Задача 1
ТОО «Квант», является плательщиком НДС, имеет по итогам 2024 года следующие показатели:
Примечание: все показатели даны без учета НДС.
1. Реализовано ТМЗ на сумму 158 200 500 тенге. Оказаны услуги по доставке товаров на сумму 20 700 000 тенге.
2. Понесены расходы по реализованным товарам без учета расходов на оплату труда и расходов по аренде магазина на сумму 105 750 000 тенге.
3. Расходы по аренде магазина составили 10 800 000 тенге.
4. Приобретен канцтовары у лица, применяющего СНР розничного налога на сумму 50 000 тенге. Из документов имеются накладная и чек ККМ без указания БИН покупателя.
5. Начислена заработная плата сотрудникам в размере 55 580 000 тенге.
6. В мае предприятием получена невозвратная финансовая помощь от другого юридического лица в размере 9 000 000 тенге, которое имело 25% доли в ТОО «Квант».
7. В мае предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 8 120 000 тенге, стоимость приобретенной доли по документам составляет 10 500 000 тенге.
8. В сентябре 2024 года предприятие реализовало за 5 725 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2024 года по цене 3 900 000 тенге.
9. По приглашению компании, в августе, в офис предприятия прибыли два представителя иностранного партнера-клиента. За счет компании им были оплачены авиабилеты и проживание на сумму 650 000 тенге. По итогам встречи были оформлены все необходимые документы (приказ, программа встречи, смета и акт расходов). Расходы на проведение встречи и переводчиков составили 380 000 тенге.
10. В июне компания произвела ремонт арендованного офисного помещения на сумму 8 000 000 тенге. (Для справки: ежемесячная арендная плата офисного помещения составляет 400 000 тенге).
11. По результатам 2023 года был получен убыток от предпринимательской деятельности в размере 1 220 000 тенге (справочное: других переносимых убытков по состоянию на 01 января 2024 года нет).
Данные по фиксированным активам:
СБГ на нач. года по налоговому учету, тенге Поступления в текущем году по данным бухучета, тенге Выбытие в текущем году по данным бухучета, тенге Норма амортизации по бухучету,
% Норма амортизации по налоговому учету, %
1 группа 2 145 000 10 10
2 группа 720 000 120 000 160 000 30 25
3 группа 500 000 150 000 50 40
4 группа 380 000 630 000 10 15
Движение ФА:
1. В марте компания приобрела оборудование по цене 120 000 тенге.
2. В апреле был приобретен б/у ноутбук стоимостью 150 000 тенге.
3. В декабре приобретена мебель в офис компании в сумме 630 000 тенге.
4. Компания в мае продала оборудование по балансовой стоимости 160 000 тенге.
Требуется:
1. Рассчитать сумму совокупного годового дохода за 2024 год
2. Рассчитать максимальную сумму вычетов за 2024 год
3. Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего к уплате
4. Укажите сроки представления декларации по КПН и сроки уплаты КПН
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации 158 200 500 + 20 700 000 178 900 500,00
Доход от прироста стоимости 10 500 000 – 8 120 000 = 2 380 000 — НЗП
5 725 000 – 3 900 000 = 1 825 000 неустановленное оборудование 4 205 000,00
Доход в виде безвозмездно полученного имущества 9 000 000,00
СГД 178 900 500 + 4 205 000 + 9 000 000 192 105 500,00
Себестоимость 105 750 000 105 750 000,00
Прочие расходы 10 800 000,00 10 800 000,00
Расходы по заработной плате 55 580 000,00
Представительские расходы 55 580 000 × 1% = 555 800 (п.4ст.245НК) 380 000,00
Вычеты по ФА из таблицы 10 554 500
Всего вычетов 183 064 500,00
НОД 192 460 500 – 183 064 500 9 041 000,00
Убыток прошлых лет 1 220 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 9 041 000 – 1 220 000
7 821 000,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 7 821 000 х 20% 1 564 200,00
Вычеты по ФА
СБГ на Поступ СБГ менее 300 МРП Норма аморти- зации по
нало- говому учету,
%
нач. ления Выбы- Аморти-
года по по тие по зацион- После- Итого
налого- данным данным СБГ на ные дующие вычеты
вому НУ, НУ, конец отчис- расходы по ФА
учету, тенге тенге ления
тенге
I группа 2 145 000 2 145 000 10 214 500
II группа 720 000 120 000 160 000 680 000 680000 25
III группа 500 000 150 000 650 000 650000 40
IV группа 380 000 630 000 1 010 000 1010000 15
8 000 000
Итого: 900 000 160 000 4 485 000 2 340 000 214 500 8 000 000 10 554 500
4. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН» за 2024 год, срок предоставления до 31 марта 2025 года. Срок уплаты – до 10 апреля 2025 года.
