ТЕСТЫ
1. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать лишь часть полученной на предыдущем месте работы конфиденциальной информации;
г) использовать любую информацию, полученную на предыдущем месте работы, так как взаимоотношения с предыдущим работодателем окончены.
2. Не относится к примерам обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля у публично практикующих профессиональных бухгалтеров, включают:
а) выпуск организацией заключения об эффективности функционирования финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла;
б) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который является или в недавнем прошлом рядовым сотрудником этого заказчика услуг;
в) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у заказчика услуг в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания
г) финансовую заинтересованность в заказчике услуг у участника группы, выполняющего задание.
3. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
4. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
5. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
6. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
7. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
8. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
9. Какие угрозы возникают при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) одновременно близкого знакомства и личной заинтересованности;
б) одновременно заступничества и близкого знакомства;
в) одновременно личной заинтересованности и шантажа;
г) одновременно близкого знакомства.
10. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
11. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
12. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.
13. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
а) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок, доверительных фондов и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать;
б) доля в акциях или долговых ценных бумагах;
в) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;
г) предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.
14. Профессиональный бухгалтер должен использовать профессиональное суждение при применении:
а) заключении соглашения;
б) увеличении гонорара;
в) задания;
г) концептуальной основы.
15. Приведите значимые меры предосторожности при недостаточности опыта специалиста:
а) только отказаться от задания;
б) только повысить знания;
в) получение дополнительных консультаций или подготовки; подтверждение достаточности времени для выполнения соответствующих обязанностей; получение помощи от лиц, обладающих соответствующим опытом; при необходимости проведения консультации с: управленческим персоналом организации-работодателя; независимыми экспертами; или соответствующей профессиональной организацией;
г) только закончить дополнительные курсы.
16. Задания на подтверждение достоверности информации, имеют целью:
а) повышение уверенности предполагаемых пользователей в результатах;
б) измерения предмета изучения с учетом соответствующих критериев;
в) повышение уверенности предполагаемых пользователей в результатах оценки и измерения предмета изучения с учетом соответствующих критериев;
г) измерения предмета изучения.
17. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
18. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
19. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
20. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
Задача № 1 (20 баллов)
Основным видом деятельности ТОО «Профимед» является оптовая реализация медицинского оборудования. Для больниц оборудование, по решению общего собрания ТОО может передаваться безвозмездно. При проведении инвентаризации в ТОО была выявлена недостача товаров на складе на общую сумму 12 000 000 тенге. По результатм инвентаризации общим собранием участников было принято решение о проведении аудиторской проверки. ТОО обратилось в аудиторскую фирму «Audit&Lizing».
Вопросы:
1. Какие факторы при принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть?
2. Есть ли необходимость бухгалтеру ТОО «Профимед» предпринимать меру предосторожности, при условии, что ею подписано соглашение о неразглашении коммерческой информации?
3. Какие могут возникать угрозы, если бухгалтер ТОО иногда оказывает одновременно услуги и для аудиторской фирмы «Audit&Lizing»?
4. Кто такой действующий бухгалтер?
Ответы:
1. При принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть следующие факторы:
(а) будут ли ущемлены интересы всех сторон, включая третьи стороны, чьи интересы также могут быть ущемлены, если клиент или работодатель согласятся на раскрытие информации профессиональным бухгалтером;
(б) известна ли и обоснована ли, в той мере, в какой это возможно, вся соответствующая информация; в случае неподтвержденных фактов, неполной информации или необоснованных заключений при определении типа необходимого раскрытия, если таковое вообще следует осуществлять, должно использоваться профессиональное суждение; и
(в) какого типа сообщение следует направить, и кому именно; в частности, профессиональный бухгалтер должен удостовериться в том, что стороны, которым адресуются сообщения, являются надлежащими получателями.
2. Профессиональный бухгалтер должен принять все разумные меры, чтобы удостовериться в том, что сотрудники, находящиеся под контролем профессионального бухгалтера, и лица, от которых были получены консультации и помощь, уважают обязательство профессионального бухгалтера по соблюдению конфиденциальности.
3. Могут возникнуть угрозы объективности, конфиденциальности и профессионального поведения.
4. Действующий бухгалтер (Existing accountant) — Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для клиента.
Задача № 2 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».
Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?
Ответы:
1. Реклама (Advertising) — Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.
Задача № 3 (20 баллов)
Холдинг «Aknur Trade» долгое время сотрудничал с ТОО «Бухгалтерия и финансы». Между руководителями сложились приятельственные отношения. В конце 2023 года Холдингом было принято решение приобрести фирму, у которой имелись лицензии на строительство. Решением участников в приобретаемой фирме решено было провести финансовую проверку, для чего привлекли ТОО «Бухгалтерия и финансы», в которой работают профессиональные бухгалтеры. Однако, стало на общем собрании участникам стало известно, что директор Холдинга месяц назад получил беспроцентный заем от ТОО «Бухгалтерия и финансы» на покупку им личного автомобиля.
Вопросы:
1. Что означает финансовый интерес? (5 баллов).
