Задание 1 (20 баллов)
Вектор Луч
$,000 $,000
Активы:
Долгосрочные активы:
Инвестиционное имущество 25 000 —
Основные средства 120 000 150 000
Инвестиция в Луч 170 000 —
Итого долгосрочные активы 315 000 150 000
Краткосрочные активы:
Запасы 100 000 50 000
Дебиторская задолженность 150 000 80 000
Денежные средства 180 000 30 000
Итого краткосрочные активы 430 000 160 000
Всего активы 745 000 310 000
Собственный капитал и обязательства
Собственный капитал:
Акционерный капитал (номинал 1 тыс. $) 400 000 100 000
Нераспределенная прибыль 200 000 185 000
Итого собственный капитал 600 000 285 000
Долгосрочные обязательства:
Отложенное налоговое обязательство 15 000 —
Итого долгосрочные обязательства 15 000 —
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность 130 000 25 000
Итого краткосрочные обязательства 130 000 25 000
Всего собственный капитал и обязательства 745 000 310 000
Отчеты о финансовом положении компаний на 31 декабря 2022 года представлены ниже:
Примечание 1 – Долевые инвестиции компании «Вектор» в компанию «Луч»
01 января 2019 года компания «Вектор» приобрела 80 тыс. штук простых акций компании «Луч» за 170 000 тыс. $. В результате данной покупки компания «Вектор» приобрела контроль над компанией «Луч». Акционерный капитал и нераспределенная прибыль компании «Луч» на 01 января 2019 года составляла 100 000 тыс. и 70 000 тыс. $ соответственно.
На дату приобретения компании «Луч» справедливая стоимость активов ее была примерно равна балансовой стоимости, за исключением следующих:
Балансовая стоимость, тыс. $ Справедливая стоимость, тыс. $
Земля 20 000 35 000
Оборудование (оцененный срок полезной службы — 10 лет) 30 000 45 000
Запасы (31 декабря 2022 года были проданы полностью) 20 000 25 000
Примечание 2 – Инвестиционное имущество
Согласно учетной политике группы, учет инвестиционного имущества осуществляется по модели по справедливой стоимости. На основании экспертного заключения справедливая стоимость инвестиционного имущества компании «Вектор» на отчетную дату составляет 30 000 тыс. $.
Примечание 3 — Внутригрупповые операции
— в течение 2022 года компания «Луч» продала компании «Вектор» товары за 20 000 тыс. $. Компания «Луч» формирует продажную цену товаров путем прибавления к себестоимости наценки 25%. До конца года только половина этих запасов была реализована третьим сторонам;
— на отчетную дату неоплаченная дебиторская задолженность компании «Луч» перед компанией «Вектор» составляет 15 000 тыс. $.
Примечание 4 – Гудвил и оценка доли неконтролирующих акционеров
Гудвил компании «Луч» с даты возникновения обесценивался ежегодно по 10%.
Компания «Вектор» оценивает неконтролирующую долю участия в «Луч» как пропорциональную долю в чистых активах.
Примечание 5 – Отложенные налоги на прибыль
Ставка налога, применяемая к временным разницам, связанным с корректировками до справедливой стоимости и внутригрупповым незавершенным операциям, равна 20%.
Требуется:
1. Рассчитайте чистые активы Луч на дату покупки и дату отчета. (3 балла)
2. Рассчитайте гудвилл при покупке Луч и обесценение гудвилла. (3 балла)
3. Рассчитайте неконтролирующую долю участия на дату отчета. (3 балла)
4. Рассчитайте стоимость инвестиционного имущества группы компаний «Вектор» на отчетную дату. (3 балла)
5. Рассчитайте нераспределенную прибыль группы компаний «Вектор» на отчетную дату. (2 балла)
6. Составьте консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний «Вектор» на отчетную дату. (6 баллов)
Решение:
Всего количество размещенных акций компании «Луч» = 100 000 тыс. / 1 $. = 100 000 штук простых акций.
Доля владения компании «Вектор» в капитале компании «Луч» составляет 80 % (80 000/ 100 000).