Задача 2
ТОО «Жарық» по состоянию на 01.01.2024 года имеет на балансе офисное здание, балансовая стоимость 95 000 000 тенге, ежемесячная сумма амортизации составляет 150 000 тенге.
29.06.2024 года оприходовано на баланс в качестве основных средств два жилых вагона на 8 мест по 550 000 тенге каждый, ежемесячная общая сумма амортизации двух вагончиков составляет 5 000 тенге, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения.
Требуется:
1. Рассчитать сумму текущих платежей в течение 2024 года.
2. Указать сумму текущих платежей по срокам уплаты.
3. Рассчитать сумму налога на имущество за 2024 год.
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
1. Текущие платежи на 2024 год
а) Расчет текущих платежей
95 000 000 * 1,5%= 1 425 000 / 4= 356 250 тенге
б) Дополнительный расчет текущих платежей
(550 000*2*1,5%)/13*7 мес. = 16 500/13*7 мес.=8 885/2= 4 443 тенге.
Всего текущие платежи = 1 425 000 + 8 885 = 1 433 885 тенге
2. Суммы текущих платежей по срокам уплаты:
25 февраля -356 250 тенге
25 мая — 356 250 тенге
25 августа – 360 693 тенге (356 250 + 4 443)
25 ноября — 360 692 тенге (356 250 + 4 442)
3. Расчет суммы налога за 2024 год
Дата Балансовая стоимость Сумма амортизации
01.01.2024 г. 95 000 000
01.02. 94 850 000 150 000
01.03. 94 700 000 150 000
01.04. 94 550 000 150 000
01.05. 94 400 000 150 000
01.06. 94 250 000 150 000
01.07. 95 200 000 150 000
01.08. 95 045 000 155 000
01.09. 94 890 000 155 000
01.10. 94 735 000 155 000
01.11. 94 580 000 155 000
01.12. 94 425 000 155 000
01.01.2025г. 94 270 000 155 000
всего 1 230 895 000
Среднегодовая стоимость 1 230 895 000/13=
94 684 231
Сумма налога (94 684 231 *1,5%)= 1 420 263 тенге
ТП по НИ = 3 309 692 тенге
Переплата в бюджет = 1 433 885 – 1 420 263 = 13 622 тенге
Задача 3
Компания «Флаг» является плательщиком налога на добавленную стоимость и применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
За 4 квартал 2024 года предприятие произвело следующие финансово-хозяйственные операции (суммы указаны без НДС):
1) Реализация товаров – 34 000 000 тенге
2) Реализация услуг – 12 000 000 тенге
3) Доход, полученный от сдачи в аренду производственного здания – 3 000 000 тенге
4) Доход, полученный от сдачи в аренду земельного участка без расположенных на нем здании и сооружений – 1 000 000 тенге
5) В качестве благотворительной помощи переданы товары в детский дом. Балансовая стоимость переданных товаров составила — 500 000 тенге, их рыночная стоимость составляет – 600 000 тенге
6) Получены аудиторские услуги – 1 500 000 тенге
7) Закуплены канцелярские и хозяйственные товары — 800 000 тенге
8) Импортированы товары из Грузии – 20 000 долларов США Транспортные расходы составили 3 000 долларов США. Ставка таможенного сбора 1,5%, ставка таможенной пошлины – 5%. Курс доллара на дату заключения контракта 465 тенге, на дату подачи декларации на товары 467 тенге. НДС уплачен при оформлении декларации на товары
9) Приобретены услуги физических лиц на основании договора ГПХ — 200 000 тенге
10) Все поставщики являются плательщиками НДС
Требуется:
1) Рассчитать облагаемый оборот по НДС за 1 квартал 2024 года и сумму НДС.
