Вариант 7
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. За текущий налоговый период казахстанской компанией импортирован из России товар стоимостью по счету-фактуре 8 000 000 тенге. Расходы по транспортировке составили 300 000 тенге, сумма страхования груза 200 000 тенге. Сумма НДС к уплате при импорте составит:
А) 996 000 тенге;
Б) 1 020 000 тенге;
В) 960 000 тенге;
Г) 984 000 тенге.
2. Плательщиками акцизов не являются:
А) осуществляют оптовую реализацию бензина и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
Б) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
В) уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству;
Г) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан.
3. ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. Сумма полученного дохода за полугодие составила 85 000 000 тенге.
Сумма доходов работников за полугодие составила 8 000 000 тенге за полугодие. Все работники не являются льготными категориями граждан. Определите сумму социального налога за полугодие, подлежащую уплате в бюджет:
А) 480 000 тенге;
Б) 760 000 тенге;
В) 1 023 000 тенге;
Г) 416 800 тенге.
4. Плательщиками налога на транспортные средства являются:
А) Общественные объединения инвалидов при наличии одного легкового автомобиля с объемом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров;
Б) Физические лица – по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования;
В) Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня»;
Г) Лизингополучатель по объектам обложения, переданным по договору финансового лизинга.
5. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, ведет бухгалтерский учет, по состоянию на 01 января 2024 года имеет здание балансовой стоимостью 18 000 000 тенге. Сумма текущих платежей по налогу на имущество за 2024 год составит:
А) 90 000 тенге;
Б) 75 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 270 000 тенге.
6. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам, парковочным местам и кладовкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая:
А) Рыночная стоимость объектов налогообложения на дату регистрации права собственности на объект;
Б) по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан»;
В) Балансовая стоимость объектов налогообложения;
Г) Стоимость приобретения либо стоимость объекта строительства.
7. Осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса имеют право:
А) Физические и юридические лица;
Б) Юридические лица и индивидуальные предприниматели;
В) Только юридические лица;
Г) Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения.
8. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется на следующие виды деятельности:
А) Сбор и реализация стеклотары;
Б) деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;
В) Реализация продуктов питания;
Г) Парикмахерские услуги.
9. Не относятся к налоговым вычетам при определении облагаемого дохода физического лица:
А) Налоговый вычет на медицину по расходам на медицину, произведенным в свою пользу в размере не более 94-кратного МРП;
Б) Налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках второго уровня РК;
В) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Г) Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.
10. Определить сумму удержанного индивидуального подоходного налога за август 2024 года с дохода работника, если за текущий месяц ему начислена заработная плата за отработанное время 85 000 тенге и произведена оплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 45 000 тенге. Работником предоставлено заявления физического лица о применении налоговых вычетов: налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов:
– в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычет в размере 14 МРП):
А) 13 000 тенге;
Б) 6 271 тенге;
В) 8 500 тенге;
Г) 5 820 тенге.
11. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК;
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
12. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%;
Г) 15%.
13. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге.
14. ТОО «Astels» приобрело легковой автомобиль у физического лица за 500 000 тенге в ноябре 2020 года. В октябре 2024 года автомобиль продан за 800 000 тенге другому физическому лицу. Накопленная амортизация составила 260 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на момент продажи составила 240 000 тенге. Определить облагаемый оборот по НДС по данной реализации:
А) 0;
Б) 560 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 300 000 тенге.
15. На каких налогоплательщиков распространяется обязательство по применению раздельного метода учета при отнесении НДС в зачет?
А) На туроператоров, оказывающих услуги по въездному туризму;
Б) На налогоплательщиков, осуществляющих строительство и реализацию любых объектов недвижимости;
В) На всех налогоплательщиков, имеющих облагаемые и необлагаемые обороты;
Г) Лизингодатели, при передаче имущества в финансовый лизинг.
16. Подлежит вычету уплаченная при приобретении или импорте сумма акциза по:
А) Сырой нефти;
Б) Табачному сырью;
В) Газовому конденсату;
Г) Этиловому спирту.
17. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей;
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
18. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период;
Г) обнуляется.
19. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге.
20. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
Задача 1
Физическое лицо – является работником компании, применяющей общеустановленный режим налогообложения. За 1 квартал 2024 года сотруднику были выплачены следующие денежные средства:
Наименование статьи Январь Февраль Март
Заработная плата 250 000 250 000 250 000
Премия 100 000
Командировочные расходы в пределах РК в
т.ч.:
Суточные 10 суток
Проживание
Проезд 300 000
86 000
150 500
Все расходы по командировке оплатила компания. Компания в конце января переехала в другой город. За счет средств компании работник смог переехать со своей семьей и осуществить наем квартиры. Расходы составили – 500 000 тенге. Так же в феврале 2024 года работник получил безвозмездно от компании стройматериалы стоимостью 800 000 тенге для постройки дома в новом городе. Также работник в марте 2024 года продал собственный легковой автомобиль за 1 500 000 тенге, который он приобрел в январе этого года за 1 200 000 тенге. Работник имеет право на применение стандартного вычета при исчислении ИПН.
Работник предоставил заявление о предоставлении налоговых вычетов.
Требуется:
1. Определить размеры дохода работника, облагаемого ИПН у источника выплаты за каждый месяц квартала с учетом применения вычета по ВОСМС и ОПВ, и исчислить сумму ИПН у ИВ, исчислить ОПВР, СО, ООСМС и СН.
2. Дать определения имущественного дохода. Определить размер имущественного дохода физического лица и сумму ИПН, исчисленную с имущественного дохода.
3. Определить, у кого возникают налоговые обязательства по исчислению и уплате ИПН.
4. Указать форму налоговой отчетности и указать ставку ИПН.
5. В случае получения дохода от прироста стоимости при реализации имущества, какие формы налоговой отчетности предоставляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по СНР на упрощенной декларации и по общеустановленному режиму?
Ответ:
Командировочные в пределах норм, расходы на переезд вместе с работодателем – не доход работника
Суточные в пределах норм 6 х 3692 = 22 152 тенге х 10 =220 152 тенге
Суточные = 300 000 – 220 152 = 78 480 тенге – превышение норм – в доход работника
Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Наименование Январь Февраль Март
Заработная плата 250 000 250 000 250 000
Премия 100 000
Безвозмездно полученное имущество (ст. 323 НК) 800 000
Суточные сверх норм 78 480
Итого: 250 000 1 150 000 328 480
Расчет ИПН за 1-ый квартал 2024 года
Наименование
Доход
ОПВ ВОСМС (2%) Налоговый вычет 14 МРП Доходы, облагаемые ИПН
ИПН
январь 250 000 25 000 5 000 51 688 168 312 16 831
февраль 1 150 000 115 000 17 000 51 688 966 312 96 631
март 328 480 32 848 6 570 51 688 237 374 23 738
Итого: 1 728 480 172 848 28 570 155 064 1 371 998 137 200
Предел по ВОСМС 10 МЗП * 85000 = 850 000 * 2% = 17 000
МРП на 2024 год = 3692 тенге
14МРП = 3692 х 14 = 51 688 тенге
Наименование
Доход
ОПВР (1,5%) ООСМС (3%) СО (3,5%) СН
СН к уплате
январь 250 000 3750 7 500 7 875 20 900 13 025
февраль 1 150 000 17 250 25 500 20 825 96 710 75 885
март 328 480 4 927 9 854 10 360 27 461 17 101
Итого: 1 728 480 25 927 42 854 39 060 145071 106 011
Предел по ООСМС 10 МЗП * 85 000 = 850 000 * 3% = 25 500
Предел по СО 7 МЗП х 85 000 = 595 000 х 3,5% = 20 825
СО = (начисленный доход – ОПВ) х 3,5%
СН к уплате = (начисленный доход – ОПВ – ВОСМС) х 9,5% – СО.