Т. к. компания «Вектор» приобрела контроль над компанией «Луч», то она является материнской компанией с долей владения 80 %, компания «Луч» — дочерняя компания, срок владения – 4 года.
1. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании «Луч»
Дата
приобретения Изменения
за 4 года Дата отчета
Акционерный капитал 100 000 100 000
Нераспределенная прибыль 70 000 115 000 185 000
Корректировки справедливой стоимости
— земля 15 000 15 000
— оборудование 15 000 (6 000) 9 000
— запасы 5 000 (5 000) —
Корректировка нереализованной прибыли в запасах
20 000 х 25/125 х 1/2 = 2 000 — (2 000) (2 000)
ОНО, 20 % (7 000) 2 600 (5 400)
Итого чистые активы 198 000 104 600 302 600
(3 балла)
2. Гудвилл компании «Луч»
Стоимость инвестиций в компанию «Луч» 170 000
Чистые активы компании «Луч» на дату приобретения (198 000)
НДУ на дату приобретения 198 000*20% 36 600
Гудвил на дату приобретения 11 600
Обесценение гудвилла
11 600 * 10 % * 4 года (4 640)
Гудвил на отчетную дату 6 960
(3 балла)
3. Доля неконтролирующих акционеров
НДУ на дату приобретения=198 000*20% 39 600
Доля НДУ в росте компании «Луч» = 104 600*20% = 20 920
НДУ на отчетную дату 39 600+20 920= 60 520
(3 балла)
4. Расчет стоимости инвестиционного имущества группы на отчетную дату
Балансовая стоимость инвестиционного имущества компании «Вектор» на отчетную дату 25 000
Справедливая стоимость инвестиционного имущества компании «Вектор» на отчетную дату 30 000
Прирост справедливой стоимости инвестиционного имущества компании «Вектор» 5 000
(3 балла)
5. Расчет консолидированной нераспределенной прибыли группы на отчетную дату
Нераспределенная прибыль «Вектор» на отчетную дату 200 000
+ доля в приросте чистых активов «Луч»
104 600 * 80 % 83 680
— обесценение гудвилла (4 640)
+ доход от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости 5 000
Итого НРП группы на отчетную дату 284 040
(2 балла)
6. Консолидированный отчет о финансовом положении группы «Вектор» на 31 декабря 2022 года.
Вектор Луч Итого
Активы
Долгосрочные активы
Гудвил
Расчет 2
Инвестиционное имущество
Расчет 4 25 000 — 6 960
Основные средства
Расчет 1 120 000 150 000 30 000
Инвестиция в «Луч» 170 000 — —
Итого долгосрочные активы 315 000 150 000 330 960
Краткосрочные активы
Запасы
Расчет 1 100 000 50 000 148 000
Дебиторская задолженность
Примечание 3 150 000 80 000 215 000
Денежные средства 180 000 30 000 210 000
Итого краткосрочные активы 430 000 160 000 573 000
Всего активы 745 000 310 000 903 960
Обязательства и капитал
Капитал
Акционерный капитал 400 000 100 000 400 000
Нераспределенная прибыль
Расчет 5 200 000 185 000 284 040
Итого собственный капитал 600 000 285 000 684 040
Доля неконтролирующих акционеров
Расчет 3 60 520
Долгосрочные обязательства —
Отложенное налоговое обязательство
Расчет 1 15 000 19 400
Итого долгосрочные обязательства 15 000 — 19 400
Краткосрочные обязательства
Торговая кредиторская задолженность
Примечание 3 130 000 25 000 140 000
Итого краткосрочные обязательства 130 000 25 000 140 000
Всего обязательства и капитал 745 000 310 000 903 960
(6 балла)
Задание 2 (20 баллов)
Компания «Байкал» ежегодно составляет финансовую отчетность по состоянию на 31 декабря. Ниже приведена информация о произошедших событиях, имеющих отношение к году, заканчивающемуся 31 декабря 2022 года:
Примечание 1 Приобретение торговой марки
1 января 2022 года «Байкал» приобрела торговую марку у одного из конкурентов за договорную сумму в 60 млн. $. Руководство «Байкал» полагает, что срок полезной службы торговой марки является неограниченным. На 31 декабря 2022 года не существовало никакой доступной надежной оценки продажной цены торговой марки, но руководство «Байкал» посчитало ценность от ее использования равной 65 млн. $.