2) Рассчитать сумму НДС, подлежащую отнесению в зачет.
3) Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2024 года.
4) Укажите срок представления налоговой отчетности и срок уплаты НДС
Решение:
Реализация
Статья Оборот без НДС Ставка НДС НДС
Оборот по реализации товаров 34 000 000 12% 4 080 000
Оборот по реализации услуг 12 000 000 12% 1 440 000
Доход от аренды здания 3 000 000 12% 360 000
Доход от аренды земли 1 000 000 Без НДС
Оборот от безвозмездно переданного товара 500 000 12% 60 000
ИТОГО оборотов 50 500 000
ИТОГО НДС 5 940 000
Доля облагаемого оборота в общем обороте 98,02%
Приобретение
Аудиторские услуги 1 500 000 12% 180 000
Канцелярские, хозяйственные товары 800 000 12% 96 000
Товары по импорту = ((20 000+3 000)*467,0+(20000+3000)*467,0)*(5%+1,5%))= 10 741 000+698 165 11 439 165 12% 1 372 700
Услуги по договору ГПХ 200 000 без НДС
ИТОГО НДС 1 648 700
НДС, разрешенный отнесению в зачет 1 648 700 98,02% 1 616 056
НДС к уплате в бюджет 4 323 944
НДС, относимый на вычеты по КПН 32 644
Срок представления декларации по НДС за 4 кв. 2024 года- не позднее 15 февраля 2025 года, срок уплаты НДС – не позднее 25 февраля 2025 года за 4 кв. 2024 года
Задача 4
Работнице цеха Аксу, занятой на производстве минеральной воды, имеющей несовершеннолетнюю дочь 11 лет, начислена заработная плата за август 2024 года — 350 000 тенге. На период каникул ребенку (11 лет) данного сотрудника бесплатно выдана путевка в детский лагерь, стоимость которой составляет 100 000 тенге. Работница представила заявление на стандартный налоговый вычет, вычет суммы вознаграждения по кредиту, полученному в АО «Отбасы банк» в сумме 50 000 тенге и на вычет на оплату операции в размере 105 000 тенге.
Работница 1968 года рождения
Требуется:
1. Определить сумму ОПВ в ЕНПФ и ОППВ, ОПВР за работницу.
2. Рассчитать доходы, облагаемые ИПН и сумму ИПН с доходов работницы за январь.
3. Определить объект обложения социальным налогом и объект исчисления социальных отчислений. Исчислить социальный налог, социальные отчисления с дохода работницы и взносы и отчисления на ОСМС.
4. Укажите ставки социального налога для индивидуального предпринимателя, осуществляющего общеустановленный режим налогообложения.
5. Объяснить как при переносе сроков сдачи декларации по ИПН и социальному налогу, переносятся сроки уплаты налогов.
