налоги

Задача 1
ТОО «АВС» заключило контракт с резидентом Венгрии (Поставщик) на поставку оборудования, стоимость оборудования по контракту составляет 80 000 долл. США. По условиям контракта поставка оборудования осуществляется на условиях EXW при 100% предоплате. В рамках контракта Поставщик обязуется выполнить работы по монтажу и наладке оборудования по цене 4 000 долл. США.
Предоплата за оборудование перечислена Поставщику 15.10.2024 года, оборудование отгружено со склада поставщика 20.10.2024 года, доставлено на склад Покупателя 06.11.2024 года. Дата оформления ДТ 02.11.2024 года.
Для доставки оборудования на территорию РК ТОО «ААА» заключает договор с Перевозчиком (резидентом Армении), который обязуется доставить оборудование собственным автомобильным транспортом, стоимость международной перевозки составляет 2 000 долл. США.
Акт выполненных работ с Перевозчиком подписан 06.11.2024 года, оплата за услуги прошла 12.11.2024 года
АВР на услуги монтажа и наладки на сумму 4 000 долл. США подписан 15.12.2024 года, оплата прошла 07.12.2024 года на сумму 2 000 долл. США и 08.01.2025 года в сумме 2 000 долл. США.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, до срока, установленного Налоговым кодексом, предоставлен не был.

Требуется:
1. Указать условия и возможность применения международного договора по поставке товара и сопутствующим услугам.
2. Рассчитать доход нерезидента из источников в РК и налоговые обязательства по налогу у источника выплаты по договору поставки и сопутствующим услугам. Указать периоды сдачи налоговой отчетности по налогу у источника выплаты и его уплаты в бюджет.
Определить суммы обязательства по НДС по данной ситуации
3. Может ли налогоплательщик, исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента, уплатить за счет собственных средств, без его удержания?
4. Что такое международная перевозка с точки зрения международного налогообложения?
Дополнительная информация
— по курсам валюты (тенге/доллар):
15.10.2024 года- 476,38
20.10.2024 года – 471,45
02.11.2024 года –482, 2
06.11.2024 года- 476,56
12.11.2024 года- 476,61
07.12.2024 года – 471,62
15.12.2024 года – 487,01
31.12.2024 года – 489,12
08.01.2025 года – 486,70

Ответ:
1. Т.к. нерезидент не представил документ, подтверждающий резидентство нерезидента, международный договор об избежании двойного налогообложения применить нельзя.
2. Расчет обязательств по налогу у источника выплаты
Поставка товара
Выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности не подлежат налогообложению у источника выплаты (п.9 ст.645 НК), то есть стоимость оборудования в сумме 80 000 долл.США не облагается налогом у источника выплаты.
Доход нерезидента = 80 000 долл. х 476,38 = 38 110 400 тенге
Сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не отражаются в графе V Приложения к расчету (101.04), т.е. КПН у источника выплаты не возникает, ФНО 101.04 не представляется

Услуги международной перевозки

Подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 5% будет доход нерезидента в сумме: 2000 долл.США х 476,61 = 953 220 тенге

Сумма КПН у источника выплаты составит = 953 220 х 5% = 47 661 тенге

Расчет по КПН у ИВ по форме 101.04 представляется:
ФНО 101.04 за 4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года, оплата не позднее 10 апреля 2025 года.
Срок уплаты КПН у ИВ не позднее 25 декабря 2024 года

Услуги монтажа и наладки

Подлежать налогообложению у источника выплаты по ставке 20% будет доход нерезидента в сумме:
2 000 х 487,01 + 2 000 х 489,12= 974 020 + 978 240= 1 952 260 тенге
Сумма налога у источника выплаты составит:
974 2020 х 20% = 194 804 тенге — срок уплаты не позднее 25.01.2025 года
978 240 х 20%= 195 648 тенге – срок уплаты не позднее 10 апреля 2025 года
Период сдачи расчета по корпоративному подоходному налогу:
4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года.

3. Расчет обязательства по НДС
По импорту
НДС по импорту = 80 000 долл х 482,2 = 38 576 000 тенге
НДС по импорту = 38 576 000 х 12% = 4 629 120 тенге
Услуги международной перевозки
НДС не возникает, т.к. услуги оказаны по месту нахождения лица, оказывающего услуги, т.е. не на территории РК
Услуги монтажа и наладки
НДС по импорту = 4 000 долл х 487,01 х 12 % = 233 765 тенге
3. Налогоплательщик, имеет право, уплатить исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента за счет собственных средств, без его удержания.
4. В целях международного налогообложения, международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Задача 2
ТОО «Маржан», плательщик НДС, применяет пропорциональный метод учета. Осуществляет торговые операции на внутреннем рынке, а также экспортирует товары в страны ближнего и дальнего зарубежья. За 1 квартал 2024 года ТОО «Маржан» произвело следующие хозяйственные операции:

Примечание: Данные приведены без учета НДС:
Наименование статьи Сумма в тенге
Реализация товаров 50 000 000
Закуп товара, сырья и материалов у плательщиков НДС,
резидентов РК
35 250 000
Импорт товаров с территории государства, не являющегося
членом таможенного союза
9 850 000

• 35% от реализации составил экспорт, а 65% – реализация на внутреннем рынке;
• в феврале 2024 года предприятие передало детскому дому товары на сумму 5 500 000 тенге;
• часть готовой продукции на сумму 3 520 000 тенге обменяла на фурнитуру по договору с индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС;
• передала индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДС, готовую продукцию по договорам комиссии на сумму 5 000 000 тенге. Данный Индивидуальный предприниматель реализовал готовую продукцию на сумму 2 150 000 тенге, комиссионное вознаграждение ИП составило 64 500 тенге;
• реализовало земельный участок за 5 000 000 тенге, стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 3 000 000 тенге, приобретенного у неплательщика НДС.

Дополнительная информация:
По всем полученным от плательщиков НДС товарам и услугам имеются счета-фактуры, выписанные с соблюдением норм, установленными законодательством РК. В задаче приведены данные по полученным товарам, работам, услугам без учета НДС или за минусом НДС.

Требуется:
1. Определить размер облагаемого и необлагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг и суммы начисленного НДС. Рассчитать долю облагаемого оборота в общем обороте.
2. Определить обороты по приобретенным товарам, работам и услугам, суммы НДС, относимого в зачет.
3. Рассчитать сумму корректировку зачетного НДС. Дать пояснения.
4. Рассчитать размер НДС, подлежащего уплате в бюджет и отразить сумму неразрешенного к зачету НДС.
5. Указать сроки предоставления декларации по НДС и сроки уплаты НДС.

Ответ:
1. Размер облагаемого оборота составит 64 020 000 тенге, сумма НДС 5 582 400 тенге:

НДС начисленный
Оборот ставка НДС
Реализация тов. 50 000 000 × 65% = 32 500 000 12% 3 900 000
Готовая продукция 3 520 000 12% 422 400
Передача комиссионеру 5 000 000 12% 600 000
Реализация экспорт 50 000 000 × 35% = 17 500 000 0%
Безвозмездно передано
детскому дому
5 500 000
12%
660 000
Итого облагаемый оборот 64 020 000 5 582 400
Реализация земли (освобожденный оборот) 5 000 000 Без НДС
Итого 69 020 000 5 582 400

Необлагаемый оборот за 1-ый квартал 2024 года составил 5 000 000 тенге, при реализации земельного участка (ст. 396 НК).
Доля облагаемого оборота в общем обороте составила 64 020 000 х 100 / 69 020 000 = 92,76%.
2.

НДС зачет
Оборот ставка НДС
Приобретено товаров, работ,
услуг
35 250 000
12%
4 230 000
Вознаграждение комиссионеру 64 500 12% 7 740
Импорт из прочих стран 9 850 000 12% 1 182 000
Обмен с ИП 3 520 000 без НДС

Сумма зачетного НДС за 1-ый квартал 2024 года – 5 419 740тенге.
Сумма НДС, разрешенного отнесению в зачет 5 419 740× 92,76% = 5 027 351тенге.
3. Сумма НДС, не разрешенного отнесению в зачет и относимого на вычеты, составит – ст. 408 НК.
5 419 740 – 5 027 351 = 392 389тенге
4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1-ый квартал 2024 года составит: ст. 421 НК:
5 582 400 – 5 027 351 = 392 049 тенге.
5. Срок предоставления декларации по НДС за 1-ый квартал 2024 г. – не позднее 15 мая 2024 г.
Срок уплаты НДС за 1-ый квартал 2024 года – не позднее 25 мая 2024 года.

Задача 3
ТОО «Рамс» – резидент Республики Казахстан в 3 квартале было извлечено руды, содержащей никель в размере 15 тонн, содержание никеля в руде составляет 16 %, цена за 1 кг никеля на Международной (Лондонской бирже) составила 164 доллара США. На отчетную дату курс доллара составил 455 тенге / доллар.

Требуется:
1) Укажите, что является объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по минеральному сырью;
2) Укажите, что является налоговой базой для исчисления НДПИ на минеральное сырье;
3) Рассчитайте объем погашенного минерального сырья – никеля;
4) Рассчитайте сумму НДПИ на минеральное сырье;
5) Укажите налоговый период для НДПИ. Укажите срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых и сроки представления налоговой отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых.

Справочная информация:
Ставка НДПИ на никель составляет 7,8%.

