Задача № 1 (20 баллов)
Компания ТОО «Арта», резидент РК, не состоит на учете по налогу на добавленную стоимость, имеет следующую информацию за 2021 год:
1. Компания зарегистрирована 06 января 2021 года. Основной вид деятельности – торговля. За текущий период приобретено товарно-материальных запасов (далее – ТМЗ), на сумму 29 800 000 тенге. Остаток ТМЗ на конец периода составил 8 800 000 тенге.
2. В течение года, предприятием реализовано товаров на сумму 65 500 000 тенге. При реализации ТМЗ предусмотрена доставка, которая оплачивается отдельно от стоимости товаров. Предприятие отразило доход от услуг по доставке товаров на сумму 3 900 000 тенге.
3. Структурой предприятия предусмотрено наличие двух подразделений: Производственное подразделение и Административное подразделение. Сумма расходов по оплате труда производственное подразделения составила за текущий год 1 560 000 тенге, сумма оплаты труда административного персонала составила 900 000 тенге. В течение года ни один из сотрудников не увольнялся. Вся сумма уплаченной заработной платы входит в расчет социального налога и социальных отчислений. Уплата налогов была произведена предприятием своевременно и в пределах, исчисленных за год сумм.
4. Сумма исчисленного социального налога в 2021 году составила 250 000 тенге. Социальный налог за декабрь в размере 50 000 тенге, уплачен 15 января 2022 года.
5. Сумма исчисленных социальных отчислений в 2021 году составила 240 000 тенге. Социальные отчисления за декабрь 2021 года, в размере 40 000 тенге, уплачены в январе 2022 года.
6. В феврале отчетного года приобретено 10 компьютеров общей стоимостью 1 750 000 тенге, в мае 2021 года – автомобильное оборудование за 2 400 000 тенге.
7. Расходы на амортизацию основных средств по бухгалтерскому учету составили 480 300 тенге.
8. 11 ноября, поставщик товаров произвел возврат аванса в сумме 220 000 тенге, так как на основании подписанного договора по форс-мажорным обстоятельствам не может произвести поставку товара из членов-стран ЕАЭС, в связи с чем согласился директор.
9. Представительские расходы составили за год 880 000 тенге, в том числе услуги боулинга 55 000 тенге.
10. В 12 августа 2021 года был получен аванс от покупателей в размере 1 200 000 тенге.
11. Расходы по рекламе составили 2 200 000 тенге.
12. Учредитель передал безвозмездно товариществу «Арта» деньги в размере 550 000 тенге.
13. Оплата авансовых платежей по КПН не производилась.
Справочная информация:
МРП 2021 – 2 917 тенге.
Ставки амортизации в налоговом учете:
• 2 группа (машины и оборудование) – 25%.
• 3 группа (Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации) – 40%.
Требуется:
1. Определить, на основании приведенных данных, общую сумму расходов, относимых на вычеты, при определении налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога за 2021 год.
2. Определить размер налогооблагаемого дохода, сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет по декларации по КПН за 2021 год.
3. Указать срок представления и форму декларации по КПН.
4. Указать срок уплаты корпоративного подоходного налога за 2021 год.
5. Указать причину, по которой компания не платила в 2021 году авансовые платежи по КПН.
6. Определить, возникает ли у ТОО «Арта» обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей в 2021 году.
7. Составить отчет по КПН за 2021 год.
Ответ:
10. Отчет по КПН за 2021 год (20 баллов)
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации товаров, работ и услуг
65 500 000 + 3 900 000
69 400 000,00
Доход прочий 550 000,00
СГД 69 950 000,00
Себестоимость ТМЗ 0 + 29 800 000 – 8 800 000 21 000 000
Рекламные услуги 2 200 000,00
Расходы по оплате труда 1 560 000 + 900 000 2 460 000,00
Социальные отчисления 240 000,00
Суммы представительских расходов 1% × 2 460 000 (п. 4 ст. 245 НК) 24 600,00
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
250 000 – 50 000
200 000,00
Вычеты по фиксированным активам 1 750 000 × 40% = 700 000
2 400 000 × 25% = 600 000
1 300 000,00
Всего вычетов 27 424 600,00
НОД 42 525 400,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 8 505 080,00
1. Налогоплательщик РК осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления. Метод начисления – метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег, или их эквивалентов (ст. 192 НК РК).
2. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения:
1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов).
3. Совокупный годовой доход – 69 950 000 тенге.
4. Вычеты – 27 424 600 тенге.
5. Налогооблагаемый доход – 42 525 400 тенге. КПН – 8 505 080,00 тенге.
6. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН», срок предоставления до 31 марта 2022 года.
7. Срок уплаты – до 10 апреля 2022 года.
8. ТОО «Арта» является вновь созданным и два года имеет право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 305 НК).
9. Обязательств по исчислению и уплате авансовых платежей на 2021 год у ТОО «Арта» также не возникает, так как оно является вновь созданным и два года имеет право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 305 НК).
Задача № 2 (20 баллов)
ТОО «Stroy KA» (резидент, состоит на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость) имеется следующая информация за периоды 2021 год и 1 квартал 2022 г (в тыс. тенге).
Период: 2021 г
Суммы за 2021 год
1. доход от реализации объектов строительства нежилых помещений составил 300 000,0
2. доход от оказания услуг составил – 400,0
3. предприятие имеет обязательства по уплате четырех кредитов, в том числе:
А. по кредиту на сумму 20 000,0 взятому в KASPI банке, за текущий год сумма вознаграждений составила 4 000,0
Б. по кредиту на сумму 45 000,0, взятому в JUSAN банке под депозит взаимосвязанной стороне, за текущий год сумма вознаграждения составила 4 500,0
В. Сумма вознаграждения по кредиту, выплачиваемая связанной стороне, составила – 3 500,0
Г. сумма вознаграждения по кредиту на сумму 48 000,0, полученному на строительство, по договору составляет – 3 900,0
4. график погашения по уплате вознаграждений предприятием не нарушались;
5.строительные работы в текущем году проводились в период с января по июль;
6. среднегодовая сумма собственного капитала составила 10 000,0;
7. среднегодовая сумма обязательств составила 200 000,0
8. предельный коэффициент установлен в размере 4;
9. документальное подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, (кроме вычетов по вознаграждению) составили 250 000,0
10. совокупный годовой доход с учетом корректировок за 2021 год не превысил сумму, равную 325 000 МРП
Период: 1 квартал 2022 года. Ед. измерения: тыс. тенге.
Реализовано товаров на территории РК за 1 квартал 2022 года на сумму 9 000,0 (без учета НДС)
Оказано услуг на территории РК за 1 квартал 2022 на сумму 100,0 (без учета НДС)
Приобретено товаров от резидентов РК за 1 квартале 2022 года в сумме 5 600,0 тенге и услуг на сумму 28,0 (в том числе НДС).
Поставщики товаров и услуг являются плательщиками НДС, все счета-фактуры оформлены в соответствии с требованиями НК РК.
Обороты по реализации / приобретенных товарам и оказанным / полученным услугам не относятся к оборотам, облагаемым по нулевой ставке и к освобожденным от НДС оборотам.
24 февраля 2022 ТОО «Stroy KA» направило в НК уведомление на продление срока предоставления налоговой отчетности по КПН за 2021 год до 25 апреля 2022 года.
Требуется:
1. Определить фактически уплаченные суммы вознаграждений и суммы вознаграждений, относимые на вычеты.
2. Определить суммы КПН, подлежащего уплате за 2021 год.
3. Указать срок предоставления декларации по КПН и срок уплаты КПН за 2021 год.
4. Вправе ли ТОО «Stroy KA» продлить срок представления декларации по КПН до 25 апреля 2022 года?
5. Определить налоговые обязательства ТОО по НДС за 1 квартал 2022 года.
6. Указать срок предоставления декларации по НДС и срок уплаты НДС за 1 квартал 2022 года
Решение:
1. Определить фактически уплаченные суммы вознаграждений и суммы вознаграждений, относимые на вычеты.