Руководство «Байкал» намерено применять модель учета по справедливой стоимости для оценки нематериальных активов во всех случаях, когда это разрешают Международные стандарты финансовой отчетности.
Примечание 2 Приобретение прав на патент
Приобретены эксклюзивные права на патент, разработанный другой компанией. Сумма платежа за эксклюзивные права 350 000 $, подлежащие уплате немедленно, и 620 000 $ к уплате через год. Расходы на юридическое обслуживание 150 000 $. За регистрацию патентных прав уплачен сбор 20 000 $. В соответствие с учетной политикой компании, она использует рыночную ставку кредитования для расчета текущей стоимости будущих денежных потоков. На дату проведения операции рыночная ставка по операциям такого уровня риска составляет 10%.
Требуется:
1. Объясните и сформулируйте, каким образом приобретенный нематериальный актив должен учитываться в финансовой отчетности «Байкал» за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года. (7 баллов).
2. Рассчитайте стоимость патентных прав при первоначальном признании. (6 баллов).
3. Что включает в себя себестоимость отдельно приобретенного нематериального актива согласно МСФО (IAS) 38? (7 баллов).
Решение:
1. Поскольку торговая марка куплена отдельно, МСФО (IAS) 38 – Нематериальные активы – требует первоначально признать его по его себестоимости – 60 млн. $.
«Байкал» лишен возможности использовать модель учета по переоцененной стоимости для оценки торговой марки, поскольку МСФО (IAS) 38 требует существования активного рынка для актива, чтобы это могло произойти. В данной ситуации очевидно, что рынок отсутствует, поскольку торговая марка уникальна.
Согласно модели учета по фактическим затратам, нематериальные активы амортизируются в течение срока их полезной службы. Если срок полезной службы оценен как неограниченный, в таком случае амортизация не начисляется, но актив должен ежегодно проверяться на обесценение.
В данном случае очевидно, что никакого обесценения не произошло, так как ценность от использования составляет 65 млн. $, поэтому торговая марка будет отражена как долгосрочный актив по его первоначальной стоимости 60 млн. $.
7 баллов
2. Стоимость патентных прав при первоначальном признании.
Денежные средства уплаченные – 350 000 $
Отсроченная сумма оплаты (620 000 / 1,1) – 563 636 $
Расходы на юридическое обслуживание – 150 000 $
Регистрационный сбор – 20 000 $
Итого: 1 083 636 $ – стоимость патентных прав при первоначальном признании.
6 баллов
3. Согласно МСФО (IAS) 38, себестоимость отдельно приобретенного нематериального актива может включать в себя:
• цену покупки, импортные пошлины, невозмещаемые налоги за вычетом торговых скидок;
• все затраты, непосредственно относящиеся к подготовке актива к использованию по назначению.
Т.к. в соответствии с МСФО (IAS) 38, себестоимость нематериального актива должна включать эквивалент цены при оплате на сегодня, следовательно, величина будущего платежа должна быть продисконтирована с использованием ставки стоимости капитала. 7 баллов
Задание 3 (20 баллов)
1 июля 2022 года «Модерн» завершила строительство электростанции. Расходы по строительству в сумме составили 15 миллионов $. Электростанция была готова к использованию, начиная с 1 июля 2022 года, но «Модерн» не ввела ее в действие до 1 сентября 2022 года. Предполагаемый срок полезной службы электростанции на 1 июля 2022 года составлял 40 лет. В соответствии с законодательством, не существует требований по восстановлению участка земли, на котором располагаются электростанция, до его первоначального состояния по окончании срока полезной службы станции. Однако “Модерн” имеет репутацию компании, ведущей бизнес дружественным по отношению к окружающей среде способом, и ранее предпочитала восстанавливать подобные участки земли даже в отсутствие законодательных требований. По оценкам руководства компании «Модерн», расходы по восстановлению участка земли через 40 лет (основываясь на ценах, превалирующих в то время) составили бы в сумме 6 миллионов $. Соответствующая годовая ставка дисконтирования для использования в расчетах приведенной стоимости составляет 5%. По годовой ставке дисконтирования 5% приведенная стоимость 1 доллара к получению через 40 лет составляет, приблизительно, 14.2 цента.
