ТЕСТЫ
1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:
а) бухгалтерам специалистам;
б) аудиторам;
в) независимым специалистам;
г) профессиональным бухгалтерам.
2. Вопросы, связанные с клиентом, которые никак не могут создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов, включают, например:
а) участие клиента в незаконной деятельности (такой как отмывание денег);
б) нечестность при составлении отчетов;
в) сомнительную практику ведения бухгалтерского учета;
г) наличие в штате клиента человека, привлекаемого к административным взысканиям за превышение скорости дорожного движения.
3. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.
4. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:
а) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;
б) способом реализации профессионального суждения;
в) угрозой личной заинтересованности;
г) оценкой значительности угроз.
5. Публично практикующий профессиональный бухгалтер вправе по своему усмотрению участвовать в бизнесе, работе или деятельности, которая:
а) наносит вред или может нанести вред фундаментальным принципам;
б) порядочности, объективности или хорошей репутации профессии, что может привести к невозможности оказания профессиональных услуг;
в) несет в себе угрозу нанесения вреда принципам порядочности, объективности или хорошей репутации профессии;
г) наносит вред или может нанести вред здоровью.
6. При каких обстоятельствах, для профессионального бухгалтера могут возникнуть угрозы самоанализа:
а) возможность стать сотрудником клиента;
б) вероятность потери работы;
в) ситуация, в которой профессиональный бухгалтер, выступающий в качестве защитника от имени клиента в судебных разбирательствах или спорах с третьими сторонами;
г) угроза возбуждения судебного разбирательства.
7. В соответствии с Кодексом этики устанавливаются фундаментальные принципы этики профессиональных бухгалтеров, отражающих:
а) деятельность специалистов на невысоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов;
б) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества;
в) признание профессией своей ответственности в общественных интересах;
г) работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма с целью достижения низкого уровня эффективности и удовлетворения потребностей общества.
8. Определите меры предосторожности:
а) предвзято оценивать сложность задания;
б) повысить гонорар;
в) при необходимости привлечь экспертов;
г) свести до минимум общение с руководством.
9. Какие угрозы возникают при публичном принятии значительного подарка от заказчика услуг?
а) одновременно близкого знакомства и личной заинтересованности;
б) одновременно заступничества и близкого знакомства;
в) одновременно личной заинтересованности и шантажа;
г) одновременно близкого знакомства.
10. Если один публично практикующий профессиональный бухгалтер за свои услуги назначает вознаграждение ниже, чем другой бухгалтер, то сам по себе этот факт
а) является нарушением этики;
б) остается нейтральным;
в) нарушается конфиденциальность;
г) не является нарушением этики.
11. Наличие и значимость угроз гонорара и других типов вознаграждения зависит от ряда факторов:
а) характера задания и решения о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
б) характер задания, диапазон возможных размеров вознаграждения, основания, для определения размера вознаграждения; решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной;
в) диапазона возможных размеров вознаграждения;
г) основания, для определения размера вознаграждения.
12. Примером чего является чрезмерная зависимость публично-практикующего бухгалтера от общего размера вознаграждения, получаемого от одного клиента?
a) примером раскрытия конфиденциальной информации;
б) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности;
в) примером обстоятельств, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля;
г) примером обстоятельств нарушения принципа честности.
13. К мерам предосторожности, применимым к конкретному заданию публично практикующего профессионального бухгалтера, относятся:
а) руководство по корпоративному поведению;
б) обсуждение этических вопросов с представителями собственника и/или руководством заказчика услуг;
в) эффективные инструменты внутреннего контроля;
г) обсуждение руководством заказчика услуг.
14. Профессиональный бухгалтер, отвечающий за подготовку или представление финансовой отчетности, должен:
а) оценить вероятность угрозы нарушения принципа профессиональной компетентности;
б) обеспечить её представление в соответствии с надлежащими стандартами финансовой отчетности;
в) оценить вероятность содержания в финансовой отчетности существенных искажений;
г) повысить гонорар.