1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится (статья 330 НК):
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса;
2) доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан;
3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 настоящего Кодекса;
4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 настоящего Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Согласно статье 331 НК в случае, если физическое лицо реализует автомобиль, который принадлежал ему на праве собственности менее года, то возникает имущественный доход в виде дохода от прироста стоимости, подлежащий налогообложению. Имущественный доход физического лица, при реализации автомобиля составил 300 000 тенге (1500 000 – 1200 000). Сумма ИПН с дохода от прироста стоимости составила 30 000 тенге.
2. На основании статьи 330 НК, имущественный доход относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты, это значит, что обязательство по исчислению и уплате ИПН с дохода от прироста стоимости возникает у физического лица.
3. На основании статьи 355 НК, физическое лицо обязан предоставить Декларацию по ИПН, налоговую форму 240.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При исчислении ИПН применяется ставка в размере 10%.
4. В случае получения дохода от прироста стоимости при реализации имущества, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по СНР на упрощенной декларации, предоставляют Декларацию по ИПН по форме 240.00 (статья 355 НК), индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по общеустановленному режиму, предоставляют Декларацию по ИПН по форме 220.00.
Задача 2
Период 1 квартал 2024 год, ед. измерения – тенге, МРП – 3 692 тенге.
Казино «Какао» имеет на балансе 15 игровых столов. 11 февраля текущего года было реализовано 2 стола, а 22 марта текущего года приобретено 3 новых стола.
Требуется:
1. Рассчитайте ставку по налогу на игорный бизнес, применяемую для расчета налога на игорный бизнес казино «Какао».
2. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес на игровые столы казино «Какао» за каждый месяц отчетного периода и за отчетный квартал.
3. Опишите порядок расчета налогоплательщиками налога на игорный бизнес в случае изменения объектов налогообложения в течение месяца.
4. Перечислите объекты обложения налогом на игорный бизнес.
Справочная информация:
Ставки налога на игорный бизнес установлены:
игровой стол – 1 660 МРП в месяц; игровой автомат – 60 МРП в месяц.
Ответ:
1) Ставка по налогу на игорный бизнес за 1 месяц на 1 игорный стол = 1 660 × 3 692 = 6 128 720 тенге.
Ставка по налогу на игорный бизнес за 0,5 месяца на игорный стол = 6 128 720/ 2 = 3 064 360 тенге.
2) Сумма налога на игорный бизнес на игровые столы:
За январь = 15 × 6 128 720 = 91 930 800 тенге.
За февраль = 12 × 6 128 720 + 2 × 3 064 360 = 73 544 640 + 6 128 720 = 79 673 360 тенге.
За март =12 × 6 128 720 + 3 × 3 064 360 = 73 544 640 + 9 193 080= 82 737 720 тенге.
Итого сумма налога на игорный бизнес за 1 квартал = 254 341 880 тенге.
3) При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке. (ст. 538 НК)
4) Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются (ст. 535 НК):
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) электронная касса тотализатора;
5) касса букмекерской конторы;
6) электронная касса букмекерской конторы.
Задача 3
Работнице цеха Аксу, занятой на производстве минеральной воды, имеющей несовершеннолетнюю дочь 11 лет, начислена заработная плата за август 2024 года – 350 000 тенге. На период каникул ребенку (11 лет) данного сотрудника бесплатно выдана путевка в детский лагерь, стоимость которой составляет 100 000 тенге. Работница представила заявление на стандартный налоговый вычет, вычет суммы вознаграждения по кредиту, полученному в АО «Отбасы банк» в сумме 50 000 тенге и на вычет на оплату операции в размере 105 000 тенге.
Работница 1968 года рождения
Требуется:
1. Определить сумму ОПВ в ЕНПФ и ОППВ, ОПВР за работницу.
2. Рассчитать доходы, облагаемые ИПН и сумму ИПН с доходов работницы за январь.
3. Определить объект обложения социальным налогом и объект исчисления социальных отчислений. Исчислить социальный налог, социальные отчисления с дохода работницы и взносы и отчисления на ОСМС.
4. Укажите ставки социального налога для индивидуального предпринимателя, осуществляющего общеустановленный режим налогообложения.
5. Объяснить как при переносе сроков сдачи декларации по ИПН и социальному налогу, переносятся сроки уплаты налогов.
