Этика

ТЕСТЫ
1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.

2. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.

3. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.

4. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:
а) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;
б) способом реализации профессионального суждения;
в) угрозой личной заинтересованности;
г) оценкой значительности угроз.

5. Публично практикующий профессиональный бухгалтер вправе по своему усмотрению участвовать в бизнесе, работе или деятельности, которая:
а) наносит вред или может нанести вред фундаментальным принципам;
б) порядочности, объективности или хорошей репутации профессии, что может привести к невозможности оказания профессиональных услуг;
в) несет в себе угрозу нанесения вреда принципам порядочности, объективности или хорошей репутации профессии;
г) наносит вред или может нанести вред здоровью.

6. При каких обстоятельствах, для профессионального бухгалтера могут возникнуть угрозы самоанализа:
а) возможность стать сотрудником клиента;
б) вероятность потери работы;
в) ситуация, в которой профессиональный бухгалтер, выступающий в качестве защитника от имени клиента в судебных разбирательствах или спорах с третьими сторонами;
г) угроза возбуждения судебного разбирательства.

7. В соответствии с Кодексом этики устанавливаются фундаментальные принципы этики профессиональных бухгалтеров, отражающих:
а) деятельность специалистов на невысоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов;
б) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества;
в) признание профессией своей ответственности в общественных интересах;
г) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения низкого уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества.

8. Для вынесения публично практикующим профессиональным бухгалтером заключения без предвзятости, конфликта интересов или чрезмерного влияния других лиц, и чтобы его заключения воспринимались таковыми, ему необходимо:
а) отражать мнение заказчика;
б) проявлять независимость мнения и внешнюю независимость.
в) отражать мнение третьих лиц;
г) отражать мнение близких родственников;

9. Профессиональный бухгалтер должен применять концептуальную основу для:
а) выявления, оценки и устранения угроз соблюдению основополагающих принципов;
б) проявления подозрительности к любой информации;
в) осуществления деятельности, направленной на собственные выгоды;
г) избегания конфликтов, вызванных несдержанным поведением коллег.

10. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.

11. К мерам предосторожности, применимым к конкретному заданию публично практикующего профессионального бухгалтера, относятся:
а) руководство по корпоративному поведению;
б) обсуждение этических вопросов с представителями собственника и/или руководством заказчика услуг;
в) эффективные инструменты внутреннего контроля;
г) обсуждение руководством заказчика услуг.

12. К мерам предосторожности, предусмотренным профессией или нормативными актами относятся:
а) правила и процедуры проведения контроля и мониторинга качества проверки выполнения заданий;
б) профессиональные стандарты, требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту;
в) раскрытие руководящим работникам заказчика услуг характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
г) раскрытие размера взимаемой платы (гонорара).

13. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
а) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок, доверительных фондов и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать;
б) доля в акциях или долговых ценных бумагах;
в) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;
г) предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.

14. Профессиональный бухгалтер должен использовать профессиональное суждение при применении:
а) заключении соглашения;
б) увеличении гонорара;
в) задания;
г) концептуальной основы.

15. Приведите значимые меры предосторожности при недостаточности опыта специалиста:
а) только отказаться от задания;
б) только повысить знания;
в) получение дополнительных консультаций или подготовки; подтверждение достаточности времени для выполнения соответствующих обязанностей; получение помощи от лиц, обладающих соответствующим опытом; при необходимости проведения консультации с: управленческим персоналом организации-работодателя; независимыми экспертами; или соответствующей профессиональной организацией;
г) только закончить дополнительные курсы.

16. Задания на подтверждение достоверности информации, имеют целью:
а) повышение уверенности предполагаемых пользователей в результатах;
б) измерения предмета изучения с учетом соответствующих критериев;
в) повышение уверенности предполагаемых пользователей в результатах оценки и измерения предмета изучения с учетом соответствующих критериев;
г) измерения предмета изучения.

