ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ МОДУЛЬ Дисциплина: «Налоги» Вариант: 2 вариант

Задача № 1 (20 баллов)

Период – 4 квартал 2021 года – 1 квартал 2022 года

ТОО «MEGA OIL» (резидент, недропользователь) занимается добычей сырой нефти, с целью дальнейшей его реализации на экспорт. Кроме того, ТОО реализует сырую нефть нефтеперерабатывающему заводу (НПЗ), расположенному на территории РК.

По ТОО «MEGA OIL» имеются следующие данные:

	Данные по экспорту		Реализовано НПЗ
Сырая нефть	Мировая цена 1 барреля, доллар США	Количество реализации на экспорт, тыс. баррелей	Кол-во тонн	Покупная цена ЦПЗ за 1 тонну, тенге
4 квартал 2021			100 000	90
1 квартал 2022
Январь	110	150
Февраль	110	200, в т.ч. до 11.02* — 60
Март	110	150

*Курс до 11.02 = 429,1 тенге/ 1 доллар США, с 11.02 = 430,5 тенге/1 доллар США

Ставка рентного налога на экспорт по сырой нефти при мировой цене до 110 долларов США за баррель включительно составляет 21%.

ТОО «MEGA OIL» за 2021 год заявило планируемый объем добычи сырой нефти в объеме 600 000 тонн сырой нефти. Объем фактической добычи соответствовал заявленному плану.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть при объеме годовой добычи до 1 000 000 тонн включительно составляет 8%.

Требуется:

1. Указать, что является налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти.

2.Определить налоговые обязательства ТОО «MEGA OIL» по рентному налогу на экспорт за 1 квартал 2022 года.

3. Указать сроки исполнения обязательства и сроки предоставления налоговой отчетности по рентному налогу на экспорт за 1 квартал 2022 года.
4. Указать порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
5. Указать, что является налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых по сырой нефти.
6. Определить налоговые обязательства ТОО «MEGA OIL» по налогу на добычу полезных ископаемых за 4 квартал 2021 года.
7. Указать сроки исполнения обязательства и сроки предоставления налоговой отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых за 4 квартал 2021 г.

Решение:

1. Указать, что является налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти.

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по нефти сырой и нефтепродуктам сырым является стоимость экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема нефти сырой и нефтепродуктов сырых и мировой цены.

2.Определить налоговые обязательства ТОО «MEGA OIL» по рентному налогу на экспорт за 1 квартал 2022 года.

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является календарный квартал.

Рентный налог на экспортируемую сырую нефть в период с 01.01.2022 по 10.02.2022: (150 000 + 60 000) 210 000 * 110 * 429,1*21% = 2 081 564 100 тенге

Рентный налог на экспортируемую сырую нефть в период с 11.02.2022 по 31.03.2022: (200 000 — 60 000 + 150 000) 290 000 * 110 * 430,5*21% = 2 883 919 500 тыс. тенге

Итого общая сумма рентного налога на экспортируемую сырую нефть за 1 квартал 2022 г составляет 2 081 564 100 + 2 883 919 500 = 4 965 483 600 тенге

3. Указать сроки исполнения обязательства и сроки предоставления налоговой отчетности по рентному налогу на экспорт за 1 квартал 2022 года.

ТОО «MEGA OIL» обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца следующего за налоговым периодом, т.е. до 25.05.2022 г

Декларация по рентному налогу на экспорт предоставляется в налоговый орган по месту нахождения ТОО «MEGA OIL» не позднее 15 числа второго месяца следующего за налоговый период, т.е. не позднее 15.05.2022 г.

4. Указать порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых.

В целях обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых ТОО «MEGA OIL» должен был до 20.01.2021 года предоставить в налоговый орган по месту нахождения справку о планируемых объемах добычи сырой нефти и согласовать планируемые объемы добычи сырой нефти на текущий год с компетентным органом.

Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытой сырой нефти не будет соответствовать запланированному объему и приведет к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, ТОО «MEGA OIL» обязан будет произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.

Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за 4 квартал 2021 году путем применения ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытой сырой нефти за 1-3 кварталы отчетного 2021 налогового года.

Так как согласно условиям задачи объем фактической добычи сырой нефти не превысил заявленный в плане, ТОО «MEGA OIL» не должен корректировать сумму налога на добычу полезных ископаемых за 2021 год в декларации за 4 квартал 2021 г.

5. Указать, что является налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых по сырой нефти.

Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период сырой нефти.

6. Определить налоговые обязательства ТОО «MEGA OIL» по налогу на добычу полезных ископаемых за 4 квартал 2021 года.