Ответ:
1) Объектом обложения НДПИ является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).
2) Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период.
3) Объем погашенного минерального сырья: 15 000 кг (15 тонн × 1 000) × 16 % = 2 400 кг.
Налоговая база для исчисления НДПИ на минеральное сырье – стоимость объема добычи: 2 400 кг × 164 долл. × 455 = 179 088 000 тенге.
Сумма НДПИ на минеральное сырье: 179 088 000× 7,8 % = 13 968 864 тенге.
4) Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал. (ст. 749 НК)
Срок уплаты НДПИ – Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 25 ноября. (ст. 750 НК)
Срок представления декларации по НДПИ – Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 15 ноября. (ст. 751 НК)

Задача 4
Период 1 квартал 2024 год, ед. измерения – тенге, МРП – 3 692 тенге.
Казино «Какао» имеет на балансе 15 игровых столов. 11 февраля текущего года было реализовано 2 стола, а 22 марта текущего года приобретено 3 новых стола.

Требуется:
1) Рассчитайте ставку по налогу на игорный бизнес, применяемую для расчета налога на игорный бизнес казино «Какао».
2) Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес на игровые столы казино «Какао» за каждый месяц отчетного периода и за отчетный квартал.
3) Опишите порядок расчета налогоплательщиками налога на игорный бизнес в случае изменения объектов налогообложения в течение месяца.
4) Перечислите объекты обложения налогом на игорный бизнес.

Справочная информация:
Ставки налога на игорный бизнес установлены:
игровой стол – 1 660 МРП в месяц; игровой автомат – 60 МРП в месяц.

Ответ:
1) Ставка по налогу на игорный бизнес за 1 месяц на 1 игорный стол = 1 660 × 3 692 = 6 128 720 тенге.
Ставка по налогу на игорный бизнес за 0,5 месяца на игорный стол = 6 128 720/ 2 = 3 064 360 тенге.
2) Сумма налога на игорный бизнес на игровые столы:
За январь = 15 × 6 128 720 = 91 930 800 тенге.
За февраль = 12 × 6 128 720 + 2 × 3 064 360 = 73 544 640 + 6 128 720 = 79 673 360 тенге.
За март =12 × 6 128 720 + 3 × 3 064 360 = 73 544 640 + 9 193 080= 82 737 720 тенге.
Итого сумма налога на игорный бизнес за 1 квартал = 254 341 880 тенге.
3) При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке. (ст. 538 НК)
4) Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются (ст. 535 НК):
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) электронная касса тотализатора;
5) касса букмекерской конторы;
6) электронная касса букмекерской конторы.

ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Налоговым агентом является:
А) лицо, уполномоченное представлять интересы другого лица по вопросам налогообложения;
Б) юридическое лицо, на которое возложена обязанность по исполнению налогового обязательства другого юридического лица;
В) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты и (или) единого платежа; (пп. 53 п 1. ст. 1 НК)
Г) индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов с получаемых доходов.

2. Налоговый период:
А) период времени, установленный для предоставления форм налоговой отчетности и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
Б) период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения;
В) период времени, установленный законодательно для определения объектов налогообложения, исчисления сумм налогов и других обязательных платежей;
Г) период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет. (ст. 35 НК)

3. Налоговая ставка – величина налоговых начислений:
А) на единицу выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг);
Б) за налоговый период;
В) на единицу измерения налоговой базы; (ст. 34 НК)
Г) за один календарный год.

4. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, то:
А) применяются правила, определенные налоговым кодексом;
Б) применяются нормы Конституции РК;
В) применяются правила международного договора;
Г) применяются правила, установленные смежным законодательством РК.

5. На начало 2024 года по данным налогового учета компания, стоимостный баланс третьей группы равен 6 000 000 тенге. В течение 2024 года компания приобрела 5 новых ноутбуков на общую сумму 1 500 000 тенге, а также списала пришедшие в негодность два компьютера (есть акт специализированной компании, подтверждающий факт выхода из строя материнских плат), данные компьютеры не были застрахованы. Балансовая стоимость списанных компьютеров составила 300 000 тенге. По данным налогового учета, стоимостный баланс третьей группы на конец налогового периода составит:
А) 7 500 000 тенге; (6 000 000 + 1 500 000)
Б) 5 470 000 тенге;
В) 750 000 тенге;
Г) 6 200 000 тенге.

6. ТОО «Дорра» получило займ в казахстанском банке в размере 15 000 000 тенге, с предусмотренной в договоре ставкой вознаграждения в размере 10%. Сумма вознаграждения, начисленного в 2024 году по данному договору, составила 1 500 000 тенге. Сумма выплаченного вознаграждения составила 1 000 000 тенге. В каком размере ТОО «Дорра» может отнести вознаграждение по кредиту на вычеты, в целях исчисления КПН при определении налогооблагаемого дохода:
А) 0 тенге;
Б) 1 000 000 тенге; (ст. 246 НК РК)
В) 1 500 000 тенге;
Г) 500 000 тенге

7. В налоговом учете не признаются сомнительными требованиями требования, не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг:
А) юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство;
Б) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
В) юридическим лицам-нерезидентам, не осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство и физическим лицам;
Г) индивидуальным предпринимателям -резидентам РК.