Требуется:
1. Объясните и сформулируйте, каким образом данная операция должна учитываться в финансовой отчетности «Модерн» за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года. (8 баллов)
2. Объясните значение термина «обязательство, обусловленное практикой» в определении МСФО (IAS) 37. (4 балла)
3. Укажите критерии признания оценочного обязательства. (4 балла)
4. Раскройте принципы, лежащие в основе оценки оценочного обязательства. (4 балла)
Решение
1. Столбы сотовой связи амортизируется с даты ее готовности к использованию, а не той, на которую она фактически начала эксплуатироваться. В данном случае установка амортизируется с 1 июля 2022 года.
Хотя у «Модерн» нет юридического обязательства восстановить участок, у нее имеется т.н. конклюдентное обязательство, вытекающее из сложившейся практики и заявленной политики.
Сумма обязательства составит 852 тыс. $, представляя собой приведенную стоимость ожидаемых будущих затрат по восстановлению (6000 x 0.142
Она будет признана в качестве оценочного обязательства в составе долгосрочных обязательств в отчете о финансовом положении “Дельты” на 31 декабря 2022 года.
С течением времени приведенная стоимость “раскручивается”. “Раскручивание” дисконта за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года, составит 21.3 (852 x 5% x 6/12)
“Раскручивание” дисконта будет отражено в качестве финансового расхода в отчете о прибылях и убытках, и исходящее сальдо оценочного обязательства будет равняться 873,3 (852+21,3). 2 балла
Первоначальная сумма оценочного обязательства включается в балансовую стоимость долгосрочного актива, который станет равным 15 852 (15000 + 852).
2 балла
Амортизационное отчисление в составе прибыли или убытка за год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года, равно 198,15 (15852 x 1/40 x 6/12).
2 балла
Исходящее сальдо, включаемое в долгосрочные активы, будет равняться 15 652,85 (15852 – 198,15).
2 балла
8 баллов
2. Обязательство, обусловленное практикой — обязательство, возникающее в результате действий организации в тех случаях, когда:
(a) посредством сложившейся практики, опубликованной политики или достаточно конкретного недавнего заявления организация показала другим сторонам, что она примет на себя определенные обязанности; и
(b) в результате этого организация создала у других сторон обоснованные ожидания, что она исполнит принятые на себя обязанности.
(4 балла)
3. Критерии признания оценочного обязательства
Оценочное обязательство должно признаваться в тех случаях, когда:
(a) у организации есть существующая обязанность (юридическая или обусловленная практикой), возникшая в результате какого-либо прошлого события;
(b) представляется вероятным, что для ее урегулирования потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды; и
(c) возможно провести надежную расчетную оценку величины обязательства.
Если эти условия не выполняются, оценочное обязательство признаваться не должно.
(4 балла)
4. Принципы, лежащие в основе оценки оценочного обязательства.
Сумма, признанная в качестве оценочного обязательства, должна отражать наилучшую расчетную оценку затрат, необходимых на конец отчетного периода для урегулирования существующей обязанности.
Наилучшая расчетная оценка затрат, необходимых для урегулирования существующей обязанности, представляет собой сумму, которую организации было бы разумно заплатить для погашения обязательства или для передачи его третьему лицу на конец отчетного периода.
Расчетная оценка результата операции и ожидаемых финансовых последствий проводится исходя из суждения руководства организации, дополненного практикой аналогичных операций и, в некоторых случаях, заключениями независимых экспертов.
(4 балла)
Задание 4 (20 баллов)
(a) Одним из вопросов, регулируемых МСФО (IFRS) 9 – Финансовые инструменты является классификация и оценка финансовых активов. Ниже приведены три возможных основы для оценки, определённых стандартом:
– Амортизированная стоимость.
– Справедливая стоимость через прочий совокупный доход.
– Справедливая стоимость в составе прибыли или убытка.