15. Перед заключением соглашения об оказании услуг, которые могут включать хранение активов заказчика, публично практикующий профессиональный бухгалтер должен:
а) навести соответствующие справки относительно источника таких активов и изучить возникающие в результате такого хранения обязательства, обусловленные законодательством или иным видом регулирования;
б) увеличить гонорар в связи с повышенным заданием;
в) вывести все ценности к себе домой;
г) передать ценности для хранения третьему лицу без согласия заказчика.
16. Соблюдение принципа профессиональной компетентности и должной тщательности обязывает профессионального бухгалтера:
а) постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление заказчикам услуг и работодателям квалифицированных профессиональных услуг;
б) тщательно копировать все отчетные данные на альтернативные информационные источники;
в) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг;
г) предъявлять соответствующие дипломы и сертификаты по первому требованию заинтересованного лица.
17. Соблюдение принципа конфиденциальности обязывает профессионального бухгалтера:
а) обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений;
б) не раскрывать профессиональную информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями;
в) не использовать лишь информацию о финансах клиента, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им каких-либо преимуществ;
г) не использовать фактически конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения третьими лицами каких-либо преимуществ.
18. Меняя место работы или приступая к работе с новым заказчиком услуг, профессиональный бухгалтер имеет право:
а) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы;
б) использовать предыдущий профессиональный опыт;
в) использовать все инструменты, полученные на предыдущем месте работы, но только с разрешения руководства организации, в которой он сейчас работает;
г) использовать конфиденциальную информацию, полученную на предыдущем месте работы, с разрешения инвесторов соответствующей организации.
19. Примеры обстоятельств, при которых угрозы личной заинтересованности у публично практикующих профессиональных бухгалтеров не возникает если:
а) Профессиональный бухгалтер, имеет финансовую заинтересованность в организации-работодателе или получающий от нее ссуду или гарантию.
б) Профессиональный бухгалтер, участвует в поощрительных компенсационных соглашениях, предлагаемых организацией-работодателем.
в) Профессиональный бухгалтер подвергся пропагандистским угрозам.
20. В каком случае значимая угроза нарушения основных принципов этики отсутствует при предложении вознаграждения профессиональному бухгалтеру, работающему в организации?
а) если разумное и информированное третье лицо, обладающее всей уместной информацией, сочтет предложение несущественным и не имеющим целью склонить к неэтичному поведению;
б) присутствует в любом случае без исключения;
в) если такое предложение сделано публично;
г) в случае увеличения других видов доходов.
Задача № 1 (20 баллов)
Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ТОО «Ирбис Лайн» провел большую рекламную компанию. Было отснято несколько видео роликов, в одном из которых указывалось, что публично практикующий профессиональный бухгалтер «отличается от других более глубокими знаниями и профессиональнее, чем многие из конкурентов помогают оптимизировать налоги».
Вопросы:
1. Что в соответствии с Кодексом этики означает термин «Реклама»?
2. Какие могут возникнуть потенциальные угрозы соблюдению фундаментальных принципов при продвижении услуг публично-практикующим бухгалтером?
3. Что должен и чего не должен делать публично практикующий профессиональный бухгалтер при рекламе своих услуг?
4. Какое обязательство принцип профессионального поведения накладывает на профессиональных бухгалтеров?
Ответы:
1. Реклама (Advertising) — Сообщение общественности информации относительно услуг или навыков публично практикующих профессиональных бухгалтеров с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности.
2. В случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер продвигает новые услуги путем рекламы или других методов маркетинга, может существовать потенциальная угроза соблюдению фундаментальных принципов. Например, угроза собственной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессионального поведения возникает, если услуги, достижения или продукты продвигаются методом, не согласующимся с этим принципом.
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер не должен навлекать дурную славу на профессию при маркетинге профессиональных услуг. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:
— излишне подчеркивать услуги, которые он может предложить, квалификацию, которой он обладает, или накопленный опыт, или
— делать дискредитирующие ссылки на необоснованные сравнения с работой других лиц.
4. Принцип профессионального поведения накладывает обязательство на профессиональных бухгалтеров по соблюдению соответствующего законодательства и регулирования, а также избеганию любых действий, которые могут дискредитировать профессию. Это включает в себя действия, которые разумная и информированная третья сторона, обладая всей соответствующей информацией, будет считать оказывающими негативное влияние на хорошую репутацию профессии.
