ТЕСТЫ
1. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
2. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
3. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
4. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
5. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.
6. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:
а) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;
б) способом реализации профессионального суждения;
в) угрозой личной заинтересованности;
г) оценкой значительности угроз.
7. Публично практикующий профессиональный бухгалтер вправе по своему усмотрению участвовать в бизнесе, работе или деятельности, которая:
а) наносит вред или может нанести вред фундаментальным принципам;
б) порядочности, объективности или хорошей репутации профессии, что может привести к невозможности оказания профессиональных услуг;
в) несет в себе угрозу нанесения вреда принципам порядочности, объективности или хорошей репутации профессии;
г) наносит вред или может нанести вред здоровью.
8. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
9. Какие угрозы возникают при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) одновременно близкого знакомства и личной заинтересованности;
б) одновременно заступничества и близкого знакомства;
в) одновременно личной заинтересованности и шантажа;
г) одновременно близкого знакомства.
10. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
11. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
12. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.
13. К мерам предосторожности, применимым к конкретному заданию публично практикующего профессионального бухгалтера, относятся:
а) руководство по корпоративному поведению;
б) обсуждение этических вопросов с представителями собственника и/или руководством заказчика услуг;
в) эффективные инструменты внутреннего контроля;
г) обсуждение руководством заказчика услуг.
14. К мерам предосторожности, предусмотренным профессией или нормативными актами, относятся:
а) правила и процедуры проведения контроля и мониторинга качества проверки выполнения заданий;
б) профессиональные стандарты, требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту;
в) раскрытие руководящим работникам заказчика услуг характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
г) раскрытие размера взимаемой платы (гонорара).
15. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
16. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
17. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию;
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
18. В каком случае значимая угроза нарушения основных принципов этики отсутствует при предложении вознаграждения профессиональному бухгалтеру, работающему в организации?
а) если разумное и информированное третье лицо, обладающее всей уместной информацией, сочтет предложение несущественным и не имеющим целью склонить к неэтичному поведению;
б) присутствует в любом случае без исключения;
в) если такое предложение сделано публично;
г) в случае увеличения других видов доходов.
19. Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает:
а) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в общественных интересах;
б) обязанности профессионального бухгалтера сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя;
в) принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в собственных интересах;
г) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в интересах руководства корпорации профессиональных бухгалтеров.
20. Профессиональный бухгалтер соблюдает принцип объективности путем:
а) разработки и выполнение надлежащих процедур внутреннего аудита;
б) занятия именно публичной практикой;
в) манипулирования информацией;
г) признания обстоятельств или отношений, таких как знакомство с клиентом, которые могут поставить под угрозу профессиональное или деловое суждение бухгалтера.
Задача № 1 (20 баллов)
Основным видом деятельности ТОО «Профимед» является оптовая реализация медицинского оборудования. Для больниц оборудование, по решению общего собрания ТОО может передаваться безвозмездно. При проведении инвентаризации в ТОО была выявлена недостача товаров на складе на общую сумму 12 000 000 тенге. По результатам инвентаризации общим собранием участников было принято решение о проведении аудиторской проверки. ТОО обратилось в аудиторскую фирму «Audit&Lizing».
Вопросы:
1. Какие факторы при принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть?
2. Есть ли необходимость бухгалтеру ТОО «Профимед» предпринимать меру предосторожности, при условии, что ею подписано соглашение о неразглашении коммерческой информации?
3. Какие могут возникать угрозы, если бухгалтер ТОО иногда оказывает одновременно услуги и для аудиторской фирмы «Audit&Lizing»?
4. Кто такой действующий бухгалтер?
Ответы:
1. При принятии решения о необходимости раскрытия конфиденциальной информации профессиональный бухгалтер должен рассмотреть следующие факторы:
(а) будут ли ущемлены интересы всех сторон, включая третьи стороны, чьи интересы также могут быть ущемлены, если клиент или работодатель согласятся на раскрытие информации профессиональным бухгалтером;
(б) известна ли и обоснована ли, в той мере, в какой это возможно, вся соответствующая информация; в случае неподтвержденных фактов, неполной информации или необоснованных заключений при определении типа необходимого раскрытия, если таковое вообще следует осуществлять, должно использоваться профессиональное суждение; и
(в) какого типа сообщение следует направить, и кому именно; в частности, профессиональный бухгалтер должен удостовериться в том, что стороны, которым адресуются сообщения, являются надлежащими получателями.