17. В чем заключается концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики?
a) надлежащим образом реагировать на недобросовестные действия или на подозрения в недобросовестных действиях, выявленные в ходе выполнения задания;
б) профессиональный бухгалтер должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз;
в) профессиональный бухгалтер обязан придерживаться профессионального скептицизма на протяжении выполнения всего задания;
г) профессиональный бухгалтер должен постоянно следить за репутацией клиента.

18. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.

19. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.

20. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию.
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.

Задача № 1 (20 баллов)
Бухгалтер, имеющий высшее экономическое образование, полученное им в 2015 г. и сертификат профессионального бухгалтера, выданный ему в 2020 г., проходит собеседование на должность главного бухгалтера. Бухгалтеру задают такие вопросы:

Вопросы:
1. Перечислите какие фундаментальные принципы предусматривает Кодекс этики
2. Расскажите подробно про принцип профессиональной компетентности?
3. На какие две фазы может быть разделена профессиональная компетентность?
4. Что означает угроза личной заинтересованности?

Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность) – быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
(b) объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность – поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами;
(d) конфиденциальность – соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать таковой информации третьим сторонам без четкого и конкретного разрешения, при условии, что у бухгалтера не возникает юридического или профессионального права, или обязанности раскрыть таковую информацию. Бухгалтер также не должен использовать информацию для собственной выгоды или выгоды третьих сторон;
(e) профессиональное поведение – соблюдать соответствующее законодательство и нормативно-правовое регулирование и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
2. Профессиональная компетентность и должная тщательность
Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
(a) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и
(b) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг.
Компетентные профессиональные услуги требуют вынесение обоснованного суждения при применении профессиональных знаний и навыков в процессе оказания профессиональных услуг.
3. Профессиональная компетентность может быть разделена на две следующие фазы:
(a) достижение профессиональной компетентности; и
(b) поддержание профессиональной компетентности.
Поддержание профессиональной компетентности предусматривает постоянное изучение и понимание соответствующих технических, профессиональных и деловых нововведений. Непрерывное профессиональное развитие поддерживает способности, позволяющие профессиональному бухгалтеру действовать компетентно в профессиональной среде.
Должная тщательность предусматривает обязательство действовать в соответствии с требованиями задания, аккуратно, основательно и своевременно.
Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
При необходимости профессиональный бухгалтер должен уведомлять заказчиков, работодателей и других пользователей профессиональных услуг бухгалтера об ограничениях, присущих таким услугам.
4. Угроза личной заинтересованности – угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера.

Задача № 2 (20 баллов)
ТОО «ЖелДорСтрой» пользуется услугами профессионального публично практикующего бухгалтера для составления финансовой отчетности и налоговых деклараций. Профессиональный публично-практикующий бухгалтер представляет интересы ТОО и при разрешении налоговых споров с КГД.

Вопросы:
1. Создает ли угрозу для профессионального публично-практикующего бухгалтера ситуация составления чужих налоговых деклараций? (5 баллов).
2. В случае, если налоговые органы не принимают аргументов по конкретному вопросу, и инициируют рассмотрение дела в судебном порядке, какие угрозы представляет для профессионального публично-практикующего бухгалтера подобная ситуация? (5 баллов)
3. От чего будет зависимость значимость угрозы (какой?) в случае оспаривания финансовой отчетности в суде? (5 баллов)
4. Руководитель ТОО требовал от профессионального бухгалтера, чтобы тот обладал знаниями гражданско-процессуального кодекса и сам мог участвовать в суде без привлечения юристов. Прав ли директор? (5 баллов)

Ответы:
1. Нет, поскольку профессиональный публично-практикующий бухгалтер может оказывать услуги заказчику по составлению налоговых деклараций по его налоговым обязательствам путем составления и внесения в них информации, включая сумму налога с целью представления в налоговые органы.
2. В случаях, когда профессиональный публично-практикующий представляет интересы клиента при разрешении налоговых споров, возникают угрозы заступничества или самоконтроля.
3. Значимость угрозы самоконтроля будет зависеть от существенности показателей в финансовой отчетности.
4. Нет не прав. От бухгалтера не ожидается, что его уровень знаний законов и нормативных актов будет выше, чем тот, который необходим для выполнения задания по составлению финансовой и налоговой отчетности.