Требуется:
1. Объясните, какие требования МСФО (IFRS) 9 предъявляет к предприятиям по выбору надлежащей основы для оценки финансовых активов. В свои пояснения вы должны включить все доступные предприятиям возможности, касающиеся классификации. (7 баллов)
(b) Компания «Байкал» составляет свою финансовую отчетность ежегодно по состоянию на 31 марта. Следующие произошедшие события имеют отношение к году, заканчивающемуся 31 марта 2018 года:
(i) 1 апреля 2017 года «Байкал» выдала другому предприятию заём в сумме 30 млн. $.
Проценты в сумме 1 млн. 500 тыс. $ подлежат уплате ежегодно в конце года.
Дополнительный заключительный платеж в размере 35 млн. 300 тыс. $ причитается к уплате 31 марта 2020 года. «Байкал» понесла прямые затраты в сумме 250 тыс. $ при организации этого займа. Годовая процентная ставка, подразумеваемая в данном договоре, составляет приблизительно 10%. «Байкал» не имеет намерения когда-либо передавать этот заём третьей стороне.
(ii) 1 апреля 2017 года «Байкал» купила 500,000 акций ключевого поставщика – предприятия «Век».
Акции были приобретены с целью сохранить свой источник поставок и «Байкал» не намерена использовать эти акции для торговых целей. Стоимость пакета составила 2 доллара за одну акцию, а прямые затраты при покупке акций составили 100 тыс. $. 1 января 2018 года поставщик выплатил дивиденды в размере 30 центов на акцию. 31 марта 2018 года справедливая стоимость акции предприятия «Век» равнялась 2 долларам 25 центам.
(iii) 1 января 2018 года «Байкал» приобрела 100,000 колл-опционов на покупку акций предприятия «Иртыш» – являющегося не связанной третьей стороной. Каждый опцион позволял «Байкал» приобрести 31 декабря 2018 года акции предприятия «Иртыш» по цене 6 $ за акцию. 1 января 2018 года «Байкал» уплатила по 1 доллару 25 центов за опцион. 31 марта 2018 года справедливая стоимость одной акции предприятия «Иртыш» равнялась 8 долларам, а справедливая стоимость одного опциона на покупку акции, приобретенного «Байкал», составила 1 доллар 60 центов. Данное приобретение колл-опционов не является частью отношений хеджирования.
2. Объясните и покажите, каким образом данные три события будут отражаться в финансовой отчетности компании «Байкал» за год, заканчивающийся 31 марта 2018 года. В части (b) вы должны сделать допущение о том, что «Байкал» оценивает финансовые активы по справедливой стоимости с отражением в составе, прибыли или убытка только в тех случаях, когда это требует МСФО (IFRS) 9. (13 баллов)
Решение:
1. Согласно МСФО (IFRS) 9 в основу классификации и оценки финансовых активов положены бизнес-модель управления финансовым активом и характеристики финансового актива, связанные с предусмотренными договором денежными потоками.
В случае, когда бизнес-модель управления финансовым активом предусматривает удержание финансового актива для получения предусмотренных договором потоков денежных средств и когда договорные условия финансового актива приводят к возникновению в определенные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга, финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости.
В случае, когда бизнес-модель управления финансовым активом предусматривает как удержание финансового актива для получения предусмотренных договором потоков денежных средств, так и продажу финансового актива, и когда договорные условия финансового актива ведут к возникновению в определенные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга, финансовый актив оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Если финансовый актив не оценивается по амортизированной стоимости либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в таком случае он оценивается по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка (категория по умолчанию). У организации имеется возможность при первоначальном признании принять безотзывное (без права последующей отмены) решение о том, чтобы определенные инвестиции в долевые инструменты, которые в противном случае оценивались бы по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка, оценивались по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Данный выбор возможен только в случае, когда инвестиции в долевые инструменты не «удерживаются для торговых целей».
Несмотря на вышесказанное, организация вправе при первоначальном признании классифицировать, без права последующей реклассификации, финансовый актив как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том случае, если это позволит устранить или значительно уменьшить непоследовательность подходов к оценке или признанию, которая иначе возникла бы вследствие оценки активов или обязательств либо признания прибыли или убытков по ним на различной основе («учетное несоответствие»).
