

Задача № 3 (20 баллов)
Диваева Г. является практикующим профессиональным бухгалтером. Она работает в компании «Debet» и входит в рабочую группу, которая будет выполнять задание на подтверждение достоверности информации в ТОО «OlaStoy». При заключении соглашения на выполнение задания, ТОО «OlaStoy» через Диваеву Г. попросила о снижении объема выполняемой работы с целью понижения оплаты за выполняемые услуги, иначе в противном случае ТОО «OlaStoy» заверяет, что откажется от услуг компании «Debet» по выполнению задания.

Вопросы:
1. Какие меры следует принять при оценке угрозы запугивания?
2. Максимальная и минимальная величина гонорара, который может назвать публично практикующий бухгалтер?
3. Какие угрозы возникают при слишком маленьком гонораре?
4. Что означает термин «финансовая заинтересованность», указанный в Кодексе этики?

Ответы:
1. Необходимо оценить значительность угроз, возникающих при таком давлении, например, угроза запугивания и, если они отличаются от угроз, четко определенных как незначительные, нужно, при необходимости, рассмотреть и применить меры предосторожности для устранения или снижения угроз до приемлемого уровня. Такие меры предосторожности могут включать в себя:
— Получение консультаций, при необходимости, от организации-работодателя, независимого профессионального консультанта или профессиональной организации.
— Существование формального процесса решения споров внутри организации-работодателя.
— Юридические консультации.
2. При проведении переговоров по оказанию профессиональных услуг публично практикующий профессиональный бухгалтер может назвать любой разумный, на его взгляд, гонорар. Тот факт, что один публично практикующий профессиональный бухгалтер может рассчитать гонорар не меньшую сумму, чем другой не является сам по себе нарушающим этику.
3. В тоже время могут существовать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, возникающие в зависимости от уровня рассчитанных гонораров. Например, угрозы заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности возникают, если рассчитанный гонорар настолько мал, что может быть сложно выполнить соглашение в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами за эту сумму.
4. Финансовая заинтересованность (интерес) (Financial interest) — Заинтересованность в акциях или других ценных бумагах, долговых обязательствах, ссудах или других долговых инструментах субъекта, включая права и обязательства по приобретению такой заинтересованности и производных, напрямую связанных с такой заинтересованностью.

Задача № 4 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».

Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?

Ответы:
1. Реклама (Advertising) — Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.