ТЕСТЫ
1. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
а) указанная информация относится к государственной тайне;
б) в указанной информации пропущены или неясно изложены необходимые данные там, где пропуски или неясности могут вводить в заблуждение;
в) указанная информация содержит необдуманные (опрометчивые) заявления или информацию;
г) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения.
2. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать лишь часть полученной на предыдущем месте работы конфиденциальной информации;
г) использовать любую информацию, полученную на предыдущем месте работы, так как взаимоотношения с предыдущим работодателем окончены.
3. Не относится к примерам обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля у публично практикующих профессиональных бухгалтеров, включают:
а) выпуск организацией заключения об эффективности функционирования финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла;
б) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который является или в недавнем прошлом рядовым сотрудником этого заказчика услуг;
в) наличие в составе группы, выполняющей задание, участника, который работает или в недавнем прошлом работал у заказчика услуг в должности, позволяющей оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания
г) финансовую заинтересованность в заказчике услуг у участника группы, выполняющего задание.
4. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
5. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
6. Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:
а) соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов;
б) хранить активы отдельно от личных или фирменных активов;
в) использовать активы только по назначению;
г) нарушать законы и нормативные правовые акты.
7. Независимость мнения связана с принципами:
а) объективности и конфиденциальность;
б) объективности, честности, профессиональной компетентности;
в) объективности и честности;
г) объективности и порядочности.
8. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
9. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
10. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.
11. К мерам предосторожности, применимым к конкретному заданию публично практикующего профессионального бухгалтера, относятся:
а) руководство по корпоративному поведению;
б) обсуждение этических вопросов с представителями собственника и/или руководством заказчика услуг;
в) эффективные инструменты внутреннего контроля;
г) обсуждение руководством заказчика услуг.
12. К мерам предосторожности, предусмотренным профессией или нормативными актами, относятся:
а) правила и процедуры проведения контроля и мониторинга качества проверки выполнения заданий;
б) профессиональные стандарты, требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту;
в) раскрытие руководящим работникам заказчика услуг характера оказываемых услуг и размера взимаемой платы (гонорара);
г) раскрытие размера взимаемой платы (гонорара).
13. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
а) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок, доверительных фондов и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать;
б) доля в акциях или долговых ценных бумагах;
в) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;
г) предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.
14. Профессиональный бухгалтер должен использовать профессиональное суждение при применении:
а) заключении соглашения;
б) увеличении гонорара;
в) задания;
г) концептуальной основы.
15. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
16. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
17. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
18. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
19. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию.
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
20. В каком случае значимая угроза нарушения основных принципов этики отсутствует при предложении вознаграждения профессиональному бухгалтеру, работающему в организации?
а) если разумное и информированное третье лицо, обладающее всей уместной информацией, сочтет предложение несущественным и не имеющим целью склонить к неэтичному поведению;
б) присутствует в любом случае без исключения;
в) если такое предложение сделано публично;
г) в случае увеличения других видов доходов.
Задача № 1 (20 баллов)
Бухгалтер, имеющий высшее экономическое образование, полученное им в 2015 г. и сертификат профессионального бухгалтера, выданный ему в 2020 г., проходит собеседование на должность главного бухгалтера. Бухгалтеру задают такие вопросы:
Вопросы:
1. Перечислите какие фундаментальные принципы предусматривает Кодекс этики
2. Расскажите подробно про принцип профессиональной компетентности?
3. На какие две фазы может быть разделена профессиональная компетентность?
4. Что означает угроза личной заинтересованности?
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность) – быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
(b) объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность – поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами;
(d) конфиденциальность – соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать таковой информации третьим сторонам без четкого и конкретного разрешения, при условии, что у бухгалтера не возникает юридического или профессионального права, или обязанности раскрыть таковую информацию. Бухгалтер также не должен использовать информацию для собственной выгоды или выгоды третьих сторон;
(e) профессиональное поведение – соблюдать соответствующее законодательство и нормативно-правовое регулирование и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
2. Профессиональная компетентность и должная тщательность
Принцип профессиональной компетентности и должной тщательности налагает следующие обязательства на всех профессиональных бухгалтеров:
(a) поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, позволяющем предоставлять заказчикам и работодателям компетентные профессиональные услуги; и
(b) действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг.
Компетентные профессиональные услуги требуют вынесение обоснованного суждения при применении профессиональных знаний и навыков в процессе оказания профессиональных услуг.
3. Профессиональная компетентность может быть разделена на две следующие фазы:
(a) достижение профессиональной компетентности; и
(b) поддержание профессиональной компетентности.
