ТЕСТЫ
1. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы- это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
2. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
3. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
4. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
5. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
6. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
7. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.
8. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:
а) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;
б) способом реализации профессионального суждения;
в) угрозой личной заинтересованности;
г) оценкой значительности угроз.
9. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
а) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
в) финансовая заинтересованность, гарантии;
г) финансовая заинтересованность, кредиты.
10. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
11. Какие угрозы возникают при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) одновременно близкого знакомства и личной заинтересованности;
б) одновременно заступничества и близкого знакомства;
в) одновременно личной заинтересованности и шантажа;
г) одновременно близкого знакомства.
12. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
13. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
14. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.
15. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
16. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
17. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию.
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
18. В каком случае значимая угроза нарушения основных принципов этики отсутствует при предложении вознаграждения профессиональному бухгалтеру, работающему в организации?
а) если разумное и информированное третье лицо, обладающее всей уместной информацией, сочтет предложение несущественным и не имеющим целью склонить к неэтичному поведению;
б) присутствует в любом случае без исключения;
в) если такое предложение сделано публично;
г) в случае увеличения других видов доходов.
19. Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает:
а) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в общественных интересах;
б) обязанности профессионального бухгалтера сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя;
в) принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в собственных интересах;
г) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в интересах руководства корпорации профессиональных бухгалтеров
20. Профессиональный бухгалтер соблюдает принцип объективности путем:
а) разработки и выполнение надлежащих процедур внутреннего аудита;
б) занятия именно публичной практикой;
в) манипулирования информацией;
г) признания обстоятельств или отношений, таких как знакомство с клиентом, которые могут поставить под угрозу профессиональное или деловое суждение бухгалтера.
Задача № 1 (20 баллов)
Бухгалтер, имеющий высшее экономическое образование, полученное им в 2015 г. и сертификат профессионального бухгалтера, выданный ему в 2020 г., проходит собеседование на должность главного бухгалтера. Бухгалтеру задают такие вопросы:
Вопросы:
1. Перечислите какие фундаментальные принципы предусматривает Кодекс этики
2. Расскажите подробно про принцип профессиональной компетентности?
3. На какие две фазы может быть разделена профессиональная компетентность?
4. Что означает угроза личной заинтересованности?
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность) – быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
(b) объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность – поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами;
(d) конфиденциальность – соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать таковой информации третьим сторонам без четкого и конкретного разрешения, при условии, что у бухгалтера не возникает юридического или профессионального права, или обязанности раскрыть таковую информацию. Бухгалтер также не должен использовать информацию для собственной выгоды или выгоды третьих сторон;
(e) профессиональное поведение – соблюдать соответствующее законодательство и нормативно-правовое регулирование и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
2. Профессиональная компетентность и должная тщательность
Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
(a) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и
(b) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг.
Компетентные профессиональные услуги требуют вынесение обоснованного суждения при применении профессиональных знаний и навыков в процессе оказания профессиональных услуг.
3. Профессиональная компетентность может быть разделена на две следующие фазы:
(a) достижение профессиональной компетентности; и
(b) поддержание профессиональной компетентности.
Поддержание профессиональной компетентности предусматривает постоянное изучение и понимание соответствующих технических, профессиональных и деловых нововведений. Непрерывное профессиональное развитие поддерживает способности, позволяющие профессиональному бухгалтеру действовать компетентно в профессиональной среде.
Должная тщательность предусматривает обязательство действовать в соответствии с требованиями задания, аккуратно, основательно и своевременно.
Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
При необходимости профессиональный бухгалтер должен уведомлять заказчиков, работодателей и других пользователей профессиональных услуг бухгалтера об ограничениях, присущих таким услугам.
4. Угроза личной заинтересованности – угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера.
Задача № 2 (20 баллов)
ТОО «ЖелДорСтрой» пользуется услугами профессионального публично практикующего бухгалтера для составления финансовой отчетности и налоговых деклараций. Профессиональный публично-практикующий бухгалтер представляет интересы ТОО и при разрешении налоговых споров с КГД.
Вопросы:
1. Создает ли угрозу для профессионального публично-практикующего бухгалтера ситуация составления чужих налоговых деклараций? (5 баллов).
2. В случае, если налоговые органы не принимают аргументов по конкретному вопросу, и инициируют рассмотрение дела в судебном порядке, какие угрозы представляет для профессионального публично-практикующего бухгалтера подобная ситуация? (5 баллов)
3. От чего будет зависимость значимость угрозы (какой?) в случае оспаривания финансовой отчетности в суде? (5 баллов)
4. Руководитель ТОО требовал от профессионального бухгалтера, чтобы тот обладал знаниями гражданско-процессуального кодекса и сам мог участвовать в суде без привлечения юристов. Прав ли директор? (5 баллов)
Ответы:
1. Нет, поскольку профессиональный публично-практикующий бухгалтер может оказывать услуги заказчику по составлению налоговых деклараций по его налоговым обязательствам путем составления и внесения в них информации, включая сумму налога с целью представления в налоговые органы.
2. В случаях, когда профессиональный публично-практикующий представляет интересы клиента при разрешении налоговых споров, возникают угрозы заступничества или самоконтроля.
3. Значимость угрозы самоконтроля будет зависеть от существенности показателей в финансовой отчетности.
4. Нет не прав. От бухгалтера не ожидается, что его уровень знаний законов и нормативных актов будет выше, чем тот, который необходим для выполнения задания по составлению финансовой и налоговой отчетности.
Задача № 3 (20 баллов)
Консалтинговая компания, специализирующаяся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве рекламы, заявила об исключительной компетентности и опыте её штатных сотрудников.
