Задача № 1
(20 баллов)
Профессионального бухгалтера, работающего в Акционерном обществе «Окна&Двери» акционер обвинил в том, что бухгалтером предоставлена устаревшая и недостоверная информация.
Вопросы:
1. Что включает в себя информация, которую готовят и предоставляют профессиональные бухгалтеры, практикующие в бизнесе? (5 баллов)
2. Как и какую информацию профессиональный бухгалтер, практикующий в бизнесе, должен подготавливать или представлять, соблюдая этические принципы?
3. Каким образом профессиональный бухгалтер, практикующий в бизнесе, должен подготавливать информацию, за которую он несет ответственность? Чтобы она – что? (5 баллов)
4. Какие меры предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы, связанны с предоставлением информации? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональные бухгалтера практикующие в бизнесе часто участвуют в подготовке и представлении информации, которая, может быть, либо опубликована, либо использоваться другими сторонами вне или в организации-работодателе. Такая информация может включать финансовую или управленческую информацию, например, прогнозы и бюджеты, финансовую отчетность, обсуждения и анализ деятельности руководством субъекта, и, письмо представление руководства субъекта, представляемое аудиторам в процессе аудита финансовой отчетности.
2. Профессиональный бухгалтер, практикующий в бизнесе, должен подготавливать или представлять информацию справедливо, честно и в соответствии с профессиональными стандартами таким образом, чтобы контекст информации был понятен.
3. Профессиональный бухгалтер, практикующий в бизнесе, должен подготавливать информацию, за которую он несет ответственность таким образом, чтобы она:
(а) достоверно описывала природу операций, активов или обязательств;
(б) классифицировала и отражала информацию своевременно и надлежащим образом; и
(в) представляла факты точно и полностью по всем существенным аспектам.
4. В рабочей среде надлежащие меры предосторожности будут варьироваться в зависимости от обстоятельств. Меры защиты рабочей среды включают меры предосторожности, принимаемые на уровне фирмы и меры предосторожности, принимаемые для отдельного соглашения, и могут включать в себя:
— своевременное представление информации всем партнерам и оперативным сотрудникам о политике и процедурах фирмы, включая информацию обо всех изменениях в них, а также проведение соответствующего обучения по этой политике и процедурам.
Задача № 2
(20 баллов)
Профессиональный публично практикующий бухгалтер проводит проверки финансовой деятельности крупного клиента на протяжении пяти лет.
Вопросы:
1. имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть? (5 баллов)
2. Угроза каким принципам возникает в такой ситуации? (5 баллов)
3. Какие предпринять меры если устранение угрозы невозможно? (5 баллов)
4. Что означает независимость мнения? (5 баллов)
Ответы:
1. В данной ситуации безусловно имеет место конфликт интересов, так как профессиональный бухгалтер на протяжении пяти лет проверял одну и туже фирму, следовательно можно сделать вывод, что по истечении такого длительного периода он не может беспристрастно, независимо и объективно проводить проверку предприятия.
2. Возникает угроза основным принципам:
независимость, профессиональный публично практикующий бухгалтер должен быть свободен от давления, контроля, как со стороны клиента, так и со стороны любых третьих лиц;
объективность – профессиональный публично практикующий бухгалтер должен быть беспристрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании профессионального и делового суждения, выводов и заключений.
3. Для преодоления конфликта интересов нужно сменить профессионального публично практикующего бухгалтера.
4. Независимость мнения Умонастроение, позволяющее выразить мнение без давления, компрометирующего профессиональное суждение, что позволяет соблюдать честность, объективность и профессиональный скептицизм.
Задача № 3
(20 баллов)
Стажер профессионального бухгалтера попросил показать ему реальные кейсы, на основе которых стажер мог бы обосновать свою дипломную работу в институте. Профессиональный бухгалтер предоставил стажеру документы клиента и рассказал какие были устранены недочеты в финансовой отчетности клиента.
Вопросы:
1. Какое обязательство на профессионального бухгалтера накладывает принцип конфиденциальности? (5 баллов)
2. При каких обстоятельствах профессиональный бухгалтер обязан раскрыть конфиденциальную информацию? (5 баллов)
3. В чем выражается принцип конфиденциальности? (5 баллов)
4. Какого рода интересам служит конфиденциальность? (5 баллов)
1. Принцип конфиденциальности накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров, воздерживаться от:
(а) раскрытия вне фирмы или организации-работодателя конфиденциальной информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, без соответствующих надлежащих полномочий, за исключением случаев, в которых раскрытие такой информации продиктовано его юридическими или профессиональными правами или обязанностями; и
(б) использования конфиденциальной информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, в личных целях или в целях третьих сторон. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать конфиденциальность даже в социальной среде.