Задача № 3 (20 баллов)
Клиент аутсорсинговой компании, специализирующейся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве подарка ко дню бухгалтера, передал календари, ручки и прочую сувенирную продукцию с собственной символикой.

Вопросы:
1. Нарушение какого фундаментального принципа возникает, когда профессиональный бухгалтер принимает подарки от клиента? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы соблюдению основополагающих принципов при получении подарков? (5 баллов)
3. Назовите факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением? (5 баллов)
4. Что Кодекс этики рекомендует документировать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)

Ответы:

1. Нарушение фундаментального принципа добросовестности возникает, когда профессиональный бухгалтер предлагает или принимает, или побуждает других предлагать или принимать, побуждение, целью которого является ненадлежащее влияние на поведение получателя или другого лица.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения таких угроз, включают:
● Информирование высшего руководства или лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, о профессиональном бухгалтере или оференте относительно предложения.
● Изменение или прекращение деловых отношений с дарителем.
3. Факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением, включают:
● Намерение человека, который оказывает давление, и характер и степень давления.
● Применение законов, нормативных актов и профессиональных стандартов к обстоятельствам.
● Культура и лидерство организации-работодателя, включая степень, в которой они отражают или подчеркивают важность этического поведения и ожидания, что сотрудники будут действовать этично. Например, корпоративная культура, допускающая неэтичное поведение, может увеличить вероятность того, что давление приведет к угрозе соблюдению основополагающих принципов.
● Политики и процедуры, если таковые имеются, установленные организацией-работодателем, такие как политика в области этики или кадровых ресурсов, направленные на устранение давления.
4. Профессиональному бухгалтеру рекомендуется документировать:
● Факты.
● Сообщения и стороны, с которыми обсуждались эти вопросы.
● Рассмотренные варианты действий.
● Как решался этот вопрос.

Задача № 4 (20 баллов)

Диваева Г. является практикующим профессиональным бухгалтером. Она работает в компании «Debet» и входит в рабочую группу, которая будет выполнять задание на подтверждение достоверности информации в ТОО «OlaStoy». При заключении соглашения на выполнение задания, ТОО «OlaStoy» через Диваеву Г. попросила о снижении объема выполняемой работы с целью понижения оплаты за выполняемые услуги, иначе в противном случае ТОО «OlaStoy» заверяет, что откажется от услуг компании «Debet» по выполнению задания.

Вопросы:
1. Какие меры следует принять при оценке угрозы запугивания?
2. Максимальная и минимальная величина гонорара, который может назвать публично практикующий бухгалтер?
3. Какие угрозы возникают при слишком маленьком гонораре?
4. Что означает термин «финансовая заинтересованность», указанный в Кодексе этики?

Ответы:
1. Необходимо оценить значительность угроз, возникающих при таком давлении, например, угроза запугивания и, если они отличаются от угроз, четко определенных как незначительные, нужно, при необходимости, рассмотреть и применить меры предосторожности для устранения или снижения угроз до приемлемого уровня. Такие меры предосторожности могут включать в себя:
— Получение консультаций, при необходимости, от организации-работодателя, независимого профессионального консультанта или профессиональной организации.
— Существование формального процесса решения споров внутри организации-работодателя.
— Юридические консультации.
2. При проведении переговоров по оказанию профессиональных услуг публично практикующий профессиональный бухгалтер может назвать любой разумный, на его взгляд, гонорар. Тот факт, что один публично практикующий профессиональный бухгалтер может рассчитать гонорар не меньшую сумму, чем другой не является сам по себе нарушающим этику.
3. В тоже время могут существовать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, возникающие в зависимости от уровня рассчитанных гонораров. Например, угрозы заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности возникают, если рассчитанный гонорар настолько мал, что может быть сложно выполнить соглашение в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами за эту сумму.
4. Финансовая заинтересованность (интерес) (Financial interest) — Заинтересованность в акциях или других ценных бумагах, долговых обязательствах, ссудах или других долговых инструментах субъекта, включая права и обязательства по приобретению такой заинтересованности и производных, напрямую связанных с такой заинтересованностью.