В ходе маркетинга и продвижения себя и своей работы профессиональные бухгалтера не должны навлекать дурную славу на профессию. Профессиональные бухгалтера должны быть честными и правдивыми и не должны:
(а) преувеличивать услуги, которые они могут предложить, квалификацию, которой они обладают, или полученный опыт, или
(б) делать дискредитирующие ссылки или необоснованные сравнения с работой других лиц.
Задача № 2 (20 баллов)
В должностные обязанности бухгалтера материального стола ТОО «Фартуна» входит ведение учета покупки, движения и расходования горюче-смазочных материалов. Директор и главный бухгалтер ТОО не контролируют выдачу средств на покупку ГСМ, не проверяют и не подписывают путевые листы автомобилей. Пользуясь служебным положением, бухгалтер осуществляет выдачу средств по своему усмотрению. Кроме того, если подотчетное лицо нарушает сроки представления путевых листов и оправдательных документов, бухгалтер предлагает их принять за отдельное вознаграждение.
Вопросы:
1. Какие действия должен предпринять главный бухгалтер, являясь профессиональным бухгалтером в организации для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов? (5 баллов)
2. Дайте оценку действиям бухгалтера материального стола, с точки зрения соблюдения им принципа профессионального поведения? (5 баллов)
3. Что означает поведение дискредитирующее поведение профессионального бухгалтера? (5 баллов)
4. В каких случаях требуется профессиональное суждение и применяя его какие вопросы рассматривает профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. Профессиональный бухгалтер должен предпринять разумные шаги для выявления обстоятельств, которые могут создать конфликт интересов и, следовательно, угрозу соблюдению одного или нескольких основополагающих принципов. Такие шаги должны включать определение:
a) характер соответствующих интересов и отношений между вовлеченными сторонами; и
б) деятельность и ее последствия для соответствующих сторон.
2. Бухгалтером материального стола нарушен принцип профессионального поведения, который указывает на то, что профессиональный бухгалтер должен:
а) Соблюдать соответствующие законы и нормативные акты;
б) вести себя в соответствии с требованиями профессии действовать в общественных интересах во всех профессиональных видах деятельности и деловых отношениях; и
в) избегать любого поведения, которое, как известно или должно быть известно профессиональному бухгалтеру, может дискредитировать профессию.
3. Поведение, которое может дискредитировать профессию, включает поведение, которое разумная и информированная третья сторона, скорее всего, заключит, что оно негативно влияет на хорошую репутацию профессии.
4. Профессиональное суждение требуется, когда профессиональный бухгалтер применяет концептуальную основу для принятия обоснованных решений о доступных вариантах действий и для определения того, являются ли такие решения уместными в данных обстоятельствах. Принимая это решение, бухгалтер может рассмотреть такие вопросы, как:
● Знания и опыт бухгалтера достаточны для того, чтобы сделать вывод.
● Необходимо проконсультироваться с другими людьми, обладающими соответствующими знаниями или опытом.
● Собственные предубеждения или предвзятость бухгалтера могут влиять на применение им профессионального суждения.
Задача № 3 (20 баллов)
Клиент аутсорсинговой компании, специализирующейся на предоставлении услуг в области бухгалтерского учета в качестве подарка ко дню бухгалтера, передал календари, ручки и прочую сувенирную продукцию с собственной символикой.
Вопросы:
1. Нарушение какого фундаментального принципа возникает, когда профессиональный бухгалтер принимает подарки от клиента? (5 баллов)
2. Какие действия следует предпринять профессиональному бухгалтеру для устранения угрозы соблюдению основополагающих принципов при получении подарков? (5 баллов)
3. Назовите факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением? (5 баллов)
4. Что Кодекс этики рекомендует документировать профессиональному бухгалтеру? (5 баллов)
Ответы:
1. Нарушение фундаментального принципа добросовестности возникает, когда профессиональный бухгалтер предлагает или принимает, или побуждает других предлагать или принимать, побуждение, целью которого является ненадлежащее влияние на поведение получателя или другого лица.
2. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения таких угроз, включают:
● Информирование высшего руководства или лиц, наделенных руководящими полномочиями организации-работодателя, о профессиональном бухгалтере или оференте относительно предложения.