Профессиональный бухгалтер должен учитывать возможность неумышленного раскрытия информации, особенно в случаях, связанных с длительными связями с деловым партнером либо близким или непосредственным членом семьи. Профессиональный бухгалтер также должен соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой потенциальным клиентом или работодателем.
2. Обстоятельства, при которых профессиональный бухгалтер должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию или при которых такое раскрытие может быть необходимо:
(а) раскрытие информации разрешено законодательством и санкционировано клиентом или работодателем;
(б) раскрытие требуется в соответствии с требованиями законодательства, например:
(i) при предъявлении документов или прочих форм доказательств в ходе судебных разбирательств; или
(ii) при сообщении соответствующим уполномоченным органам о выявленных нарушениях законодательства; и
(в) Имеется профессиональная обязанность или право на раскрытие, в случаях, если не запрещено законом, с целью:
(i) выполнения требований проверки контроля качества, проводимой организацией-членом МФБ или профессиональной организацией;
(ii) ответа на запрос или ответа в ходе расследования со стороны организации-члена МФБ или регулирующего органа;
(iii) защиты профессиональных интересов профессиональных бухгалтеров в ходе судебного разбирательства; или
(iv) соблюдения технических стандартов и этических требований.
3. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений. Бухгалтер должен:
(a) быть внимателен к возможности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе в социальной среде: особенно близкому деловому партнеру или непосредственному или близкому члену семьи;
(b) сохранять конфиденциальность информации внутри фирмы или организации-работодателя;
(c) сохранять конфиденциальность информации, раскрытой потенциальным клиентом или организацией-работодателем;
(d) не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, если только нет юридической или профессиональной обязанности или права на раскрытие;
(e) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений, в личных интересах бухгалтера или в интересах третьей стороны;
(f) Не использовать и не разглашать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную или приобретенную в результате профессиональных или деловых отношений, после прекращения этих отношений; и
(g) предпринять разумные шаги для обеспечения того, чтобы персонал, находящийся под контролем бухгалтера, и лица, от которых получены советы и помощь, уважали обязанности бухгалтера о конфиденциальности.
4. Конфиденциальность служит общественным интересам, поскольку она облегчает свободный поток информации от клиента профессионального бухгалтера или организации-работодателя к бухгалтеру, зная, что информация не будет раскрыта третьей стороне.
Задача № 4
(20 баллов)
Получив сертификат профессионального бухгалтера, молодой специалист поймал себя на мысли, что что во всем ищет подвох и угрозы нарушения этических принципов. Более опытный профессиональный бухгалтер успокоил молодого специалиста и посоветовал ему разделять тревожность и оценивать угрозы.
Вопросы:
1. Когда профессиональный бухгалтер выявляет угрозу соблюдению основополагающих принципов, бухгалтер должен оценить, находится ли такая угроза на приемлемом уровне. Что означает приемлемый уровень?
2. При оценке угроз профессиональным бухгалтером важно учитывать как качественные, так и количественные факторы, а также совокупное воздействие нескольких угроз, если это применимо. Перечислите такие факторы (примеры таких условий, политик и процедур)?
3. Сохранение бдительности на протяжении всей профессиональной деятельности помогает профессиональному бухгалтеру определить, появилась ли новая информация или произошли изменения в фактах и обстоятельствах, на что они могут повлиять?
4. Что такое профессиональная предвзятость? Назовите примеры?
Ответы:
1. Приемлемый уровень – это уровень, при котором профессиональный бухгалтер, использующий разумный и информированный сторонний тест, скорее всего, придет к выводу, что бухгалтер соблюдает основополагающие принципы.
2. Наличие условий, политик и процедур, описанных в пункте 120.6A1, также может быть факторами, имеющими значение при оценке уровня угроз соблюдению основополагающих принципов. Примеры таких условий, политик и процедур включают:
● Требования к корпоративному управлению.
● Требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту работы для данной профессии.
● Эффективные системы подачи жалоб, которые позволяют профессиональному бухгалтеру и широкой общественности привлекать внимание к неэтичному поведению.
● Четко сформулированная обязанность сообщать о нарушениях этических требований.
● Профессиональный или нормативный контроль и дисциплинарные процедуры.
3. Сохранение бдительности на протяжении всей профессиональной деятельности помогает профессиональному бухгалтеру определить, появилась ли новая информация или произошли изменения в фактах и обстоятельствах, которые:
(а) Повлияли на уровень угрозы; или
(b) повлияли на выводы бухгалтера о том, по-прежнему ли применяемые меры предосторожности являются надлежащими для устранения выявленных угроз.
