ТЕСТЫ
1. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать лишь часть полученной на предыдущем месте работы конфиденциальной информации;
г) использовать любую информацию, полученную на предыдущем месте работы, так как взаимоотношения с предыдущим работодателем окончены.
2. Не относится к примерам обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля у публично практикующих профессиональных бухгалтеров, включают:
а) выпуск организацией заключения об эффективности функционирования финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла;
б) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который является или в недавнем прошлом рядовым сотрудником этого заказчика услуг;
в) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у заказчика услуг в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания
г) финансовую заинтересованность в заказчике услуг у участника группы, выполняющего задание.
3. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
4. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
5. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
6. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
7. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
8. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
9. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
а) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
в) финансовая заинтересованность, гарантии;
г) финансовая заинтересованность, кредиты.
10. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
11. Какие угрозы возникают при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) одновременно близкого знакомства и личной заинтересованности;
б) одновременно заступничества и близкого знакомства;
в) одновременно личной заинтересованности и шантажа;
г) одновременно близкого знакомства.
12. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
13. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
14. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.
15. К мерам предосторожности, применимым к конкретному заданию публично практикующего профессионального бухгалтера, относятся:
а) руководство по корпоративному поведению;
б) обсуждение этических вопросов с представителями собственника и/или руководством заказчика услуг;
в) эффективные инструменты внутреннего контроля;
г) обсуждение руководством заказчика услуг.
16. К мерам предосторожности, предусмотренным профессией или нормативными актами относятся:
а) правила и процедуры проведения контроля и мониторинга качества проверки выполнения заданий;
б) профессиональные стандарты, требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту;
в) раскрытие руководящим работникам заказчика услуг характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
г) раскрытие размера взимаемой платы (гонорара).
17. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию;
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
18. В каком случае значимая угроза нарушения основных принципов этики отсутствует при предложении вознаграждения профессиональному бухгалтеру, работающему в организации?
а) если разумное и информированное третье лицо, обладающее всей уместной информацией, сочтет предложение несущественным и не имеющим целью склонить к неэтичному поведению;
б) присутствует в любом случае без исключения;
в) если такое предложение сделано публично;
г) в случае увеличения других видов доходов.
19. Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает:
а) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в общественных интересах;
б) обязанности профессионального бухгалтера сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя;
в) принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в собственных интересах;
г) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в интересах руководства корпорации профессиональных бухгалтеров.
20. Профессиональный бухгалтер соблюдает принцип объективности путем:
а) разработки и выполнение надлежащих процедур внутреннего аудита;
б) занятия именно публичной практикой;
в) манипулирования информацией;
г) признания обстоятельств или отношений, таких как знакомство с клиентом, которые могут поставить под угрозу профессиональное или деловое суждение бухгалтера.
Задача № 1 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».
Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?
Ответы:
1. Реклама (Advertising) — Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.
Задача № 2 (20 баллов)
В соответствии с законодательством ТОО «Компауд» подлежит обязательному аудиту, который проводится ежегодно. Перед аудиторской проверкой, нанятым профессиональным бухгалтером были выявлены существенные искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности ТОО, о которых, как выяснилось позже, было известно главному бухгалтеру ТОО. Главный бухгалтер предложил заменить уже проверенную, содержащую искажения бухгалтерскую (финансовую) отчетность на абсолютно новую. Профессиональный бухгалтер от данного предложения отказался. После этого главный бухгалтер предложил провести проверку новой отчетности за дополнительное вознаграждение, пояснив при этом, что, если данная ситуация станет известна руководству ТОО, в оплате услуг профессиональному бухгалтеру будет отказано.
Вопросы:
1. Как в соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности профессиональный бухгалтер должен действовать в данной ситуации? (5 баллов)
2. Если профессиональный бухгалтер не сможет принять надлежащие меры предосторожности для сведения угрозы нарушения основных принципов до приемлемого уровня, то он должен сделать? (5 баллов)
3. Какой из основных принципов может быть нарушен, если профессионального бухгалтера призывают к лояльности и как в таком случае надлежит осуществлять профессиональное или деловое суждение? (5 баллов)
4. Что от профессионального бухгалтера требует соблюдение принципа профессионального поведения? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер действовать в соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности добросовестно и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. В этом случае профессиональный бухгалтер должен отказаться от предоставления профессиональных услуг.
3. Может быть нарушен принцип объективности, соблюдая который профессиональный бухгалтер должен осуществлять профессиональное или деловое суждение, не подвергаясь риску со стороны предвзятости, конфликта интересов или неправомерного влияния или неправомерной зависимости от отдельных лиц, организаций, технологий или других факторов.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип профессионального поведения, который требует от бухгалтера:
а) соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с обязанностью профессии; действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любое поведение, которое бухгалтер знает или должен знать, может дискредитировать его профессию.
Задача № 3 (20 баллов)
Ведущий специалист консалтинговой компании, оказывающей бухгалтерские услуги, на протяжении нескольких лет работал с четко установившемся кругом клиентов. С некоторыми клиентами у бухгалтера сложились личные дружественные отношения. Вследствие затянувшегося конфликта с руководством бухгалтер принял решение об увольнении и переходе в другую консалтинговую компанию, в которой продолжил работу с прежними клиентами, по обоюдному согласию.