№ Решение Сумма вознаграждения
1 по кредиту на сумму 20 000,0 взятому в KASPI банке 4 000,0
2 по кредиту на сумму 45 000,0, взятому в JUSAN банке под депозит взаимосвязанной стороне 4 500,0
3 Сумма вознаграждения по кредиту, выплачиваемая связанной стороне 3 500,0
4 сумма вознаграждения по кредиту на сумму 48 000,0, полученному на строительство 3 900,0
В том числе вознаграждения с января по июль (3 900,0/12 * 7 мес.) 2 275,0
В том числе вознаграждение с августа по декабрь (3 900,0-2 275,0) 1 625,0
Всего фактически уплаченные суммы вознаграждений 15 900
Вознаграждения, относимые на расходы периода по бухучету
(4 000,0 + 4 500,0 + 3 500,0 + 1 625,0) 13 625,0
В том числе вознаграждения, относимые на вычеты, определяем по формуле в пределах: (А+Д) + СК/ СО * ПК * (Б+В+Г), где А = 4 000,0 + 1625,0
5 625,0 + (10 000,0 /200 000,0) * 4 * (4 500,0+ 3 500,0) 7 225,0
2. Определить суммы КПН, подлежащего уплате за 2021 год.
Наименование Сумма (тыс. тенге)
доход от реализации объектов строительства 300 000,0
доход от оказания услуг 400,0
Итого СГД 300 400,0
документальное подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, (кроме вычетов по вознаграждению) 250 000,0
Вознаграждения 7 225
Итого вычеты 257 225,0
НОД (300 400,0 – 257 225,0) 43 175,0
КПН за отчетный период (43 175,0 * 20%) 8 635,0
КПН к уплате за отчетный период 8 635,0
3. Указать срок предоставления декларации по КПН и срок уплаты КПН за 2021 год.
Срок предоставления декларации по КПН до 31.03. 2022, скор уплаты КПН до 10.04.2022 г.
4. Вправе ли ТОО «Stroy KA» продлить срок представления декларации по КПН до 25 апреля 2022 года?
Согласно статье 212 НК РК Налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Срок представления налоговой отчетности, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, продлевается на период:
1) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходному налогу.
Значит ТОО «Stroy KA» вправе продлить срок представления декларации по КПН за 2021 год до 02.05.2022 г.
5. Определить налоговые обязательства ТОО по НДС за 1 квартал 2022 года.
Обороты за 1 квартал 2022 г Расчеты (ставка НДС 12 %) Сумма НДС
По реализации товаров 9 000,0 *12% 1 080,0
По оказанию услуг 100,0 *12% 12,0
НДС начисленный 1 092,0
Суммы, относимые в зачет
По приобретенным товарам 5 600/1,12*12% 600,0
По полученным услугам 28,0/1,12*12% 3,0
НДС в зачет 603,0
НДС в бюджет к уплате за 1 квартал 2022 г НДС начисленный – НДС в зачет = 1 092,0 – 603,0 489,0
6. Указать срок предоставления декларации по НДС и срок уплаты НДС за 1 квартал 2022 года
Декларация за 1 квартал 2022 г предоставляется не позднее 15.05.2022, а уплачивается налог не позднее 25.05.2022 г
Задача № 3 (20 баллов)
Период:2021 год
Ед. Измерения: тыс. тенге
Все суммы без НДС.
По ТОО «Карина» (резидент) имеется следующая информация:
1.Доход от реализации объектов строительства составил 500 000,0;
2. Доход от оказания услуг составил 100,0
3.Предприятие имеет обязательства по уплате нескольких кредитов, в том числе:
А) Ставка вознаграждения по кредиту на сумму 20 000,0 взятому в СБЕР банке, по договору составляет 20% годовых;
Б) Ставка вознаграждения по кредиту на сумму 35 000,0 взятому в KASPI банке, под депозит связанной стороны, по договору составляет 10% годовых.
