ТЕСТЫ
1. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
2. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
3. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
4. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
5. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
6. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
7. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.
8. Профессиональный бухгалтер должен:
а) предпринимать разумные меры для обеспечения;
б) работать под руководством в профессиональном качестве;
в) производить подготовку документов;
г) предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
9. Когда профессиональный бухгалтер меняет работодателя или начинает работать с новым клиентом, то он может использовать накопленный опыт. Однако профессиональный бухгалтер не должен:
а) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию, приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
б) использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию;
в) приобретенную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений;
г) приобретенную или полученную в результате профессиональных или деловых взаимоотношений.
10. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
а) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
в) финансовая заинтересованность, гарантии;
г) финансовая заинтересованность, кредиты.
11. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
12. Какие угрозы возникают при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) одновременно близкого знакомства и личной заинтересованности;
б) одновременно заступничества и близкого знакомства;
в) одновременно личной заинтересованности и шантажа;
г) одновременно близкого знакомства.
13. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
14. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
15. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены на хранение активы, принадлежащие другим лицам, должен:
а) хранить такие активы отдельно от личных активов или активов организации;
б) использовать такие активы исключительно по назначению;
в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или полученную прибыль перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
г) соблюдать все требования законодательства, имеющие отношение к хранению.
16. Если угрозы по достаточности опыта не могут быть устранены или снижены до приемлемого уровня, то профессиональный бухгалтер в организации должен:
а) решить, следует ли ему отказаться от выполнения данных обязанностей;
б) продолжать задание дальше;
в) не принимать во внимание всех факторов;
г) отражать информацию по мнению других сотрудников.
17. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
18. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
19. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
20. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
Задача № 1 (20 баллов)
В соответствии с законодательством ТОО «Компауд» подлежит обязательному аудиту, который проводится ежегодно. Перед аудиторской проверкой, нанятым профессиональным бухгалтером были выявлены существенные искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности ТОО, о которых, как выяснилось позже, было известно главному бухгалтеру ТОО. Главный бухгалтер предложил заменить уже проверенную, содержащую искажения бухгалтерскую (финансовую) отчетность на абсолютно новую. Профессиональный бухгалтер от данного предложения отказался. После этого главный бухгалтер предложил провести проверку новой отчетности за дополнительное вознаграждение, пояснив при этом, что, если данная ситуация станет известна руководству ТОО, в оплате услуг профессиональному бухгалтеру будет отказано.
Вопросы:
1. Как в соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности профессиональный бухгалтер должен действовать в данной ситуации? (5 баллов)
2. Если профессиональный бухгалтер не сможет принять надлежащие меры предосторожности для сведения угрозы нарушения основных принципов до приемлемого уровня, то он должен сделать? (5 баллов)
3. Какой из основных принципов может быть нарушен, если профессионального бухгалтера призывают к лояльности и как в таком случае надлежит осуществлять профессиональное или деловое суждение? (5 баллов)
4. Что от профессионального бухгалтера требует соблюдение принципа профессионального поведения? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер действовать в соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности добросовестно и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. В этом случае профессиональный бухгалтер должен отказаться от предоставления профессиональных услуг.
3. Может быть нарушен принцип объективности, соблюдая который профессиональный бухгалтер должен осуществлять профессиональное или деловое суждение, не подвергаясь риску со стороны предвзятости, конфликта интересов или неправомерного влияния или неправомерной зависимости от отдельных лиц, организаций, технологий или других факторов.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип профессионального поведения, который требует от бухгалтера:
а) соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с обязанностью профессии; действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любое поведение, которое бухгалтер знает или должен знать, может дискредитировать его профессию.
Задача № 2 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».
Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?
Ответы:
1. Реклама (Advertising) — Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.
Задача № 3 (20 баллов)
Клиент аутсорсинговой компании, специализирующейся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве подарка ко дню бухгалтера, передал календари, ручки и прочую сувенирную продукцию с собственной символикой.