2. Может ли возникнуть в данной ситуации угроза личной заинтересованности? (5 баллов)
3. Приведите примеры угрозы личной заинтересованности для профессиональных бухгалтеров, работающих в организации. (5 баллов).
4. Назовите общие меры предосторожности, обусловленные рабочей средой? (5 баллов)
Ответы:
1. Финансовый интерес – это заинтересованность в ссудах или других кредитных инструментах организации. В определенных обстоятельствах финансовая заинтересованность может привести к угрозе нарушения основных принципов этики.
2. Угроза возникновения личной заинтересованности может возникнуть при наличии финансовых интересов у профессионального бухгалтера.
Угроза личной заинтересованности в отношении принципов объективности или конфиденциальности может возникнуть при наличии мотива и возможности манипулировать информацией с целью получить финансовую выгоду.
3. Примеры угроз личной заинтересованности для бухгалтеров, работающих в организации:
• Наличие финансовой заинтересованности, займов, гарантий.
• Существенная зависимость от размера заработной платы.
• Вероятность потери работы.
• Давление коммерческого характера со стороны.
• Зависимость поощрительной премии от прибыли, при этом на величину этой премии могут непосредственно влиять решения, принятые профессиональным бухгалтером в организации.
• Владение вариантами акций (опционами) организации-работодателя, ценность которых зависит от принимаемых им решений или которые в ближайшее время будут конвертироваться.
• Наличие права на варианты акций (опционы) организации-работодателя или премии с учетом качества работы, если определенные цели достигнуты.
4. Общие внутрифирменные меры предосторожности могут включать:
а) стиль руководства организацией, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов этики;
б) правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества выполнения заданий;
в) документально зафиксированные правила, предусматривающие необходимость выявления угроз нарушения основных принципов этики, оценку их значимости и применение мер предосторожности для их устранения или сведения до приемлемого уровня, или в случаях, когда надлежащие меры предосторожности не могут быть предприняты, или их вообще не существует, прекращение выполнения задания или отказ от такого задания на этапе его принятия;
г) документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики;
д) правила и процедуры, позволяющие идентифицировать интересы и взаимоотношения между организацией или участниками группы, выполняющей задание, и заказчиками услуг;
е) правила и процедуры контроля зависимости доходов организации от поступлений от одного заказчика услуг и при необходимости сокращение такой зависимости;
ж) правила и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся участниками группы, выполняющей задание, ненадлежащим образом влиять на результаты задания;
з) своевременное доведение информации о правилах и процедурах организации изменениях в них до сведения всех руководителей заданий и профессиональных работников, и надлежащая организация обучения этим правилам и процедурам;
и) назначение ответственного лица за должное функционирование системы внутреннего контроля качества из числа руководителей организации;
к) информирование всех руководителей и работников организации обо всех заказчиках услуг и связанных с ними сторонах, по отношению к которым все руководители и работники должны соблюдать независимость;
л) дисциплинарный механизм, стимулирующий соблюдение правил и процедур организации;
м) официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие и уполномочивающие работников сообщать руководству организации о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов этики.
Задача № 4 (20 баллов)
Компания, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских услуг, осуществляет консультирование в области бухгалтерского и налогового учета. Оплата консультаций осуществляется по фиксированным ставкам, вне зависимости от результата работы.
Вопросы:
1. Вправе ли профессиональный бухгалтер устанавливать фиксированный гонорар? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы личной заинтересованности при назначении гонорара? (5 баллов)
3. В связи с чем существуют некоторые ситуации, при которых профессиональному бухгалтеру следует отказаться от конкретного задания? (5 баллов)
4. При каких обстоятельствах продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер может назначить любую плату, которую сочтет уместной. Указывать плату ниже, чем у другого бухгалтера, само по себе не является неэтичным. Однако указанный уровень гонораров создает угрозу личной заинтересованности для соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной осторожности, если указанный гонорар настолько низок, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения угрозы личной заинтересованности, включают:
● Корректировка уровня гонораров или объема задания.
● Наличие соответствующего рецензента для проверки выполненной работы.
3. В зависимости от фактов и обстоятельств, угроза может быть устранена путем устранения обстоятельства, создающего угрозу. Однако существуют некоторые ситуации, в которых угрозы могут быть устранены только путем отказа или прекращения конкретной профессиональной деятельности. Это происходит потому, что обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, и невозможно применить меры предосторожности для снижения угрозы до приемлемого уровня.
4. Продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным, когда:
а) Лидеры и лица, занимающие руководящие должности, пропагандируют важность соблюдения этических ценностей организации и несут ответственность за себя и других за их демонстрацию;
б) существуют соответствующие образовательные и учебные программы, процессы управления, а также критерии оценки эффективности и вознаграждения, способствующие формированию этической культуры;
в) существуют эффективные политики и процедуры для поощрения и защиты тех, кто сообщает о фактическом или предполагаемом незаконном или неэтичном поведении, включая информаторов; и
г) организация придерживается этических ценностей в своих отношениях с третьими сторонами.