4. Примеры потенциальной предвзятости, о которых следует помнить при вынесении профессионального суждения, включают:
● Уклон привязки, который представляет собой тенденцию использовать начальную часть информации в качестве якоря, по сравнению с которым последующая информация оценивается неадекватно.
● Предвзятость к автоматизации, которая представляет собой тенденцию отдавать предпочтение результатам, полученным от автоматизированных систем, даже когда человеческие рассуждения или противоречивая информация вызывают вопросы относительно того, является ли такой результат надежным или пригодным для использования.
● Предвзятость в отношении доступности, которая представляет собой тенденцию придавать большее значение событиям или опыту, которые сразу приходят на ум или легко доступны, чем тем, которые таковыми не являются.
● Предвзятость подтверждения, которая представляет собой тенденцию придавать большее значение информации, подтверждающей существующее убеждение, чем информации, которая противоречит этому убеждению или ставит его под сомнение.
● Групповое мышление, которое представляет собой тенденцию группы людей препятствовать индивидуальному творчеству и ответственности и в результате принимать решение без критического рассуждения или рассмотрения альтернатив.
● Склонность к чрезмерной самоуверенности, которая представляет собой тенденцию переоценивать собственную способность точно оценивать риски или другие суждения или решения.
● Предвзятость представления, которая представляет собой тенденцию основывать понимание на модели опыта, событий или убеждений, которые считаются репрезентативными.
● Избирательное восприятие, которое представляет собой тенденцию к тому, что ожидания человека влияют на то, как он рассматривает конкретный вопрос или человека.
Тесты:
(20 баллов) На каждый вопрос дайте только один ответ.
1. Если рассчитанный гонорар настолько мал, что может быть сложно выполнить соглашение в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами за эту сумму, какую угрозу он создает?
а) самоконтроля;
б) близкого знакомства;
в) повысить гонорар
г) угрозу заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности;
2. Кто относится к «близким родственникам»?
а) сестра и брат;
б) родитель, ребенок, или родной брат, или сестра, не являющиеся непосредственными членами семьи;
в) ребенок и супруг;
г) только родитель.
3. Если Кодексом этики профессионального бухгалтера угроза, относится к одной из категорий, может ли она содержать угрозу, относящуюся к другой категории?
а) не может, категории строго обусловлены Кодексом;
б) угроза отсутствует;
в) может только в случае угрозы самоконтроля;
г) может.
4. Какое обязательство накладывает принцип объективности на всех профессиональных бухгалтеров:
а) получать гонорар;
б) иметь деловые суждения;
в) не подвергать риску их профессиональное или деловое суждение по причине предвзятости или небеспристрастности, конфликта интересов или оказания давления другими лицами;
г) чрезмерно влиять на других лиц.
5. Профессиональной компетентности бухгалтеров соответствует следующее:
а) честное ведение дел и правдивость;
б) бухгалтер не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на его профессиональные суждения;
в) бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших досижениях практики и современном законодательстве;
г) бухгалтер не должен раскрывать информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, третьим лицам, не обладающим соответствующими полномочиями.
6. Что означает принцип профессионального поведения?
а) обязательство на всех профессиональных бухгалтеров соблюдать соответствующие законодательные и нормативно-правовые акты;
б) значительные знания;
в) дискредитирование профессии;
г) обязательное соблюдение профессиональным бухгалтером соответствующего законодательства или регулирование, а также избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
7. Угрозы личной заинтересованности могут возникнуть:
а) в результате близких отношений, при которых профессиональный бухгалтер начинает с излишним сочувствием относиться к интересам других лиц;
б) вследствие финансовых или других интересов профессионального бухгалтера, его близких родственников или членов семьи;
в) когда предыдущее суждение должно быть переоценено профессиональным бухгалтером, ранее вынесшим это суждение;
г) когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) профессиональному бухгалтеру пытаются помешать действовать объективно.
8. Примером обстоятельств, при которых для профессионального бухгалтера могут возникнуть угрозы самоанализа, является:
а) возможность стать сотрудником клиента;
б) вероятность потери работы;
в) угроза возбуждения судебного разбирательства;
г) ситуация, в которой профессиональный бухгалтер, выступающий в качестве защитника от имени клиента в судебных разбирательствах или спорах с третьими сторонами.