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал.

В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость, добытых за налоговый период сырой нефти при реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории РК, определяется как произведение фактического реализованной объема и фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода за единицу продукции.

Налог на добычу полезных ископаемых = 100 000 * 90 * 8% = 720 000 тенге.

7. Указать сроки исполнения обязательства и сроки предоставления налоговой отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых за 4 квартал 2021 г.

ТОО «MEGA OIL» обязан уплатить в бюджет по месту своего нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. до 25 февраля 2022 года.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых предоставляется в налоговый орган по месту нахождения ТОО «MEGA OIL» не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 15.02.2022 года.

 

Задача № 2 (20 баллов)

Период 1 квартал 2022 год

Казино «Рояль» имеет на балансе 10 игровых столов. 09 февраля текущего года было реализовано 2 стола, а 25 марта текущего года приобретено 3 новых стола.

 Требуется:

1.Рассчитайте ставку по налогу на игорный бизнес, применяемую для расчета налога на игорный бизнес казино «Рояль». (4 балла)

2.Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес на игровые столы казино «Рояль» за каждый месяц отчетного периода и за отчетный квартал. (8 баллов)

3.Опишите порядок расчета налогоплательщиками налога на игорный бизнес в случае изменения объектов налогообложения в течение месяца. (4 балла)

4.Перечислите объекты обложения налогом на игорный бизнес. (4 балла)

 Справочная информация:

Ставки налога на игорный бизнес установлены:

игровой стол – 1 660 МРП в месяц; игровой автомат – 60 МРП в месяц.

Ед. измерения – тенге, МРП – 3 063 тенге.

 Ответ:

1.Ставка по налогу на игорный бизнес за 1 месяц на 1 игорный стол = 1 660 × 3 063 = 5 084 580 тенге.

Ставка по налогу на игорный бизнес за 0,5 месяца на игорный стол = 5 084 580 / 2 = 2 542 290 тенге. (4 балла)

2.Сумма налога на игорный бизнес на игровые столы:

Месяц	Кол-во
Январь	10 * (1660*3063)			50 845 800
Февраль	8 * (1660*3063)	2 *(1660*3063/1,2)	8*5084580+2*2542290= 40676640+5084580	45 761 220
Март	8 * (1660*3063)	3*(1660*3063/1,2)	8*5084580+3*2542290= 40676640+7626870	48 303 510
Итого				144 910 530

(8 баллов)

3. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки. (2 балла)

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке. (2 балла)

4.Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• электронная касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы;
• электронная касса букмекерской конторы. (4 балла)

Задача № 3 (20 баллов)

Компания ТОО «Авалон», резидент РК, не состоит на учете по налогу на добавленную стоимость, имеет следующую информацию за 2022 год:

1. Структурой предприятия предусмотрено наличие двух подразделений: Производственное подразделение и Административное подразделение. Сумма расходов по оплате труда торгового подразделения составила за текущий год 3 162 000 тенге, сумма оплаты труда административного персонала составила 2 200 000 тенге. В течение года ни один из сотрудников не увольнялся. Вся сумма уплаченной заработной платы входит в расчет социального налога и социальных отчислений. Уплата налогов была произведена предприятием своевременно и в пределах, исчисленных за год сумм.
2. Сумма исчисленного социального налога в 2022 году составила 189 000 тенге. Социальный налог за декабрь в размере 35 000 тенге, уплачен 15 января 2022 года.
3. Сумма исчисленных социальных отчислений в 2022 году составила 215 000 тенге. Социальные отчисления за декабрь 2022 года, в размере 43 000 тенге, уплачены в январе 2022 года.
4. Компания зарегистрирована 12 января 2022 года. Основной вид деятельности – торговля. За текущий период приобретено товарно-материальных запасов (далее – ТМЗ), на сумму 32 650 999 тенге. Остаток ТМЗ на конец периода составил 9 854 563 тенге.
5. В течение года, предприятием реализовано товаров на сумму 52 980 300 тенге. При реализации ТМЗ предусмотрена доставка, которая оплачивается отдельно от стоимости товаров. Предприятие отразило доход от услуг по доставке товаров на сумму 7 520 000 тенге.
6. Учредитель передал ТОО «Авалон» безвозмездно денежные средства в размере 480 600 тенге.
7. В марте отчетного года приобретено 10 компьютеров общей стоимостью 2 500 000 тенге, в июле 2022 года – автомобильное оборудование за 3 300 000 тенге.
8. Расходы на амортизацию основных средств по бухгалтерскому учету составили 928 200 тенге.
9. 12 ноября, поставщик товаров произвел возврат аванса в сумме 205 000 тенге, так как на основании подписанного договора по форс-мажорным обстоятельствам не может произвести поставку товара, с чем согласился директор.
10. Представительские расходы составили за год 485 000 тенге, в том числе услуги переводчика 90 000 тенге.
11. В сентябре 2022 года был получен аванс от покупателей в размере 880 000 тенге.
12. Расходы по рекламе составили 4 600 000 тенге.
13. Оплата авансовых платежей по КПН не производилась.