Ответ:
1. ОПВ за – 35 000 тенге, ОППВ – 17 500 тенге, ОПВР с доходов работницы не исчисляются, т.к. работница родилась до 01.01.1975 года
Наиме- нование
Доход
ОПВ ВОСМС, 2% ОППВ 350
000 ×
5% Налого- вый вычет 14 МРП
Опла- та мед. услуг Вознаграждение по ипотечному кредиту в АО
«Отбасы банк» Доходы облагае- мые ИПН
ИПН
Август 350 000 35 000 7 000 17 500 51 688 105 000 50 000 101 312 10 131
2. Доходы, облагаемые ИПН за август составят – 101 312 тенге (350 000 – 35 000 – 7 000 – 51 688 – 105 000 – 50 000). Сумма ИПН за август составит 10 131 тенге. Стоимость оплаты в лагерь ребенку, не достигшего 16-ти летнего возраста, не включается в облагаемый доход работницы.
3. Социальный налог к уплате за август – 18 235 тенге. Социальные отчисления – 11 025 тенге, ООСМС 10 500 тенге.
Наименование Доход ОПВ Взносы на ОСМС 2% Доходы для исчисления
СО СО Доходы для исчисления
СН СН
начисленный СН к уплате ООСМС
Август 350 000 35 000 7 000 315 000 11 025 308 000 29 260 18 235 10 500
4. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий общеустановленный режим налогообложения, исчисляет социальный налог в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за работника (ст. 485 НК).
5. При переносе сроков сдачи декларации по ИПН и социальному налогу, сроки уплаты налогов не переносятся (ст. 212 НК).
Тесты
1. Налоги классифицируются в зависимости от субъекта налогообложения/носителя налогового обязательства на:
А) целевые и нецелевые налоги;
Б) прямые и косвенные налоги;
В) корпоративные и индивидуальные налоги
Г) разовые и постоянные налоги.
2. Налоговая политика – это:
А) совокупность мер по установлению новых налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
Б) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков; (ст. 11 НК РК)
В) совокупность мер по отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков;
Г) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков
3. Погашения налоговой задолженности производится в следующем порядке:
А) сумма штрафов, начисленные пени, сумма недоимки;
Б) сумма недоимки, начисленные пени, сумма штрафов; (ст. 39 НК)
В) сумма недоимки, сумма штрафов, начисленные пени;
Г) начисленные пени, сумма недоимки, сумма штрафов.
4. Метод начисления – метод учета, при котором:
А) Результаты операций и прочих событий признаются по дате, которая наступит ранее: по факту их совершения, либо со дня получения или выплаты денег, или их эквивалентов;
Б) Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента; (п. 2 ст. 192 НК)
В) Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью использования в дальнейшем в предпринимательской деятельности;
Г) доходы и расходы учитываются по факту оплаты за реализованные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.
5. Срок представления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу продлевается на период:
А) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации; (п. 3 ст. 212 НК)
Б) не более тридцати рабочих дней со срока, установленного для представления декларации;
В) не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации;
Г) не более пятнадцати рабочих дней со срока, установленного для представления декларации.
6. В ТОО «Мир» сумма начисленного налога на имущество в 2023 году составила 500 000 тенге, уплачено в бюджет 450 000 тенге. В Декларации по КПН за 2023 год, отнесено на вычеты 450 000 тенге. В течение 2024 года сумма начисленного социального налога составила 580 000 тенге. Уплачено в 2024 году 630 000 тенге, в том числе: 50 000 за 2023 год и 58 000 тенге за 2024 год. При составлении Декларации по корпоративному подоходному налогу за 2024 год вычет по социальному налогу может быть произведен в сумме:
А) 50 000 тенге;
Б) 580 000 тенге;
В) 280 000 тенге;
Г) 630 000 тенге.
7. ТОО «Лайм» имеет за 2024 года совокупный годовой доход в размере 150 млн. тенге, вычеты 100 млн. тенге. В каком размере ТОО «Лайм» отразит, рассчитает налогооблагаемый доход по Декларации по КПН за 2024 год:
А) В размере 50 млн. тенге; (ст. 224 НК)
Б) В размере 100 млн. тенге;
В) В размере 150 млн. тенге;
Г) В размере 0 тенге.