2. Профессиональный бухгалтер должен принять все разумные меры, чтобы удостовериться в том, что сотрудники, находящиеся под контролем профессионального бухгалтера, и лица, от которых были получены консультации и помощь, уважают обязательство профессионального бухгалтера по соблюдению конфиденциальности.
3. Могут возникнуть угрозы объективности, конфиденциальности и профессионального поведения.
4. Действующий бухгалтер (Existing accountant) – Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для клиента.
Задача № 2 (20 баллов)
Холдинг «Aknur Trade» долгое время сотрудничал с ТОО «Бухгалтерия и финансы». Между руководителями сложились приятельственные отношения. В конце 2023 года Холдингом было принято решение приобрести фирму, у которой имелись лицензии на строительство. Решением участников в приобретаемой фирме решено было провести финансовую проверку, для чего привлекли ТОО «Бухгалтерия и финансы», в которой работают профессиональные бухгалтеры. Однако, стало на общем собрании участникам стало известно, что директор Холдинга месяц назад получил беспроцентный заем от ТОО «Бухгалтерия и финансы» на покупку им личного автомобиля.
Вопросы:
1. Что означает финансовый интерес? (5 баллов).
2. Может ли возникнуть в данной ситуации угроза личной заинтересованности? (5 баллов)
3. Приведите примеры угрозы личной заинтересованности для профессиональных бухгалтеров, работающих в организации. (5 баллов).
4. Назовите общие меры предосторожности, обусловленные рабочей средой? (5 баллов)
Ответы:
1. Финансовый интерес – это заинтересованность в ссудах или других кредитных инструментах организации. В определенных обстоятельствах финансовая заинтересованность может привести к угрозе нарушения основных принципов этики.
2. Угроза возникновения личной заинтересованности может возникнуть при наличии финансовых интересов у профессионального бухгалтера.
Угроза личной заинтересованности в отношении принципов объективности или конфиденциальности может возникнуть при наличии мотива и возможности манипулировать информацией с целью получить финансовую выгоду.
3. Примеры угроз личной заинтересованности для бухгалтеров, работающих в организации:
• Наличие финансовой заинтересованности, займов, гарантий.
• Существенная зависимость от размера заработной платы.
• Вероятность потери работы.
• Давление коммерческого характера со стороны.
• Зависимость поощрительной премии от прибыли, при этом на величину этой премии могут непосредственно влиять решения, принятые профессиональным бухгалтером в организации.
• Владение вариантами акций (опционами) организации-работодателя, ценность которых зависит от принимаемых им решений или которые в ближайшее время будут конвертироваться.
• Наличие права на варианты акций (опционы) организации-работодателя или премии с учетом качества работы, если определенные цели достигнуты.
4. Общие внутрифирменные меры предосторожности могут включать:
а) стиль руководства организацией, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов этики;
б) правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества выполнения заданий;
в) документально зафиксированные правила, предусматривающие необходимость выявления угроз нарушения основных принципов этики, оценку их значимости и применение мер предосторожности для их устранения или сведения до приемлемого уровня, или в случаях, когда надлежащие меры предосторожности не могут быть предприняты, или их вообще не существует, прекращение выполнения задания или отказ от такого задания на этапе его принятия;
г) документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики;
д) правила и процедуры, позволяющие идентифицировать интересы и взаимоотношения между организацией или участниками группы, выполняющей задание, и заказчиками услуг;
е) правила и процедуры контроля зависимости доходов организации от поступлений от одного заказчика услуг и при необходимости сокращение такой зависимости;
ж) правила и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся участниками группы, выполняющей задание, ненадлежащим образом влиять на результаты задания;
з) своевременное доведение информации о правилах и процедурах организации изменениях в них до сведения всех руководителей заданий и профессиональных работников, и надлежащая организация обучения этим правилам и процедурам;
и) назначение ответственного лица за должное функционирование системы внутреннего контроля качества из числа руководителей организации;
к) информирование всех руководителей и работников организации обо всех заказчиках услуг и связанных с ними сторонах, по отношению к которым все руководители и работники должны соблюдать независимость;
л) дисциплинарный механизм, стимулирующий соблюдение правил и процедур организации;
м) официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие и уполномочивающие работников сообщать руководству организации о любых проблемах, связанных с соблюдением основных принципов этики.