Вопросы:
1. Что не должен делать профессиональный бухгалтер при проведении рекламных мероприятий? (5 баллов)
2. Что требует от бухгалтера принцип добросовестности? (5 баллов)
3. Когда возникает угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения? (5 баллов)
4. Как должен реагировать профессиональный бухгалтер при несоответствии или подозрение на несоответствие его целям? (5 баллов)
Ответы:
1. При проведении маркетинговых или рекламных мероприятий профессиональный бухгалтер не должен портить репутацию своей профессии. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
а) преувеличивать услуги, предлагаемые бухгалтером, или квалификацию или опыт бухгалтера; или
б) делать пренебрежительные ссылки или необоснованные сравнения с работой других людей.
2. Добросовестность требует от профессионального бухгалтера прямоты и честности. Например, бухгалтер соблюдает принцип добросовестности:
а) Быть прямым и честным, когда высказываешь опасения по поводу позиции, занятой клиентом.
б) Проведение расследований в отношении противоречивой информации и поиск дополнительных аудиторских доказательств для устранения опасений по поводу заявлений, которые могут быть существенно ложными или вводящими в заблуждение для принятия обоснованных решений о надлежащем порядке действий в данных обстоятельствах.
3. Угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения возникает, когда профессиональному бухгалтеру становится известно о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов.
4. При реагировании на несоответствие или подозрение на несоответствие целями профессионального бухгалтера являются:
а) соблюдать принципы добросовестности и профессионального поведения;
б) путем оповещения руководства или, при необходимости, лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, стремиться:
в) дать им возможность исправить, устранить или смягчить последствия выявленного или предполагаемого несоблюдения; или
г) предотвращать несоблюдение требований там, где оно еще не произошло; и
д) Предпринять дальнейшие действия, которые будут уместны в общественных интересах.
Задача № 4 (20 баллов)
Холдинг «Aknur Trade» долгое время сотрудничал с ТОО «Бухгалтерия и финансы». Между руководителями сложились приятельственные отношения. В конце 2023 года Холдингом было принято решение приобрести фирму, у которой имелись лицензии на строительство. Решением участников в приобретаемой фирме решено было провести финансовую проверку, для чего привлекли ТОО «Бухгалтерия и финансы», в которой работают профессиональные бухгалтеры. Однако, стало на общем собрании участникам стало известно, что директор Холдинга месяц назад получил беспроцентный заем от ТОО «Бухгалтерия и финансы» на покупку им личного автомобиля.
Вопросы:
1. Что означает финансовый интерес? (5 баллов).
2. Может ли возникнуть в данной ситуации угроза личной заинтересованности? (5 баллов)
3. Приведите примеры угрозы личной заинтересованности для профессиональных бухгалтеров, работающих в организации. (5 баллов).
4. Назовите общие меры предосторожности, обусловленные рабочей средой? (5 баллов)
Ответы:
1. Финансовый интерес – это заинтересованность в ссудах или других кредитных инструментах организации. В определенных обстоятельствах финансовая заинтересованность может привести к угрозе нарушения основных принципов этики.
2. Угроза возникновения личной заинтересованности может возникнуть при наличии финансовых интересов у профессионального бухгалтера.
Угроза личной заинтересованности в отношении принципов объективности или конфиденциальности может возникнуть при наличии мотива и возможности манипулировать информацией с целью получить финансовую выгоду.
3. Примеры угроз личной заинтересованности для бухгалтеров, работающих в организации:
• Наличие финансовой заинтересованности, займов, гарантий.
• Существенная зависимость от размера заработной платы.
• Вероятность потери работы.
• Давление коммерческого характера со стороны.
• Зависимость поощрительной премии от прибыли, при этом на величину этой премии могут непосредственно влиять решения, принятые профессиональным бухгалтером в организации.
• Владение вариантами акций (опционами) организации-работодателя, ценность которых зависит от принимаемых им решений или которые в ближайшее время будут конвертироваться.
• Наличие права на варианты акций (опционы) организации-работодателя или премии с учетом качества работы, если определенные цели достигнуты.
4. Общие внутрифирменные меры предосторожности могут включать:
а) стиль руководства организацией, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов этики;
б) правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества выполнения заданий;
в) документально зафиксированные правила, предусматривающие необходимость выявления угроз нарушения основных принципов этики, оценку их значимости и применение мер предосторожности для их устранения или сведения до приемлемого уровня, или в случаях, когда надлежащие меры предосторожности не могут быть предприняты, или их вообще не существует, прекращение выполнения задания или отказ от такого задания на этапе его принятия;
г) документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики;
д) правила и процедуры, позволяющие идентифицировать интересы и взаимоотношения между организацией или участниками группы, выполняющей задание, и заказчиками услуг;
е) правила и процедуры контроля зависимости доходов организации от поступлений от одного заказчика услуг и при необходимости сокращение такой зависимости;
ж) правила и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся участниками группы, выполняющей задание, ненадлежащим образом влиять на результаты задания;
з) своевременное доведение информации о правилах и процедурах организации изменениях в них до сведения всех руководителей заданий и профессиональных работников, и надлежащая организация обучения этим правилам и процедурам;
и) назначение ответственного лица за должное функционирование системы внутреннего контроля качества из числа руководителей организации;
к) информирование всех руководителей и работников организации обо всех заказчиках услуг и связанных с ними сторонах, по отношению к которым все руководители и работники должны соблюдать независимость;
л) дисциплинарный механизм, стимулирующий соблюдение правил и процедур организации;
м) официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие и уполномочивающие работников сообщать руководству организации о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов этики.