7 баллов
2. (i) Поскольку бизнес-моделью предусмотрено получение предусмотренных договором потоков денежных средств и денежные потоки состоят исключительно из платежей основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга, данный актив оценивается по амортизированной стоимости.
Первоначальная балансовая стоимость финансового актива будет равна 30 млн. 250 тыс. $ (30 млн. $ справедливая стоимость + 250 тыс. $затраты по сделке).
Финансовый доход, учитываемый в категории инвестиционного дохода в отчете о прибыли и убытках за год, заканчивающийся 31 марта 2018 года, составит 3 млн. 025 тыс. $ (30 млн. 250 тыс. $x 10%). Балансовая стоимость финансового актива в отчете о финансовом положении на 31 марта 2018 года будет равняться 31 млн. 775 тыс. $ (30 млн. 250 тыс. $+ 3 млн. 25 тыс. $– 1 млн. 500 тыс. $).
5 баллов
(ii) Поскольку это инвестиции в долевые инструменты, которые «Байкал» не собирается продавать, «Байкал» может оценивать их по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (при условии, что при первоначальном признании принято безотзывное решение).
Поскольку финансовый актив оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, затраты по сделке (агентские комиссионные) включаются в первоначальную справедливую стоимость акций (500,000 x 2 $+ 100 тыс. $.
Балансовая стоимость финансового актива в отчете о финансовом положении на 31 марта 2018 года составит 1 млн. 125 тыс. $, основываясь на справедливой стоимости акций на конец года (500,000 x 2 $25 центов).
Разница (прибыль от справедливой стоимости) в размере 25 тыс. $ (1 млн. 125 тыс. $– 1 млн. 100 тыс. $) будет признана в составе прочего совокупного дохода.
Доход в виде дивидендов в сумме 150 тыс. $ (500,000 x 30 центов) будет признан как прочий доход в отчете о прибыли и убытках.
5 баллов
(iii) Колл-опцион не может оцениваться по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, поэтому он должен оцениваться по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка.
Первоначальная балансовая стоимость колл-опциона составит 125 тыс. $ (100,000 x 1 $25 центов).
На конец года колл-опцион будет переоценен до его справедливой стоимости, составляющей 160 тыс. $ (100,000 x 1 $60 центов).
Прибыль от справедливой стоимости в сумме 35 тыс. $ (160 тыс. $– 125 тыс. $) будет признаваться в отчете о прибыли и убытках. 3 балла
20 баллов
Задание 5 (20 баллов)
1. Какое из следующих обстоятельств требует признания условного обязательства согласно МСФО?
б) Условное обязательство не должно признаваться;
2. Согласно МСФО, себестоимость запасов должна включать:
в) Все затраты на приобретение, переработку и другие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и местонахождения;
3. Компания «Азия» нарушила условия договора долгосрочного займа, в результате чего, заём подлежит переходу в категорию обязательств подлежащих немедленному погашению по предъявлении. Отчётная дата – 31 декабря. Заимодавец соглашается не требовать погашения займа до 31 декабря, и предоставляя вам, как минимум, 12 месяцев для исправления нарушения. Компания «Азия» должна отразить данный заём в Отчёте о финансовом положении на 31 декабря, как:
б) долгосрочное обязательство;
4. Компания «Биг» является производственной компанией. Операции компании за год, закончившийся 31 декабря 2022 года, включали следующее:
$
Поступления денежных средств от заказчиков 15 620
Приобретение основных средств (300)
Выплата налогов (520)
Поступления от выпуска акций компании 200
Выплата процентов (220)
Выплаты по обязательствам по финансовой аренде (120)
Денежные средства, выплаченные работникам (1 560)
Денежные авансы и займы другим сторонам (200)
Денежные средства, выплаченные поставщикам за сырье и услуги (3 050)
Денежные поступления от продажи акций других компаний 620
Денежные выплаты владельцам с целью выкупа акций предприятия (110)
Приобретение нематериальных активов (60)
Денежные поступления от выпуска облигаций 450
Чистые денежные средства компании, полученные от операционной деятельности, составили:
в) 10 270 $;
5. Компания «Триада» решила внести изменения в учётную политику, как следует вносить корректировки в отчётность:
б) за все отчётные периоды;
6. Все нижеперечисленное является верным в отношении нематериальных активов, за исключением того, что:
б) Нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использование должен амортизироваться на протяжении 20 лет;
7. На практике может применяться любой метод амортизации нематериальных активов. Выбор метода амортизации определяется:
б) предполагаемой структурой потребления будущих экономических выгод от актива;
8. Согласно МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» выручка – это:
б) доход, возникающий в ходе обычной деятельности организации;
9. В течение последних двух лет компания не объявляла и не выплачивала дивиденды по своим некумулятивным привилегированным акциям. Как должна быть раскрыта информация о дивидендах?