9. Какие меры не смогут устранить или снизить угрозу финансовой заинтересованности до приемлемого уровня:
а) устранение прямого финансового интереса до того, как лицо станет членом команды по проекту по соглашению о выражении уверенности;
б) устранение всего косвенного финансового интереса или избавление от его достаточной доли, что сделает оставшийся интерес не существенным, до того, как лицо станет членом команды по проекту по соглашению о выражении уверенности; или
в) отстранение лица от работы в команде по проекту по соглашению о выражении уверенности.
г) оказание влияния на решения об инвестициях.
10. Возникает ли угроза независимости при получении кредита бухгалтерской фирмой у банка, являющегося ее клиентом?
а) угроза независимости не возникает при условии, что кредит предоставлен в соответствии с установленной процедурой кредитования, условиями и требованиями и что он несуществен ни для профессиональной организации, ни для клиента;
б) угроза независимости не возникает при условии, что кредит не предоставлен в соответствии с установленной процедурой кредитования;
в) угроза независимости не возникает;
г) угроза независимости возникает при условии, что кредит несущественен ни для профессиональной организации, ни для клиента.
11. Как не должен вести себя профессиональный бухгалтер в случае, если ему доверены активы, принадлежащие другим лицам?
а) хранить эти фонды отдельно от личных активов или активов фирмы;
б) подчиняться всем соответствующим законам и юридическим нормативам, относящимся к содержанию таких активов и отчетности по ним;
в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или их прирост перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
г) использовать доверенные ему активы по своему усмотрению.
12. К мере предосторожности для сведения угрозы личной заинтересованности до приемлемого уровня при оплате гонорара в практической деятельности профессионального бухгалтера не относится:
а) осуществление внешнего контроля качества услуг;
б) обсуждение размера и характера получаемого гонорара с органами управления клиента;
в) применение действий по увеличению зависимости от клиента;
г) проведение консультаций с третьей стороной, например с профессиональным контролирующим органом или другим профессиональным бухгалтером.
13. Вправе ли профессиональный бухгалтер принимать подарки и знаки внимания от клиента?
а) профессиональный бухгалтер должен принимать подарки или знаки внимания от клиента, стоимость которых не является явно незначительной;
б) профессиональный бухгалтер не должен принимать подарки или знаки внимания от клиента;
в) профессиональный бухгалтер должен принимать подарки или знаки внимания от клиента, стоимость которых значительна;
г) вправе.
14. В соответствии с Кодексом этики устанавливаются фундаментальные принципы этики профессиональных бухгалтеров, отражающих:
а) деятельность специалистов на невысоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов;
б) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества;
в) признание профессией своей ответственности в общественных интересах;
г) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения низкого уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества.
15. Чтобы публично практикующий профессиональный бухгалтер мог вынести заключение без предвзятости, конфликта интересов или чрезмерного влияния других лиц, и чтобы его заключения воспринимались таковыми, ему необходимо проявлять:
а) отражать мнение заказчика;
б) отражать мнение третьих лиц;
в) отражать мнение близких родственников;
г) независимость мнения и внешнюю независимость.
16. Профессиональный бухгалтер, занимающий должность бухгалтера в коммерческой или некоммерческой организации, на предприятии или в учреждении на основе трудового договора, – это:
а) выполняющий задание бухгалтер;
б) профессиональный бухгалтер;
в) публично практикующий профессиональный бухгалтер;
г) профессиональный бухгалтер, практикующий в бизнесе.
17. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип профессионального поведения, но который не требует от бухгалтера:
a) соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с обязанностью профессии;
в) действовать в собственных интересах во всех профессиональных видах деятельности и личных отношениях;
г) избегать любое поведение, которое бухгалтер знает или должен знать, может дискредитировать его профессию.
18. Профессиональный бухгалтер должен применять концептуальную основу для:
а) выявления, оценки и устранения угроз соблюдению основополагающих принципов;
б) проявления подозрительности к любой информации;
в) осуществления деятельности, направленной на собственные выгоды;
г) избегания конфликтов, вызванных несдержанным поведением коллег.
19. Профессиональный бухгалтер соблюдает принцип объективности путем:
а) разработки и выполнение надлежащих процедур внутреннего аудита;
б) признания обстоятельств или отношений, таких как знакомство с клиентом, которые могут поставить под угрозу профессиональное или деловое суждение бухгалтера;
в) занятия именно публичной практикой;
г) манипулирования информацией.
20. Совокупность отсутствия предвзятости или небеспристрастности, конфликта интересов, оказания давления другими лицами с целью изменения профессионального или бизнес суждения – это:
а) профессионализм;
б) независимость;
в) объективность;
г) публичность.