Вопросы:
1. Нарушение какого фундаментального принципа возникает, когда профессиональный бухгалтер принимает подарки от клиента? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы соблюдению основополагающих принципов при получении подарков? (5 баллов)
3. Назовите факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением? (5 баллов)
4. Что Кодекс этики рекомендует документировать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)
Ответы:
1. Нарушение фундаментального принципа добросовестности возникает, когда профессиональный бухгалтер предлагает или принимает, или побуждает других предлагать или принимать, побуждение, целью которого является ненадлежащее влияние на поведение получателя или другого лица.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения таких угроз, включают:
● Информирование высшего руководства или лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, о профессиональном бухгалтере или оференте относительно предложения.
● Изменение или прекращение деловых отношений с дарителем.
3. Факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением, включают:
● Намерение человека, который оказывает давление, и характер, и степень давления.
● Применение законов, нормативных актов и профессиональных стандартов к обстоятельствам.
● Культура и лидерство организации-работодателя, включая степень, в которой они отражают или подчеркивают важность этического поведения и ожидания, что сотрудники будут действовать этично. Например, корпоративная культура, допускающая неэтичное поведение, может увеличить вероятность того, что давление приведет к угрозе соблюдению основополагающих принципов.
● Политики и процедуры, если таковые имеются, установленные организацией-работодателем, такие как политика в области этики или кадровых ресурсов, направленные на устранение давления.
4. Профессиональному бухгалтеру рекомендуется документировать:
● Факты.
● Сообщения и стороны, с которыми обсуждались эти вопросы.
● Рассмотренные варианты действий.
● Как решался этот вопрос.
Задача № 4 (20 баллов)
В должностные обязанности бухгалтера материального стола ТОО «Фартуна» входит ведение учета покупки, движения и расходования горюче-смазочных материалов. Директор и главный бухгалтер ТОО не контролируют выдачу средств на покупку ГСМ, не проверяют и не подписывают путевые листы автомобилей. Пользуясь служебным положением, бухгалтер осуществляет выдачу средств по своему усмотрению. Кроме того, если подотчетное лицо нарушает сроки представления путевых листов и оправдательных документов, бухгалтер предлагает их принять за отдельное вознаграждение.
Вопросы:
1. Какие действия должен предпринять главный бухгалтер, являясь профессиональным бухгалтером в организации для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов? (5 баллов)
2. Дайте оценку действиям бухгалтера материального стола, с точки зрения соблюдения им принципа профессионального поведения? (5 баллов)
3. Что означает поведение дискредитирующее поведение профессионального бухгалтера? (5 баллов)
4. В каких случаях требуется профессиональное суждение и применяя его какие вопросы рассматривает профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен предпринять разумные шаги для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов. Такие шаги должны включать определение:
a) характер соответствующих интересов и отношений между вовлеченными сторонами; и
б) деятельность и ее последствия для соответствующих сторон.
2. Бухгалтером материального стола нарушен принцип профессионального поведения, который указывает на то, что профессиональный бухгалтер должен:
а) Соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с требованиями профессии действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любого поведения, которое, как известно или должно быть известно профессиональному бухгалтеру, может дискредитировать профессию.
3. Поведение, которое может дискредитировать профессию, включает поведение, которое разумная и информированная третья сторона, скорее всего, заключит, что оно негативно влияет на хорошую репутацию профессии.
4. Профессиональное суждение требуется, когда профессиональный бухгалтер применяет концептуальную основу для принятия обоснованных решений о доступных вариантах действий и для определения того, являются ли такие решения уместными в данных обстоятельствах. Принимая это решение, бухгалтер может рассмотреть такие вопросы, как:
● Знания и опыт бухгалтера достаточны для того, чтобы сделать вывод.
● Необходимо проконсультироваться с другими людьми, обладающими соответствующими знаниями или опытом.
● Собственные предубеждения или предвзятость бухгалтера могут влиять на применение им профессионального суждения.