Справочная информация:

МРП 2022 – 3 063 тенге.

Ставки амортизации в налоговом учете:

• 2 группа (машины и оборудование) – 25%.
• 3 группа (Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации) – 40%.

Требуется:

1. Определить, на основании приведенных данных, общую сумму расходов, относимых на вычеты, при определении налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога за 2022 год.
2. Определить размер налогооблагаемого дохода, сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет по декларации по КПН за 2022 год.
3. Указать срок представления и форму декларации по КПН.
4. Указать срок уплаты корпоративного подоходного налога за 2022 год.
5. Указать причину, по которой компания не платила в 2022 году авансовые платежи по КПН.
6. Определить, возникает ли у ТОО «Авалон» обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей в 2022 году.
7. Составить отчет по КПН за 2022 год.

Ответ:

10. Отчет по КПН за 2022 год (20 баллов)

Наименование показателей	Расчет	Сумма, тенге
Доход от реализации товаров, работ и услуг	52 980 300 + 7 520 000	60 500 300,00
Доход прочий		480 600,00
СГД		60 980 900,00
Себестоимость ТМЗ	0 + 32 650 999 – 9 854 563	22 796 436,00
Рекламные услуги		4 600 000,00
Расходы по оплате труда	3 162 000 + 2 200 000	5 362 000,00
Социальные отчисления		215 000,00
Суммы представительских расходов	1% × 5 362 000 (п. 4 ст. 245 НК)	53 620,00
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет	215 000 – 43 000	154 000,00
Вычеты по фиксированным активам	2 500 000 × 40% = 1 000 000 3 300 000 × 25% = 825 000	1 825 000,00
Всего вычетов		35 006 056,00
НОД		25 974 844,00
Ставка КПН		20%
Всего КПН		5 194 968,80

1. Налогоплательщик РК осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления. Метод начисления – метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег, или их эквивалентов (ст. 192 НК РК).
2. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения:

• по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
• по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов).

3. Совокупный годовой доход – 60 980 900 тенге.
4. Вычеты – 35 006 056 тенге.
5. Налогооблагаемый доход – 25 974 844 тенге. КПН – 5 194 968,80 тенге.
6. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН», срок предоставления до 31 марта 2023 года.
7. Срок уплаты – до 10 апреля 2023 года.
8. ТОО «Авалон» является вновь созданным и два года имеет право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 305 НК).
9. Обязательств по исчислению и уплате авансовых платежей на 2022 год у ТОО «Авалон» также не возникает, так как оно является вновь созданным и два года имеет право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 305 НК).

 

Задача № 4 (20 баллов)

Период: 2022

Ед. измерения: тыс. тенге

ТОО «Север» (резидент) 31.12.2020 г приобрело офисное здание в городе Нур-Султан, балансовая стоимость офисного здания по состоянию на 01.01.2022 года за 150 000,0 и земельный участок, занятый под данное здание с прилегающей территорией общей площадью 1 000 кв.м.

Акт на право частной собственности по земельному участку выдан 31 декабря 2020 года.

Базовая ставка земельного налога на земли населенных пунктов в городе Нур-Султан составляет 19,30 тенге.

По решению местных исполнительных органов коэффициент повышения составил 50%.

Норма амортизационных отчислений по бухгалтерскому учету составляет 10% в год.

Требуется:

1. Рассчитать сумму текущих платежей по налогу на имущество ТОО «Север» и сроки уплаты текущих платежей в 2022 году.

2.Определить сумму обязательства по налогу на имущество ТОО «Север» за 2022 год.

3. Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество за 2022 год.
4. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество 2022 год.
5. Рассчитать сумму текущих платежей по земельному налогу и определить сумму обязательств по земельному налогу ТОО «Север» за 2022 год. Указать сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу в 2022 году.

6.Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по земельному налогу за 2022 год.

7. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по земельному налогу за 2022 год.

Решение:

1. Рассчитать сумму текущих платежей по налогу на имущество ТОО «Север» и сроки уплаты текущих платежей в 2022 году.

ТОО «Север» обязано уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

150 000,0*1,5%= 2 250,0 – сумма текущих платежей, подлежащих уплате равными долями по срокам.