Ответ:
1. ОПВ за – 35 000 тенге, ОППВ – 17 500 тенге, ОПВР с доходов работницы не исчисляются, т.к. работница родилась до 01.01.1975 года
Наиме- нование
Доход
ОПВ ВОСМС, 2% ОППВ 350
000 ×
5% Налого- вый вычет 14 МРП
Опла- та мед. услуг Вознаграждение по ипотечному кредиту в АО
«Отбасы банк» Доходы облагае- мые ИПН
ИПН
Август 350 000 35 000 7 000 17 500 51 688 105 000 50 000 101 312 10 131
2. Доходы, облагаемые ИПН за август составят – 101 312 тенге (350 000 – 35 000 – 7 000 – 51 688 – 105 000 – 50 000). Сумма ИПН за август составит 10 131 тенге. Стоимость оплаты в лагерь ребенку, не достигшего 16-ти летнего возраста, не включается в облагаемый доход работницы.
3. Социальный налог к уплате за август – 18 235 тенге. Социальные отчисления – 11 025 тенге, ООСМС 10 500 тенге.
Наименование Доход ОПВ Взносы на ОСМС 2% Доходы для исчисления
СО СО Доходы для исчисления
СН СН
начисленный СН к уплате ООСМС
Август 350 000 35 000 7 000 315 000 11 025 308 000 29 260 18 235 10 500
4. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий общеустановленный режим налогообложения, исчисляет социальный налог в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за работника (ст. 485 НК).
5. При переносе сроков сдачи декларации по ИПН и социальному налогу, сроки уплаты налогов не переносятся (ст. 212 НК).
Задача 4
Компания «Дельта», резидент РК, является плательщиком НДС, не является недропользователем, имеет по итогам 2024 года, имеет следующие показатели:
Примечание: для удобства расчетов, все показатели даны без учета НДС.
1. Доход от реализации услуг составил 60 000 000 тенге.
2. Получен доход от сдачи в аренду имущества на сумму 12 420 000 тенге.
3. Директор компании был в командировке в г. Темиртау 15 дней. Ему оплачены суточные в максимально разрешенном налоговым кодексом размере. Расходы на проезд составили 95 000 тенге, на проживание в размере 150 000 тенге.
4. 01 августа 2024 года получен кредит в казахстанском банке на пополнение оборотных средств, в сумме 20 000 000 тенге на срок 2 года по ставке 12% годовых. Согласно условиям кредитного договора, предусмотрен льготный период, в течение которого, ТОО имеет право не оплачивать вознаграждение. Погашение вознаграждения, начисленного с момента взятия кредита до конца 2024 года, осуществляется 31 декабря 2024 года. Вознаграждение начисляется в последний день каждого месяца. Компания не успела оплатить начисленное вознаграждение в 2024 году, но оплатило его 6 января 2025 года.
5. Реализовано здание в ноябре 2024 года за 55 млн. тенге. Балансовая стоимость этого здания по данным бухучета составила 31 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года, по данным налогового учета составил 25 млн. тенге и земельный участок, на котором располагается здание за 15 600 000 тенге земельный участок, приобретенный по цене 10 600 000 тенге.
6. Прочие расходы, понесенные предприятием за отчетный период и разрешенные к вычету, не включая иные пункты в задаче, составили 56 000 000 тенге.
7. На 31 декабря 2024 года, компания имеет следующие виды дебиторской задолженности: оплаченные в 2021 году авансы поставщикам, которые так не предоставили документы на оказанные услуги и/или приобретенный товар, на сумму 650 000 тенге, долги покупателей за реализованную и отгруженную им продукцию в августе 2022 года, на сумму 640 000 тенге. Руководство компании приняло решение о списании всей дебиторской задолженности в 2024 году.
8. На 31 декабря ТОО «Дельта» имеет непогашенную кредиторскую задолженность: перед поставщиком товаров с 2022 года, на сумму 250 000 тенге, перед поставщиком за приобретенные в январе 2021 года услуги на сумму 500 000 тенге.