Вопросы:
1. Какая угроза возникает при длительных отношениях клиента и профессионального бухгалтера и почему? (5 баллов)
2. В каких случаях может возникнуть угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной тщательности? (5 баллов)
3. Приведите примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов? (5 баллов)
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, в связи с чем, что должен бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. угроза знакомства – угроза того, что из–за длительных или тесных отношений с клиентом или организацией-работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком сочувствовать их интересам или слишком принимать их работу
2. Угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности может возникнуть, если профессиональный бухгалтер имеет:
● Недостаточно времени для выполнения или завершения соответствующих обязанностей.
● Неполная, ограниченная или иным образом неадекватная информация для выполнения обязанностей.
● Недостаточный опыт, подготовка и/или образование.
● Недостаточные ресурсы для выполнения своих обязанностей.
3. Примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов, включают:
● Работа на руководящей или руководящей должности в двух организациях-работодателях и получение конфиденциальной информации от одной организации, которая может быть использована профессиональным бухгалтером в интересах или в ущерб другой организации.
● Осуществление профессиональной деятельности для каждой из двух сторон в партнерстве, когда обе стороны нанимают бухгалтера для оказания им помощи в расторжении их партнерства.
● Подготовка финансовой информации для определенных членов руководства организации-работодателя бухгалтера, которые стремятся осуществить выкуп руководства.
● Ответственность за выбор поставщика для организации-работодателя, когда ближайший родственник бухгалтера может извлечь финансовую выгоду из сделки.
● Выполнение руководящих функций в организации-работодателе, которая одобряет определенные инвестиции для компании, где одна из этих инвестиций увеличит стоимость инвестиционного портфеля бухгалтера или ближайшего члена семьи.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений. Бухгалтер должен:
a) быть внимателен к возможности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе в социальной среде: особенно близкому деловому партнеру или непосредственному или близкому члену семьи;
б) сохранять конфиденциальность информации внутри фирмы или организации-работодателя;
в) сохранять конфиденциальность информации, раскрытой потенциальным клиентом или организацией-работодателем;
г) не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, если только нет юридической или профессиональной обязанности или права на раскрытие;
д) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений, в личных интересах бухгалтера или в интересах третьей стороны;
е) Не использовать и не разглашать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную или приобретенную в результате профессиональных или деловых отношений, после прекращения этих отношений; и
ж) предпринять разумные шаги для обеспечения того, чтобы персонал, находящийся под контролем бухгалтера, и лица, от которых получены советы и помощь, уважали обязанности бухгалтера о конфиденциальности.
Задача № 4 (20 баллов)
В должностные обязанности бухгалтера материального стола ТОО «Фартуна» входит ведение учета покупки, движения и расходования горюче-смазочных материалов. Директор и главный бухгалтер ТОО не контролируют выдачу средств на покупку ГСМ, не проверяют и не подписывают путевые листы автомобилей. Пользуясь служебным положением, бухгалтер осуществляет выдачу средств по своему усмотрению. Кроме того, если подотчетное лицо нарушает сроки представления путевых листов и оправдательных документов, бухгалтер предлагает их принять за отдельное вознаграждение.
Вопросы:
1. Какие действия должен предпринять главный бухгалтер, являясь профессиональным бухгалтером в организации для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов? (5 баллов)
2. Дайте оценку действиям бухгалтера материального стола, с точки зрения соблюдения им принципа профессионального поведения? (5 баллов)
3. Что означает поведение дискредитирующее поведение профессионального бухгалтера? (5 баллов)
4. В каких случаях требуется профессиональное суждение и применяя его какие вопросы рассматривает профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен предпринять разумные шаги для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов. Такие шаги должны включать определение:
a) характер соответствующих интересов и отношений между вовлеченными сторонами; и
б) деятельность и ее последствия для соответствующих сторон.
2. Бухгалтером материального стола нарушен принцип профессионального поведения, который указывает на то, что профессиональный бухгалтер должен:
а) Соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с требованиями профессии действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любого поведения, которое, как известно или должно быть известно профессиональному бухгалтеру, может дискредитировать профессию.
3. Поведение, которое может дискредитировать профессию, включает поведение, которое разумная и информированная третья сторона, скорее всего, заключит, что оно негативно влияет на хорошую репутацию профессии.
4. Профессиональное суждение требуется, когда профессиональный бухгалтер применяет концептуальную основу для принятия обоснованных решений о доступных вариантах действий и для определения того, являются ли такие решения уместными в данных обстоятельствах. Принимая это решение, бухгалтер может рассмотреть такие вопросы, как:
● Знания и опыт бухгалтера достаточны для того, чтобы сделать вывод.
● Необходимо проконсультироваться с другими людьми, обладающими соответствующими знаниями или опытом.
● Собственные предубеждения или предвзятость бухгалтера могут влиять на применение им профессионального суждения.