До 25.02.2022 – 562,5

До 25.05.2022 – 562,5

До 25.08.2022 – 562,5

До 25.11.2022 – 562,5

2.Определить сумму обязательства по налогу на имущество ТОО «Север» за 2022 год.

Налоговой базой для исчисления налога по имуществу является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

150 000,00 * 10 % = 15 000,00 / 12 мес = 1 250,0 тыс. тенге

Расчет налога на имущество за 2022 год:

Дата	Стоимость здания, тыс. тенге	Сумма амортизационных отчислений, тыс. тенге
01.01.2022	150 000,00	1 250,00
01.02.2022	148 750,00	1 250,00
01.03.2022	147 500,00	1 250,00
01.04.2022	146 250,00	1 250,00
01.05.2022	145 000,00	1 250,00
01.06.2022	143 750,00	1 250,00
01.07.2022	142 500,00	1 250,00
01.08.2022	141 250,00	1 250,00
01.09.2022	140 000,00	1 250,00
01.10.2022	138 750,00	1 250,00
01.11.2022	137 500,00	1 250,00
01.12.2022	136 250,00	1 250,00
01.01.2023	135 000,00
Итого	1 852 500,00

Сумма налога на имущество = 1 852 500,0/13*1,5% = 2 137,50

3. Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество за 2022 год.

ТОО «Север» обязано предоставить расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество до 15.02.2022 г.

4. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество 2022 год.

В декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) за 2022 год должно быть отражено уменьшение в разделе налога на имущество в размере = 2 250,0-2 137,50 = — 112,50

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) предоставляется не позднее 31 марта 2023 г

Окончательный расчет по налогу на имущество должен быть произведен не позднее 10.04.2023 г.

5. Рассчитать сумму текущих платежей по земельному налогу и определить сумму обязательств по земельному налогу ТОО «Север» за 2022 год. Указать сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу в 2022 году.

Коэффициент повышения 50% = 1,5, т.к. увеличение в полтора раза.

Сумма земельного налога за 2022 год = 1 000 кв.м. * 19,30 * 1,5 (коэффициент повышения) = 28 950 тенге

13,75 – сумма текущих платежей, подлежащая уплате равными долями по срокам:

До 25.02.2022 – 7 237,5

До 25.05.2022 – 7 237,5

До 25.08.2022 – 7 237,5

До 25.11.2022 – 7 237,5

6.Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по земельному налогу за 2022 год.

ТОО «Север» обязано предоставить расчет сумм текущих платежей по ЗН до 15.02.2022 г.

7. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по земельному налогу за 2022 год.

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество в разделе по земельному налогу предоставляется не позднее 31 марта 2023 года. В Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) земельный налог не подлежит доначислению, так как сумма текущих платежей равна сумме налога за налоговый период.

Задание № 5

Тестовые задания

Каждый тест оценивается по 1 баллу.

1.Налоговые органы вправе:

А) Применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с Налоговым Кодексом

Б) Осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства

В) В пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные Налоговым Кодексом

Г) В пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства

2.Налоговые органы обязаны:

А) Проводить налоговую проверку по предписанию

Б) Осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения

В) В ходе налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении административных правонарушений

Г) Определять косвенным методом объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением

3. Законный представитель налогоплательщика (налогового агента):

А) Главный бухгалтер

Б) Лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика, в соответствии с законодательными актами РК

В) Директор

Г) Сам налогоплательщик

4. Налоговое обязательство включает в себя:

А) Постановку на регистрационный учет в налоговом органе

Б) Представление в налоговые органы налоговых регистров

В) Отражение в декларации по НДС требования о возврате НДС

Г) Подача заявления о продлении срока представлении форм налоговой отчетности

5. Налоговым регистром является

А) документ налогоплательщика (налогового агента), содержащие сведения о налогах и других обязательных платежах в бюджет

Б) документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества

В) документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением

Г) документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества

6. Доходы нерезидента по страховым премиям по договорам страхования рисков из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

А) 15%

Б) 5%;

В) 10%;

Г) 20%.

7. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет срок исковой давности продлевается:

А) на один календарный год;

Б) на два календарных года;

В) на три календарных года;

Г) на четыре календарных года.

8. Как исполняется налоговое обязательство при слиянии?

А) Налоговый орган передает сальдо, по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического, в налоговый орган по месту осуществления деятельности вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта;

Б) Налоговый орган передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, в налоговый орган по месту нахождения вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта;

В) Налоговый орган передает сальдо, по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического, в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта;

Г) Налоговый орган передает сальдо, по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического, в налоговый орган по месту регистрации учета вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта.