В) Сумма вознаграждения по кредиту, выплачивается связанной стороне, составила 4 000,0;
Г) Ставка вознаграждения по кредиту на сумму 25000,0, полученному на строительство, по договору составляет 12% годовых;
Д) Ставка вознаграждения по кредиту на сумму 8 000,0 взятому у кредитного товарищества, по договору составляет 20% годовых;
4.Графики погашения по уплате вознаграждения предприятием не нарушились;
5.Среднегодовая сумма собственного капитала составила 15 000,0;
6.Среднегодовая сумма обязательств составила 150 000,0:
7.Предельный коэффициент установлен в размере 4;
8.Документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, (кроме вычетов по вознаграждению) составили 350 000,0;
9.Авансовые платежи по корпоративному подходному налогу составили 15 000,0
Требуется:
1.Определить фактически уплаченные суммы вознаграждений (5 баллов)
2.Определить суммы вознаграждений. Относимые на вычеты (5 баллов)
3.Определить сумму исчисленного корпоративного подоходного налога за отчетный год и сумму корпоративного налога, подлежащего. (10 баллов)
Решение:
1.Фактически уплаченные суммы вознаграждений (5 балла):
Наименование займа Сумма кредита. Тыс. тенге Процентная ставка, % Сумма вознаграждения, тыс. тенге
СБЕР банк 20 000,0 20 4 000,0
KASPI банк под гарантию 35 000,0 10 3 500,0
Связанная сторона 4 000,0
На строительство 25 000,0 12 3 000,0
У кредитного товарищества 8 000,0 20 1 600,0
Итого 16 100,0
2.Сумма вознаграждений, относимых на вычеты (5 балла):
Фактически уплаченные суммы вознаграждений составляют 16100,0
Предел отнесения на вычеты определяется по формуле=(А+Д)+СК/СО*ПК*(Б+В+Г)=(4000,0+1600,0)+(15000/150000)*4*(4000,0+3500,0)=5600,0+3000,0=8600,0
В соответствии с нормами Налогового Кодекса РК вознаграждения за кредиты (займа), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства. В связи с чем, сумма вознаграждения по кредиту, полученному на строительство в сумме 3000,0(25*12%), не относится на вычеты.
3. Сумма исчисленного КПН (10 балла):
Наименование Сумма (тыс. тенге)
Доход от реализации объектов строительства 500 000
Доход от оказания услуг 100
Итого СГД 500 100
Подтвержденные вычеты, кроме вознаграждений 350 000
Вознаграждение 8 600
Итого вычетов 358 600
Налогооблагаемый доход 141 500
КПН 28 300
КПН к уплате 13 300 (28 300-15 000)
Задача № 4 (20 баллов)
Период: 2021 год
Ед.измерения: тенге
МРП: 2 917 тенге
МРЗП: 42 500 тенге
Торговая компания «Шанырак» имеет в своем штате:
Сотрудник Оклад
Директор 160 000
Бухгалтер 95 000
Офис менеджер 59 000
Супервайзер 80 000
Кладовщик 75 000
Мерчандайзер 68 000
Торговый представитель 77 000
Торговый представитель 70 000
Водитель 63 000
Все работники отработали июль 2021 года полностью.
Требуется:
Определить социальный налог, социального отчисления по каждому работнику за июль 2021 год
Сотрудник Доход ОПВ ООСМС (2%) Социальные отчисления
ОД ставка сумма
Директор 160 000 16 000 3 200 144 000 3,5% 5 040
Бухгалтер 95 000 9 500 1 900 85 500 3,5% 2 993
Офис менеджер 59 000 5 900 1 180 53 100 3,5% 1 859
Супервайзер 80 000 8 000 1 600 72 000 3,5% 2 520
Кладовщик 75 000 7 500 1 500 67 500 3,5% 2 363
Мерчандайзер 68 000 6 800 1 360 61 200 3,5% 2 142
Торговый представитель 77 000 7 700 1 540 69 300 3,5% 2 426
Торговый представитель 70 000 7 000 1 400 63 000 3,5% 2 205
Водитель 63 000 6 300 1 260 56 700 3,5% 1 985
Итого 74 700 14 940 23 531
Продолжение таблицы
Сотрудник Социальный налог
ОД ставка Сумма расчетная Сумма к уплате
Директор 140 800 9,5% 13 376 8 336
Бухгалтер 83 600 9,5% 7 942 4 950
Офис менеджер 51 920 9,5% 4 932 3 074
Супервайзер 70 400 9,5% 6 688 4 168
Кладовщик 66 000 9,5% 6 270 3 908
Мерчандайзер 59 840 9,5% 5 685 3 543
Торговый представитель 67 760 9,5% 6 437 4 012
Торговый представитель 61 600 9,5% 5 852 3 647
Водитель 55 440 9,5% 5 267 3 282
Итого 62 449 38 919
Тестовые задания
Каждый тест оценивается по 1 баллу.