8. Стандартным вычетом является:
А) один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
Б) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; (пп.1 п. 1 ст.346 НК)
В) 10-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 120-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Г) 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 60-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
9. Итальянская Компания АО «Prodger&K», предоставило займ казахстанской компании ТОО «Матрикс» в январе 2022 года на сумму 500 000 USD. По условиям договора, годовая ставка вознаграждения составляет 3%. Начисление вознаграждения производится ежеквартально, с разовой единовременной оплатой после полного погашения суммы займа. ТОО «Матрикс» погасило задолженность по основному долгу и по вознаграждению 20.01.2024 года (курс Национального Банка РК составил 480 тенге за 1 USD). В Декларации по КПН за 2022 год, на вычеты казахстанская компания отнесла всю сумму начисленного вознаграждения в размере 15 000 USD (курс Национального Банка РК на 31.12.2022 года составил 461 тенге за 1 USD). Итальянская компания не предоставила сертификат резидентства. Определите ставку подоходного налога?
А) 0%;
Б) 5%;
В) 10%;
Г) 15% (ст. 646 НК РК) .
10. На каких налогоплательщиков распространяется обязательство по применению раздельного метода учета при отнесении НДС в зачет?
А) На туроператоров, оказывающих услуги по въездному туризму;
Б) На налогоплательщиков, осуществляющих строительство и реализацию любых объектов недвижимости;
В) На всех налогоплательщиков, имеющих облагаемые и необлагаемые обороты;
Г) Лизингодатели, при передаче имущества в финансовый лизинг.
11. Подлежит вычету уплаченная при приобретении или импорте сумма акциза по:
А) Сырой нефти;
Б) Табачному сырью;
В) Газовому конденсату;
Г) Этиловому спирту.
12. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей; (ст. 736 НК)
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
13. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период; п.7 ст. 486 НК
Г) обнуляется.
14. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге. 73840 / 12 × 4 месяца (ст. 492 НК)
15. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге; 50 000 000 * 0,5% = 250 000 (п 2. Ст. 521 НК)
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
16. Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал; ст.537 НК
В) календарный год;
Г) полугодие.
17. ИП сдает в субаренду торговое место в торговом центре, который относится к торговым объектам 2 категории. Какой режим налогообложения может применять ИП:
А) специальный налоговый режим розничного налога;
Б) общеустановленный режим налогообложения (пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК);
В) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
Г) любой специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
18. ТОО «Терри» созданное в 2023 году, занимается реализацией товара, осуществляет расчет с бюджетом на основе упрощенной декларации, выплачивает в 2024 году единственному учредителю дивиденды в размере 10 000 000 тенге. Сумма ИПН с дохода физического лица в виде дивидендов составит:
А) 300 000 тенге;
Б) 0 тенге; (пп. 8 п. 1 ст. 341 НК РК)
Комментарий:
(В соответствии с пп.8 п.1 ст.341 Налогового Кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды в размере 30000 МРП (30000 х 3692= 110 760 000 тенге за календарный год). Таким образом, при соответствии вышеуказанным условиям, ИПН с доходов учредителя в виде дивидендов не удерживается)
В) 150 000 тенге;
Г) 60 000 тенге.
19. Государственная пошлина не взымается при:
А) Оформление выезда иностранцев и лиц без гражданства;
Б) За оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства;
В) За оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан по частным делам, прием и согласование приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан;
Г) За регистрацию места жительства. (ст.609 НК)
20. ТОО «Алем» в августе 2024 года было снято с регистрационного учета по НДС, в связи с отсутствием по месту нахождения, указанного в регистрационных данных налогоплательщика. Когда данный налогоплательщик имеет право встать на регистрационный учет по НДС в добровольном порядке?
А) в сентябре 2024 года;
Б) при превышении облагаемого оборота по реализации в размере 20 000 МРП;
В) в любое время; (ст. 83 НК РК)
Г) в августе 2024 года.