● Изменение или прекращение деловых отношений с дарителем.
3. Факторы, имеющие значение для оценки уровня угроз, создаваемых давлением, включают:
● Намерение человека, который оказывает давление, и характер, и степень давления.
● Применение законов, нормативных актов и профессиональных стандартов к обстоятельствам.
● Культура и лидерство организации-работодателя, включая степень, в которой они отражают или подчеркивают важность этического поведения и ожидания, что сотрудники будут действовать этично. Например, корпоративная культура, допускающая неэтичное поведение, может увеличить вероятность того, что давление приведет к угрозе соблюдению основополагающих принципов.
● Политики и процедуры, если таковые имеются, установленные организацией-работодателем, такие как политика в области этики или кадровых ресурсов, направленные на устранение давления.
4. Профессиональному бухгалтеру рекомендуется документировать:
● Факты.
● Сообщения и стороны, с которыми обсуждались эти вопросы.
● Рассмотренные варианты действий.
● Как решался этот вопрос.
Задача № 4 (20 баллов)
Ведущий специалист консалтинговой компании, оказывающей бухгалтерские услуги, на протяжении нескольких лет работал с четко установившемся кругом клиентов. С некоторыми клиентами у бухгалтера сложились личные дружественные отношения. Вследствие затянувшегося конфликта с руководством бухгалтер принял решение об увольнении и переходе в другую консалтинговую компанию, в которой продолжил работу с прежними клиентами, по обоюдному согласию.
Вопросы:
1. Какая угроза возникает при длительных отношениях клиента и профессионального бухгалтера и почему? (5 баллов)
2. В каких случаях может возникнуть угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной тщательности? (5 баллов)
3. Приведите примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов? (5 баллов)
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений, в связи с чем, что должен бухгалтер? (5 баллов)
Ответы:
1. угроза знакомства – угроза того, что из–за длительных или тесных отношений с клиентом или организацией-работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком сочувствовать их интересам или слишком принимать их работу
2. Угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности может возникнуть, если профессиональный бухгалтер имеет:
● Недостаточно времени для выполнения или завершения соответствующих обязанностей.
● Неполная, ограниченная или иным образом неадекватная информация для выполнения обязанностей.
● Недостаточный опыт, подготовка и/или образование.
● Недостаточные ресурсы для выполнения своих обязанностей.
3. Примеры обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов, включают:
● Работа на руководящей или руководящей должности в двух организациях-работодателях и получение конфиденциальной информации от одной организации, которая может быть использована профессиональным бухгалтером в интересах или в ущерб другой организации.
● Осуществление профессиональной деятельности для каждой из двух сторон в партнерстве, когда обе стороны нанимают бухгалтера для оказания им помощи в расторжении их партнерства.
● Подготовка финансовой информации для определенных членов руководства организации-работодателя бухгалтера, которые стремятся осуществить выкуп руководства.
● Ответственность за выбор поставщика для организации-работодателя, когда ближайший родственник бухгалтера может извлечь финансовую выгоду из сделки.
● Выполнение руководящих функций в организации-работодателе, которая одобряет определенные инвестиции для компании, где одна из этих инвестиций увеличит стоимость инвестиционного портфеля бухгалтера или ближайшего члена семьи.
4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений. Бухгалтер должен:
a) быть внимателен к возможности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе в социальной среде: особенно близкому деловому партнеру или непосредственному, или близкому члену семьи;
б) сохранять конфиденциальность информации внутри фирмы или организации-работодателя;
в) сохранять конфиденциальность информации, раскрытой потенциальным клиентом или организацией-работодателем;
г) не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, если только нет юридической или профессиональной обязанности, или права на раскрытие;
д) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений, в личных интересах бухгалтера или в интересах третьей стороны;
е) не использовать и не разглашать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную или приобретенную в результате профессиональных или деловых отношений, после прекращения этих отношений; и
ж) предпринять разумные шаги для обеспечения того, чтобы персонал, находящийся под контролем бухгалтера, и лица, от которых получены советы и помощь, уважали обязанности бухгалтера о конфиденциальности.