1. Раздельный учет объектов налогообложения не ведется:
А) По операциям с производными финансовыми инструментами
2. Учет товарно – материальных запасов в целях налогообложения осуществляется:
Б) В соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о БУ и ФО
3. Учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется:
В) В соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о БУ и ФО
4. Метод налогового учета:
В) Метод начисления
5. Учетная документация включает в себя:
Б) Бухгалтерскую документацию, первичные учетные документы, налоговые формы, налоговую учетную политику, иные документы
6. Индивидуальный предприниматель, не осуществляющий ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, для целей налогового учета себестоимость единицы запасов определяет:
А) По фактическим затратам или по методу средневзвешенной стоимости
7. Изменение налоговой учетной политики осуществляется налогоплательщиком путем:
В) Утверждения новой налоговой учетной политики или внесения изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику
8. Налоговые формы включают в себя:
В) Налоговое заявление, налоговую отчетность и налоговые регистры
9. Документ налогоплательщика, представляемый в налоговый орган с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях, установленных Налоговым Кодексом – это:
Б) Налоговое заявление
10. Как производится отзыв налоговой отчетности?
Г) Методом удаления, методом изменения
11. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки подается в уполномоченный орган в течение … (укажите срок) со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления:
В) тридцати рабочих дней
12. Золотосодержащая продукция при оформлении сопроводительных накладных на товары представляет собой:
Б) золотосодержащую продукцию, по которой электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада;
13. СНТ не подлежит оформлению
В) при розничной реализации товаров;
14. СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, а также неподтвержденная или не отклоненная получателем, подлежит исправлению или отзыву поставщиком (при ввозе — получателем):
Г) при поставке (перевозке) товара посредством любого вида транспорта — в течение 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ
15. Доход по торгово-розничной деятельность за 2-ое полугодие 2021 года юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, составил 19 000 000 тенге, среднесписочная численность работников 15 человек, среднемесячная заработная плата 55 000 тенге. Допущение: во 2-м полугодие компания осуществляло внешнеэкономическую деятельность. Произвела импорт товаров из членов-стран ЕАЭС. Сумма исчисленного корпоративного подоходного налога по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации за полугодие составит:
А) 285 000 тенге; 19 000 000 × 3% = 570 000/2 = 285 000
16. Физическое лицо, в 2022 году выиграло по лотереи 120 000 тенге. При выплате выигрыша, сумма ИПН составит:
В) 10 162 тенге; 120 000 – (3 063 × 6) = 101 622 × 10%
17. Работником в июле 2021 года были получены следующие виды дохода: заработная плата в размере 250 000 тенге. Работником предоставлено заявление о применении налогового вычета. Сумма удержанного индивидуального подоходного налога с доходов физического лица составила:
В) 17 750 тенге; 250 000 – 25 000 – 5 000 – 42 500 = 177 500 × 0,1 = 17 750
18. За текущий налоговый период казахстанской компанией импортирован из России товар стоимостью по счету-фактуре 8 900 500 тенге. Расходы по транспортировке составили 500 000 тенге, сумма страхования груза 486 000 тенге. Сумма НДС к уплате при импорте составит:
А) 1 068 060 тенге; 8 900 500 × 12% = 1 068 060
19. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется на следующие виды деятельности:
Б) Консультационные услуги;
20. К другим обязательным платежам в бюджет относятся:
В) Сборы, платы, государственная пошлина