Поддержание профессиональной компетентности предусматривает постоянное изучение и понимание соответствующих технических, профессиональных и деловых нововведений. Непрерывное профессиональное развитие поддерживает способности, позволяющие профессиональному бухгалтеру действовать компетентно в профессиональной среде.
Должная тщательность предусматривает обязательство действовать в соответствии с требованиями задания, аккуратно, основательно и своевременно.
Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели должную подготовку, и их деятельность должным образом контролировалась.
При необходимости профессиональный бухгалтер должен уведомлять заказчиков, работодателей и других пользователей профессиональных услуг бухгалтера об ограничениях, присущих таким услугам.
4. Угроза личной заинтересованности – угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера;
Задача № 2 (20 баллов)
ТОО «ЖелДорСтрой» пользуется услугами профессионального публично практикующего бухгалтера для составления финансовой отчетности и налоговых деклараций. Профессиональный публично-практикующий бухгалтер представляет интересы ТОО и при разрешении налоговых споров с КГД.
Вопросы:
1. Создает ли угрозу для профессионального публично-практикующего бухгалтера ситуация составления чужих налоговых деклараций? (5 баллов).
2. В случае, если налоговые органы не принимают аргументов по конкретному вопросу, и инициируют рассмотрение дела в судебном порядке, какие угрозы представляет для профессионального публично-практикующего бухгалтера подобная ситуация? (5 баллов)
3. От чего будет зависимость значимость угрозы (какой?) в случае оспаривания финансовой отчетности в суде? (5 баллов)
4. Руководитель ТОО требовал от профессионального бухгалтера, чтобы тот обладал знаниями гражданско-процессуального кодекса и сам мог участвовать в суде без привлечения юристов. Прав ли директор? (5 баллов)
Ответы:
1. Нет, поскольку профессиональный публично-практикующий бухгалтер может оказывать услуги заказчику по составлению налоговых деклараций по его налоговым обязательствам путем составления и внесения в них информации, включая сумму налога с целью представления в налоговые органы.
2. В случаях, когда профессиональный публично-практикующий представляет интересы клиента при разрешении налоговых споров, возникают угрозы заступничества или самоконтроля.
3. Значимость угрозы самоконтроля будет зависеть от существенности показателей в финансовой отчетности.
4. Нет не прав. От бухгалтера не ожидается, что его уровень знаний законов и нормативных актов будет выше, чем тот, который необходим для выполнения задания по составлению финансовой и налоговой отчетности.
Задача № 3 (20 баллов)
Консалтинговая компания, специализирующаяся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве рекламы, заявила об исключительной компетентности и опыте её штатных сотрудников.
Вопросы:
1. Что не должен делать профессиональный бухгалтер при проведении рекламных мероприятий? (5 баллов)
2. Что требует от бухгалтера принцип добросовестности? (5 баллов)
3. Когда возникает угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения? (5 баллов)
4. Как должен реагировать профессиональный бухгалтер при несоответствии или подозрение на несоответствие его целям? (5 баллов)
Ответы:
1. При проведении маркетинговых или рекламных мероприятий профессиональный бухгалтер не должен портить репутацию своей профессии. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
а) преувеличивать услуги, предлагаемые бухгалтером, или квалификацию или опыт бухгалтера; или
б) делать пренебрежительные ссылки или необоснованные сравнения с работой других людей.
2. Добросовестность требует от профессионального бухгалтера прямоты и честности. Например, бухгалтер соблюдает принцип добросовестности:
а) Быть прямым и честным, когда высказываешь опасения по поводу позиции, занятой клиентом.
б) Проведение расследований в отношении противоречивой информации и поиск дополнительных аудиторских доказательств для устранения опасений по поводу заявлений, которые могут быть существенно ложными или вводящими в заблуждение для принятия обоснованных решений о надлежащем порядке действий в данных обстоятельствах.
3. Угроза личной заинтересованности или запугивания для соблюдения принципов добросовестности и профессионального поведения возникает, когда профессиональному бухгалтеру становится известно о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов.
4. При реагировании на несоответствие или подозрение на несоответствие целями профессионального бухгалтера являются:
а) соблюдать принципы добросовестности и профессионального поведения;
б) путем оповещения руководства или, при необходимости, лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, стремиться:
в) дать им возможность исправить, устранить или смягчить последствия выявленного или предполагаемого несоблюдения; или
г) предотвращать несоблюдение требований там, где оно еще не произошло; и
д) Предпринять дальнейшие действия, которые будут уместны в общественных интересах.
Задача № 4 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».
Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?
Ответы:
1. Реклама (Advertising) – Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.