Задача № 1 (20 баллов)
Компания, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских услуг, осуществляет консультирование в области бухгалтерского и налогового учета. Оплата консультаций осуществляется по фиксированным ставкам, вне зависимости от результата работы.
Вопросы:
1. Вправе ли профессиональный бухгалтер устанавливать фиксированный гонорар? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы личной заинтересованности при назначении гонорара? (5 баллов)
3. В связи с чем существуют некоторые ситуации, при которых профессиональному бухгалтеру следует отказаться от конкретного задания? (5 баллов)
4. При каких обстоятельствах продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер может назначить любую плату, которую сочтет уместной. Указывать плату ниже, чем у другого бухгалтера, само по себе не является неэтичным. Однако указанный уровень гонораров создает угрозу личной заинтересованности для соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной осторожности, если указанный гонорар настолько низок, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения угрозы личной заинтересованности, включают:
● Корректировка уровня гонораров или объема задания.
● Наличие соответствующего рецензента для проверки выполненной работы.
3. В зависимости от фактов и обстоятельств, угроза может быть устранена путем устранения обстоятельства, создающего угрозу. Однако существуют некоторые ситуации, в которых угрозы могут быть устранены только путем отказа или прекращения конкретной профессиональной деятельности. Это происходит потому, что обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, и невозможно применить меры предосторожности для снижения угрозы до приемлемого уровня.
4. Продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным, когда:
а) Лидеры и лица, занимающие руководящие должности, пропагандируют важность соблюдения этических ценностей организации и несут ответственность за себя и других за их демонстрацию;
б) существуют соответствующие образовательные и учебные программы, процессы управления, а также критерии оценки эффективности и вознаграждения, способствующие формированию этической культуры;
в) существуют эффективные политики и процедуры для поощрения и защиты тех, кто сообщает о фактическом или предполагаемом незаконном или неэтичном поведении, включая информаторов; и
г) организация придерживается этических ценностей в своих отношениях с третьими сторонами.
Задача № 2 (20 баллов)
Клиент аутсорсинговой компании, специализирующейся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве подарка ко дню бухгалтера, передал календари, ручки и прочую сувенирную продукцию с собственной символикой.
Вопросы:
1. Нарушение какого фундаментального принципа возникает, когда профессиональный бухгалтер принимает подарки от клиента? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы соблюдению основополагающих принципов при получении подарков? (5 баллов)
3. Назовите факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением? (5 баллов)
4. Что Кодекс этики рекомендует документировать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)
Ответы:
1. Нарушение фундаментального принципа добросовестности возникает, когда профессиональный бухгалтер предлагает или принимает, или побуждает других предлагать или принимать, побуждение, целью которого является ненадлежащее влияние на поведение получателя или другого лица.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения таких угроз, включают:
● Информирование высшего руководства или лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, о профессиональном бухгалтере или оференте относительно предложения.
● Изменение или прекращение деловых отношений с дарителем.
3. Факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением, включают:
● Намерение человека, который оказывает давление, и характер и степень давления.
● Применение законов, нормативных актов и профессиональных стандартов к обстоятельствам.
● Культура и лидерство организации-работодателя, включая степень, в которой они отражают или подчеркивают важность этического поведения и ожидания, что сотрудники будут действовать этично. Например, корпоративная культура, допускающая неэтичное поведение, может увеличить вероятность того, что давление приведет к угрозе соблюдению основополагающих принципов.
● Политики и процедуры, если таковые имеются, установленные организацией-работодателем, такие как политика в области этики или кадровых ресурсов, направленные на устранение давления.
4. Профессиональному бухгалтеру рекомендуется документировать:
● Факты.
● Сообщения и стороны, с которыми обсуждались эти вопросы.
● Рассмотренные варианты действий.
● Как решался этот вопрос.
Задача № 3 (20 баллов)
Ведущий специалист консалтинговой компании, оказывающей бухгалтерские услуги, на протяжении нескольких лет работал с четко установившемся кругом клиентов. С некоторыми клиентами у бухгалтера сложились личные дружественные отношения. Вследствие затянувшегося конфликта с руководством бухгалтер принял решение об увольнении и переходе в другую консалтинговую компанию, в которой продолжил работу с прежними клиентами, по обоюдному согласию.