г) Информация не требует раскрытия.
10. Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям:
в) включают в себестоимость этого актива;
11. 1 января 2022 года компания «Евразия» выпустила 12%-ные облигации, имеющие номинальную стоимость 50 000 $ сроком на 5 лет. Облигации были выпущены по цене 53 791 $ и обеспечивают доход в размере 10%. «Евразия» использует метод эффективной ставки процента для амортизации премии по облигациям. Проценты выплачиваются ежегодно 31 декабря. На 31 декабря 2022 года сумма премии по облигациям после корректировки у компании «Евразия» должна быть равна:
а) 3 170 $;
12. Все нижеперечисленное относится к факторам, указывающим на наличие значительного влияния со стороны инвестора на объект инвестиций, за исключением:
в) Любых операций между инвестором и объектом инвестиций;
13. В течение срока аренды арендодатель должен признавать в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда»:
а) финансовый доход в составе отчета о прибыли или убытке;
14. Промежуточную финансовую отчётность обязаны:
г) стандартом не устанавливается требование, кто обязан публиковать промежуточную финансовую отчётность.
15. Какое из приведенных ниже требований НЕ является обязательным для того, чтобы деятельность классифицировалась как прекращенная?
б) деятельность должна быть продана в течение трех месяцев после окончания года;
16. Компания «BIG» продаёт блютуз наушники физическим лицам. Клиенты оплачивают за наушники в день приобретения, однако крупные клиенты, как правило, оплачивают покупку через 30 дней. В конце отчётного периода произошло четыре события:
1) Один из клиентов сообщил о намерении сделать заказ на новые наушники и перевел возвратный депозит в размере 150 $. Клиент может отозвать депозит в любой момент.
2) «BIG» получил оплату от крупного клиента за ранее выполненные поставки на сумму 1500 $
3) «BIG» продал один из своих доставочных фургонов за 5 тыс. $ и получил деньги в момент продажи.
4) Один из конкурентов «BIG» не располагал запчастями для выполнения заказа, и «BIG» отгрузил его клиенту необходимые детали.
Укажите, какие из приведенных операций повлияли на статью «Выручка» в отчётности компании «BIG»:
в) только 4;
17. Компания «Плюс» приобрела 75% компании «Вектор» за 1 800 тыс. $, чистые активы компании на дату приобретения были равны 1 900 тыс. $. Неконтролирующая доля считается пропорционально чистым активам. Рассчитать гудвилл на дату приобретения:
б) 375 тыс. $;
18. Какие из перечисленных данных можно отнести к исходным данным первого уровня иерархии согласно МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»?
a) котируемые цены (некорректируемые) на активных рынках для идентичных активов или обязательств;
19. Предприятию «Азия» принадлежит 5000 акций предприятия «Бек», что составляет 35% от количества акций, имеющих право голоса. Чистая прибыль предприятия «Бек» составила 500 000 $, предприятие объявило дивиденды в размере 70% от чистой прибыли:
а) 122 500 $;
20. Микрокредитной организации «Бестлик» был предъявлен иск за нарушение правил конкуренции. МКО «Бестлик» его опротестовал, и в предварительной финансовой отчётности на 31 декабря 2022 года отражалось только условное обязательство в размере 3 млн. $. 5 января 2023 года апелляционный суд вынес решение о возмещении МКО «Бестлик» ущерба в размере 5 млн. $. Выберите, что в данном случае необходимо сделать:
а) Откорректировать финансовую отчётность;