Задача № 3 (20 баллов)
Компания, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских услуг, осуществляет консультирование в области бухгалтерского и налогового учета. Оплата консультаций осуществляется по фиксированным ставкам, вне зависимости от результата работы.
Вопросы:
1. Вправе ли профессиональный бухгалтер устанавливать фиксированный гонорар? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы личной заинтересованности при назначении гонорара? (5 баллов)
3. В связи с чем существуют некоторые ситуации, при которых профессиональному бухгалтеру следует отказаться от конкретного задания? (5 баллов)
4. При каких обстоятельствах продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер может назначить любую плату, которую сочтет уместной. Указывать плату ниже, чем у другого бухгалтера, само по себе не является неэтичным. Однако указанный уровень гонораров создает угрозу личной заинтересованности для соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной осторожности, если указанный гонорар настолько низок, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения угрозы личной заинтересованности, включают:
● Корректировка уровня гонораров или объема задания.
● Наличие соответствующего рецензента для проверки выполненной работы.
3. В зависимости от фактов и обстоятельств, угроза может быть устранена путем устранения обстоятельства, создающего угрозу. Однако существуют некоторые ситуации, в которых угрозы могут быть устранены только путем отказа или прекращения конкретной профессиональной деятельности. Это происходит потому, что обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, и невозможно применить меры предосторожности для снижения угрозы до приемлемого уровня.
4. Продвижение этической культуры в организации является наиболее эффективным, когда:
а) Лидеры и лица, занимающие руководящие должности, пропагандируют важность соблюдения этических ценностей организации и несут ответственность за себя и других за их демонстрацию;
б) существуют соответствующие образовательные и учебные программы, процессы управления, а также критерии оценки эффективности и вознаграждения, способствующие формированию этической культуры;
в) существуют эффективные политики и процедуры для поощрения и защиты тех, кто сообщает о фактическом или предполагаемом незаконном, или неэтичном поведении, включая информаторов; и
г) организация придерживается этических ценностей в своих отношениях с третьими сторонами.
Задача № 4 (20 баллов)
Диваева Г. является практикующим профессиональным бухгалтером. Она работает в компании «Debet» и входит в рабочую группу, которая будет выполнять задание на подтверждение достоверности информации в ТОО «OlaStoy». При заключении соглашения на выполнение задания, ТОО «OlaStoy» через Диваеву Г. попросила о снижении объема выполняемой работы с целью понижения оплаты за выполняемые услуги, иначе в противном случае ТОО «OlaStoy» заверяет, что откажется от услуг компании «Debet» по выполнению задания.
Вопросы:
1. Какие меры следует принять при оценке угрозы запугивания?
2. Максимальная и минимальная величина гонорара, который может назвать публично практикующий бухгалтер?
3. Какие угрозы возникают при слишком маленьком гонораре?
4. Что означает термин «финансовая заинтересованность», указанный в Кодексе этики?
Ответы:
1. Необходимо оценить значительность угроз, возникающих при таком давлении, например, угроза запугивания и, если они отличаются от угроз, четко определенных как незначительные, нужно, при необходимости, рассмотреть и применить меры предосторожности для устранения или снижения угроз до приемлемого уровня. Такие меры предосторожности могут включать в себя:
— Получение консультаций, при необходимости, от организации-работодателя, независимого профессионального консультанта или профессиональной организации.
— Существование формального процесса решения споров внутри организации-работодателя.
— Юридические консультации.
2. При проведении переговоров по оказанию профессиональных услуг публично практикующий профессиональный бухгалтер может назвать любой разумный, на его взгляд, гонорар. Тот факт, что один публично практикующий профессиональный бухгалтер может рассчитать гонорар не меньшую сумму, чем другой не является сам по себе нарушающим этику.
3. В тоже время могут существовать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, возникающие в зависимости от уровня рассчитанных гонораров. Например, угрозы заинтересованности в отношении профессиональной компетентности и должной тщательности возникают, если рассчитанный гонорар настолько мал, что может быть сложно выполнить соглашение в соответствии с установленными техническими и профессиональными стандартами за эту сумму.
4. Финансовая заинтересованность (интерес) (Financial interest) – Заинтересованность в акциях или других ценных бумагах, долговых обязательствах, ссудах или других долговых инструментах субъекта, включая права и обязательства по приобретению такой заинтересованности и производных, напрямую связанных с такой заинтересованностью.