Вопросы:
1. Какая угроза возникает при длительных отношениях клиента и профессионального бухгалтера и почему? (5 баллов)
2. В каких случаях может возникнуть угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной тщательности? (5 баллов)
3. Приведите примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов? (5 баллов)
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, в связи с чем, что должен бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. угроза знакомства – угроза того, что из–за длительных или тесных отношений с клиентом или организацией-работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком сочувствовать их интересам или слишком принимать их работу
2. Угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности может возникнуть, если профессиональный бухгалтер имеет:
● Недостаточно времени для выполнения или завершения соответствующих обязанностей.
● Неполная, ограниченная или иным образом неадекватная информация для выполнения обязанностей.
● Недостаточный опыт, подготовка и/или образование.
● Недостаточные ресурсы для выполнения своих обязанностей.
3. Примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов, включают:
● Работа на руководящей или руководящей должности в двух организациях-работодателях и получение конфиденциальной информации от одной организации, которая может быть использована профессиональным бухгалтером в интересах или в ущерб другой организации.
● Осуществление профессиональной деятельности для каждой из двух сторон в партнерстве, когда обе стороны нанимают бухгалтера для оказания им помощи в расторжении их партнерства.
● Подготовка финансовой информации для определенных членов руководства организации-работодателя бухгалтера, которые стремятся осуществить выкуп руководства.
● Ответственность за выбор поставщика для организации-работодателя, когда ближайший родственник бухгалтера может извлечь финансовую выгоду из сделки.
● Выполнение руководящих функций в организации-работодателе, которая одобряет определенные инвестиции для компании, где одна из этих инвестиций увеличит стоимость инвестиционного портфеля бухгалтера или ближайшего члена семьи.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений. Бухгалтер должен:
a) быть внимателен к возможности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе в социальной среде: особенно близкому деловому партнеру или непосредственному или близкому члену семьи;
б) сохранять конфиденциальность информации внутри фирмы или организации-работодателя;
в) сохранять конфиденциальность информации, раскрытой потенциальным клиентом или организацией-работодателем;
г) не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, если только нет юридической или профессиональной обязанности или права на раскрытие;
д) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений, в личных интересах бухгалтера или в интересах третьей стороны;
е) Не использовать и не разглашать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную или приобретенную в результате профессиональных или деловых отношений, после прекращения этих отношений; и
ж) предпринять разумные шаги для обеспечения того, чтобы персонал, находящийся под контролем бухгалтера, и лица, от которых получены советы и помощь, уважали обязанности бухгалтера о конфиденциальности.
Задача № 4 (20 баллов)
Консалтинговая компания, специализирующаяся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве рекламы, заявила об исключительной компетентности и опыте её штатных сотрудников.
Вопросы:
1. Что не должен делать профессиональный бухгалтер при проведении рекламных мероприятий? (5 баллов)
2. Что требует от бухгалтера принцип добросовестности? (5 баллов)
3. Когда возникает угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения? (5 баллов)
4. Как должен реагировать профессиональный бухгалтер при несоответствии или подозрение на несоответствие его целям? (5 баллов)
Ответы:
1. При проведении маркетинговых или рекламных мероприятий профессиональный бухгалтер не должен портить репутацию своей профессии. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
а) преувеличивать услуги, предлагаемые бухгалтером, или квалификацию или опыт бухгалтера; или
б) делать пренебрежительные ссылки или необоснованные сравнения с работой других людей.
2. Добросовестность требует от профессионального бухгалтера прямоты и честности. Например, бухгалтер соблюдает принцип добросовестности:
а) Быть прямым и честным, когда высказываешь опасения по поводу позиции, занятой клиентом.
б) Проведение расследований в отношении противоречивой информации и поиск дополнительных аудиторских доказательств для устранения опасений по поводу заявлений, которые могут быть существенно ложными или вводящими в заблуждение для принятия обоснованных решений о надлежащем порядке действий в данных обстоятельствах.
3. Угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения возникает, когда профессиональному бухгалтеру становится известно о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов.
4. При реагировании на несоответствие или подозрение на несоответствие целями профессионального бухгалтера являются:
а) соблюдать принципы добросовестности и профессионального поведения;
б) путем оповещения руководства или, при необходимости, лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, стремиться:
в) дать им возможность исправить, устранить или смягчить последствия выявленного или предполагаемого несоблюдения; или
г) предотвращать несоблюдение требований там, где оно еще не произошло; и
д) Предпринять дальнейшие действия, которые будут уместны в общественных интересах.