9. При выписке исправленного ЭСФ:

А) только в суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения;

Б) только в текстовых строках ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения;

В) в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения;

Г) изменения не вносятся.

10. Золотосодержащая продукция при оформлении сопроводительных накладных на товары представляет собой:

А) золотая продукция, по которой электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада;

Б) золотосодержащую продукцию, по которой электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада;

В) золото в слитках;

Г) продукция, по которой электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада.

11. СНТ не подлежит оформлению

А) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС;

Б) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан;

В) при розничной реализации товаров;

Г) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан.

12. СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, а также неподтвержденная или не отклоненная получателем, подлежит исправлению или отзыву поставщиком (при ввозе — получателем):

А) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта — в течение 5 (пять) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ

Б) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта — в течение 10 (десять) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ

В) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта — в течение 15 (пятнадцать) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ

Г) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта — в течение 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ

13. Выписка ЭСФ по товарам, на которые распространяется требование по оформлению СНТ, осуществляется одним из следующих способов:

А) только с указанием электронной накладной на товары в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг», с указанием количества (объема) товров, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ;

Б) отражений данных не производится;

В) без привязки к электронной накладной на товары, с указанием «NON SNT» в строке 32 «Документ, подтверждающий поставку товаров, работ услуг», с указанием количества (объема) товаров, не превышающих количество (объем) товаров, находившихся на виртуальном складе до выписки такой ЭСФ;

Г) указывается только электронный договор.

14. Какое количество видов налогов действуют на территории Республики Казахстан:

А) 8;

Б) 9;

В) 10;

Г) 12.

15. К косвенным налогам относятся:

А) налог на добавленную стоимость, акциз;

Б) налог на добавленную стоимость, акциз, налог на сверхприбыль;

В) налог на добавленную стоимость;

Г) акциз.

16. Филиал российской компании ООО «АЛТА», зарегистрированный в г. Нур-Султан, по результатам 2022 года, отразил в Декларации по КПН следующие показатели: СГД – 32 000 000 тенге; Вычеты — 14 500 000 тенге. Итоговая сумма КПН за 2022 составила:

А) 3 200 000 тенге;

Б) 2 100 000 тенге;

В) 3 500 000 тенге;

Г) 5 600 000 тенге. 32 000 000 – 14 500 000 = 17 500 000 × 20% = 3 500 000 (17 500 000 – 3 500 000) × 15% = 2 100 000 (3 500 000 +2 100 000 = 5 600 000)

17. Медицинская клиника осуществляющая деятельность в сфере социальных услуг получило следующие виды дохода в 2022 году: доход от оказания медицинских услуг – 95 000 000 тенге, доход от реализации медицинского оборудования (ИВЛ) – 1 800 000 тенге. Общая сумма документально подтвержденных расходов составила 68 000 000 тенге. Клиника работает в сфере социальных услуг, имеет лицензию и не выплачивала дивиденды учредителям в 2021 и в 2022 году. Исчисленная сумма КПН за 2022 год составит:

А) 1 800 000;

Б) 0 тенге;

В) 5 760 000 тенге;

Г) 9 500 000 тенге.

18. Если работнику начислили за февраль 2022 года заработную плату в размере 60 000 тенге. Определите размер индивидуального подоходного налога подлежащего начислению и перечислению в бюджет в 2022 году

А) 5 400 тенге;

Б) 5 280 тенге;

В) 99,18 тенге; ИПН: (60 000 – 6 000(ОПВ) – 1 200(ВОСМС) – 42 882(14МРП) – 8 926,2) * 10% = 99,18 тенге.

Г) 4 288 тенге.

19. Доход по торгово-розничной деятельность за 2-ое полугодие 2021 года юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, составил 18 000 000 тенге, среднесписочная численность работников 15 человек, среднемесячная заработная плата 55 000 тенге. Допущение: во 2-м полугодие компания осуществляло внешнеэкономическую деятельность. Произвела импорт товаров из членов-стран ЕАЭС. Сумма исчисленного корпоративного подоходного налога по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации за полугодие составит:

А) 270 000 тенге; 18 000 000 × 3% = 540 000/2 = 270 000

Б) 540 000 тенге;

В) 0 тенге;

Г) 418 500 тенге

20. Физическое лицо, в 2022 году выиграло по лотереи 56 000 тенге. При выплате выигрыша, сумма ИПН составит:

А) 0 тенге;

Б) 1 350 тенге;

В) 3 762,2 тенге; 56 000 – (3 063 × 6) = 37 622 × 10%

Г) 5 600 тенге