9. Предприятие понесло расходы на обучение физического лица (не являющегося работником предприятия, но которое, по условиям заключенного с ним договора, должно по окончании учебы отработать 3 год в компании) в размере 650 000 тенге.
10. В компании работает работник с инвалидностью, ежемесячный оклад которого составляет 200 000 тенге. Социальный налог, начисленный с дохода данного работника в 2024 году, составил 125 040 тенге.
11. По результатам 2023 года был получен убыток в размере 4 250 000 тенге.
12. Авансовые платежи в течение 2024 года составили 7 300 000 тенге.
Справочная информация:
МРП 2024 – 3 692 тенге.
Ставки амортизации в налоговом учете:
• 1 группа (здание) – 10%.
Требуется:
1. Дать понятие дохода от прироста стоимости, дохода от выбытия ФА.
2. Определить сумму вычетов по вознаграждениям и по сомнительным требованиям.
3. Составить отчет по КПН за 2024 год (определить доход от прироста стоимости, доход от выбытия ФА, СГД, вычеты, НОД с учетом уменьшения и переносимых убытков, КПН).
4. Описать возможность применения уменьшения НОД.
5. Определить допустимое превышение суммы КПН, исчисленного по декларации над суммой авансовых платежей.
Ответ:
1. Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. (ст. 228 НК).
Реализация земельного участка 5 000 000 тенге = 15 600 000 – 10 200 000.
Доход от выбытия ФА образуется если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РК. СБГ группы при этом становится равным 0.
Доход от выбытия здания = 30 000 000 тенге (55 000 000 – 25 000 000).
Сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода. По данным задачи, кредиторская задолженность в размере 250 000 тенге не включается СГД за 2024 год, так как срок ее возникновения менее трех лет. В декларации по КПН за 2024 год, в раздел СГД будет включена только сумма кредиторской задолженности в размере 500 000 тенге, со срока возникновения которой прошло 3 года (ст. 230 НК).
2. Расходы по вознаграждению не будут включены в раздел вычеты по декларации по КПН за 2024 год, так как не были оплачены в 2024 году (ст. 246 НК). А кредит получен от банка.
Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
На вычеты по данным задачи будет отнесена только дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товара, то есть, сумма 640 000 тенге.
3. Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации товаров, работ и услуг
60 000 000 + 12 420 000
72 420 000,00
Доход от прироста стоимости 15 600 000 – 10 200 000 5 000 000,00
Доход от выбытия ФА 55 000 000 – 25 000 000 30 000 000,00
Прочий доход 500 000 500 000,00
СГД 107 920 000,00
Прочие расходы 56 000 000,00
Сомнительные требования 640 000,00
Прочие вычеты Расходы на проезд – 95 000
Расходы на проживание – 150 000
Суточные – 15 д. × 6 × 3692 = 332 280
577 280,00
Всего вычетов 57 217 280,00
НОД 107 920 000 – 57 217 280 50 702 720,00
Уменьшение НОД по инвалиду – 200 000 × 12 × 2 +
125 040 х 50% = 4 862 520
Расходы на обучение – 650 000
5 512 520,00
НОД с учетом уменьшения 50 702 720 – 5 512 520 45 190 200,00
Убыток прошлых лет 4 250 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 45 190 200 –4 250 000
40 940 200,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 40 940 200 х 20% 8 188 040,00
Авансовые платежи 7 300 000,00
КПН к уплате 8 188 040 – 7 300 000 888 040,00
4. Уменьшение НОД можно применить:
2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью
(200 000 × 12 × 2 + 125 040 × 50%) = 4 800 000 + 62 520 = 4 862 520 тенге.
В виде расходов на обучение физического лица, не состоящего в штате организации, но с обязанностью заключения трудового договора с отработкой за обучение не менее 3 лет. 650 000 тенге.
5. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода не должно превышать двадцати процентов (ст. 278 КоАП РК).
888 040 х 100 / 7 300 000 = 12,16% – превышение.
В данном случае компания не будет привлечена к административной ответственности по ст. 278 КОАП РК, т.к. исчисленный КПН не превышает сумму авансовых платежей по КПН более, чем на 20%.