ТЕСТЫ
1. Основной принцип этики профессионального бухгалтера — честность — означает:
а) не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или неуместное влияние других лиц могли повлиять на профессиональные или деловые суждения;
б) поддерживать профессиональные знания и умения на уровне, необходимом, чтобы гарантировать заказчику услуг или работодателю получение компетентных профессиональных услуг;
в) быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
г) соблюдать соответствующее законодательство и нормативные правовые акты и избегать любых действий, которые дискредитируют профессию.
2. Основной принцип этики профессионального бухгалтера — объективность — означает:
а) соблюдать конфиденциальность информации, приобретенной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать такую информацию третьим лицам без надлежащего разрешения, если нет юридического или профессионального права или обязанности раскрыть такую информацию;
б) не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или неуместное влияние других лиц могли повлиять на профессиональные или деловые суждения;
в) поддерживать профессиональные знания и умения на уровне, необходимом, чтобы гарантировать заказчику услуг или работодателю получение компетентных профессиональных услуг;
г) соблюдать соответствующее законодательство.
3. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики означает:
а) требование самостоятельной идентификации, оценки и принятия ответных действий бухгалтером в ответ на возникновение угрозы нарушения основных принципов этики;
б) соблюдение профессиональным бухгалтером финансовой концепции сохранения капитала;
в) соблюдение профессиональным бухгалтером физической концепции сохранения капитала;
г) требование соблюдения профессиональным бухгалтером концептуальных допущений — принципа начисления и непрерывности работы предприятия.
4. К основным принципам этики профессионального бухгалтера относятся:
а) профессиональная комлиментарность;
б) должное усердие;
в) этическое поведение;
г) конфиденциальность.
5. Классификация угроз основным принципам этики профессионального бухгалтера включает в себя следующие категории:
а) угрозы личной заинтересованности;
б) угрозы общественной заинтересованности;
в) угрозы заинтересованности инвесторов;
г) угрозы неполучения гонорара.
6. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены на хранение активы, принадлежащие другим лицам, должен:
а) хранить такие активы отдельно от личных активов или активов организации;
б) использовать такие активы исключительно по назначению;
в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или полученную прибыль перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
г) соблюдать все требования законодательства, имеющие отношение к хранению.
7. Если угрозы по достаточности опыта не могут быть устранены или снижены до приемлемого уровня, то профессиональный бухгалтер в организации должен:
а) решить, следует ли ему отказаться от выполнения данных обязанностей;
б) продолжать задание дальше;
в) не принимать во внимание всех факторов;
г) отражать информацию по мнению других сотрудников.
8. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
9. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
10. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
11. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
12. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
13. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию.
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
14. В каком случае значимая угроза нарушения основных принципов этики отсутствует при предложении вознаграждения профессиональному бухгалтеру, работающему в организации?
а) если разумное и информированное третье лицо, обладающее всей уместной информацией, сочтет предложение несущественным и не имеющим целью склонить к неэтичному поведению;
б) присутствует в любом случае без исключения;
в) если такое предложение сделано публично;
г) в случае увеличения других видов доходов.
15. Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает:
а) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в общественных интересах;
б) обязанности профессионального бухгалтера сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя;
в) принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в собственных интересах;
г) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в интересах руководства корпорации профессиональных бухгалтеров
16. Профессиональный бухгалтер соблюдает принцип объективности путем:
а) разработки и выполнение надлежащих процедур внутреннего аудита;
б) занятия именно публичной практикой;
в) манипулирования информацией;
г) признания обстоятельств или отношений, таких как знакомство с клиентом, которые могут поставить под угрозу профессиональное или деловое суждение бухгалтера.
17. Чтобы публично практикующий профессиональный бухгалтер мог вынести заключение без предвзятости, конфликта интересов или чрезмерного влияния других лиц, и чтобы его заключения воспринимались таковыми, ему необходимо проявлять:
а) отражать мнение заказчика;
б) независимость мнения и внешнюю независимость;
в) отражать мнение близких родственников;
г) отражать мнение третьих лиц.
18. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.
19. Профессиональный бухгалтер должен использовать профессиональное суждение при применении:
а) концептуальной основы;
б) заключении соглашения;
в) увеличении гонорара;
г) задания.
20. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) демпинговый гонорар;
б) условный гонорар;
в) завышенный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.