8. Не относятся к налоговым вычетам при определении облагаемого дохода физического лица:
А) Налоговый вычет на медицину по расходам на медицину, произведенным в свою пользу в размере не более 94-кратного МРП;
Б) Налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках второго уровня РК; (ст. 349 НК)
В) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Г) Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.

9. Определить сумму удержанного индивидуального подоходного налога за август 2024 года с дохода работника, если за текущий месяц ему начислена заработная плата за отработанное время 85 000 тенге и произведена оплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 45 000 тенге. Работником предоставлено заявления физического лица о применении налоговых вычетов: налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов
– в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; стандартные налоговые вычеты (далее
— стандартные вычет в размере 14 МРП):
А) 13 000 тенге;
Б) 6 271 тенге; 85 000 + 45 000 = 130 000 – 13 000 – 2600 – 51688 = 62 712 × 10% = 6 271
В) 8 500 тенге;
Г) 5 820 тенге.

10. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК; (п. 7 ст. 645 НК)
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.

11. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%; (пп. 4 п. 1 ст. 646 НК)
Г) 15%.

12. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге. 22 700 больше 5 МРП (5 * 3692 = 18 460)
13. ТОО «Astels» приобрело легковой автомобиль у физического лица за 500 000 тенге в ноябре 2020 года. В октябре 2024 года автомобиль продан за 800 000 тенге другому физическому лицу. Накопленная амортизация составила 260 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на момент продажи составила 240 000 тенге. Определить облагаемый оборот по НДС по данной реализации:
А) 0;
Б) 560 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 300 000 тенге. (800 000 – 500 000) тенге (пп. 1 п. 15 ст. 381 НК РК)

14. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права:
А) не ведут налоговый учет;
Б) по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц; (п. 4 ст. 721 НК РК)
В) исчисляют налоги и платежи недропользователей;
Г) уплачивают специальные платежи недропользователей, как и юридические лица.

15. Определите сумму исчисленного социального налога с дохода работника в виде заработной платы за январь 2024 года, в размере 50 000 тенге:
А) 4 910 тенге; 14 МРП х 9,5% = 51 688 × 9,5% = 4 910 (п. 4 ст. 484 НК РК)
Б 4 750 тенге;
В) 2 376 тенге;
Г) 2 800 тенге.

16. Из объекта налогообложения исключается при определении социального налога:
А) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; пп. 2 п. 3 ст. 484 НК
Б) сумма индивидуального подоходного налога;
В) сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
Г) один месячный расчетный показатель.

17. Сумма налога на транспортные средства на легковые автомобили увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения объема двигателя, начиная с превышения объема двигателя:
А) 4 000 куб. см.;
Б) 5 000 куб. см.;
В) 1 500 куб. см.; (п. 5 ст. 492 НК)
Г) 1 000 куб. см.

18. Оздоровительные детские учреждения, при исчислении земельного налога по земельным участкам:
А) Применяют к соответствующим ставкам коэффициент 0,1; (п. 3 ст. 510 НК)
Б) Не применяют к соответствующим ставкам коэффициент 0,1;
В) освобождаются от налогообложения земельным налогом;
Г) Применяют к соответствующим ставкам коэффициент 10.

19. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения по налогу на имущество юридического лица, осуществляющего расчет с бюджетом в общеустановленном порядке, составила 102 000 000 тенге. Сумма исчисленного налога на имущество составит:
А) 1 530 000 тенге; 102 000 000 * 1,5% = 1 530 000 (п 1. Ст. 521 НК)
Б) 107 500 тенге;
В) 13 846 тенге;
Г) 117 692 тенге.

20. Доход за 1-ое полугодие 2024 года индивидуального предпринимателя (осуществлял внешнеэкономическую деятельность), осуществляющего расчет с бюджетом на основе упрощенной декларации, составил 33 000 000 тенге, среднесписочная численность работников 10 человек, среднемесячная заработная плата 83 200 тенге. Сумма исчисленного индивидуального подоходного налога за индивидуального предпринимателя составит:
А) 990 000 тенге;
Б) 495 000 тенге; 33 000 000 * 3% = 990 000 / 2 = 495 000 тенге
В) 200 000 тенге;
Г) 0 тенге.
Комментарии:
(п. 2 ст. 687 НК Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного (23 МРП * 3 692 = 84 916 тенге), юридических лиц – не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода).