Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Не является оборотом по реализации:
А) Безвозмездно переданное имущество;
Б) Отгрузка товара по договору мены;
В) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица (пп. 13 п. 5 ст. 372 НК РК);
Г) Отгрузка товара на консигнацию.
2. За текущий налоговый период казахстанской компанией импортирован из России товар стоимостью по счету-фактуре 8 000 000 тенге. Расходы по транспортировке составили 300 000 тенге, сумма страхования груза 200 000 тенге. Сумма НДС к уплате при импорте составит:
А) 996 000 тенге;
Б) 1 020 000 тенге;
В) 960 000 тенге; 8 000 000 × 12% = 960 000 (ст. 444 НК РК)
Г) 984 000 тенге.
3. Плательщиками акцизов не являются:
А) осуществляют оптовую реализацию бензина и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
Б) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
В) уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству. (п. 4 ст. 461 НК)
Г) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан.
4. ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. Сумма полученного дохода за полугодие составила 85 000 000 тенге.
Сумма доходов работников за полугодие составила 8 000 000 тенге за полугодие. Все работники не являются льготными категориями граждан. Определите сумму социального налога за полугодие, подлежащую уплате в бюджет:
А) 480 000 тенге;
Б) 760 000 тенге;
В) 1 023 000 тенге
85 000 000 х 3% ÷ 2 = 1 275 000 тенге
1 275 000 – ((8 000 000 – 800 000) х 3,5% =1 275 000 – 252 000 = 1 023 000 тенге
Г) 416 800 тенге.
5. Плательщиками налога на транспортные средства являются:
А) Общественные объединения инвалидов при наличии одного легкового автомобиля с объемом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров;
Б) Физические лица – по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования;
В) Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня»;
Г) Лизингополучатель по объектам обложения, переданным по договору финансового лизинга. (п. 2 ст. 490 НК)
6. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, ведет бухгалтерский учет, по состоянию на 01 января 2024 года имеет здание балансовой стоимостью 18 000 000 тенге. Сумма текущих платежей по налогу на имущество за 2024 год составит:
А) 90 000 тенге;
Б) 75 000 тенге;
В) 0 тенге; (ст. 525 НК РК) – ИП на СНР не исчисляют текущие платежи по налогу на имущество
Г) 270 000 тенге.
7. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам, парковочным местам и кладовкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая:
А) Рыночная стоимость объектов налогообложения на дату регистрации права собственности на объект;
Б) по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан»; (п. 1 ст. 529 НК)
В) Балансовая стоимость объектов налогообложения;
Г) Стоимость приобретения либо стоимость объекта строительства.
8. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК; (п. 7 ст. 645 НК)
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
9. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%; (пп. 4 п. 1 ст. 646 НК)
Г) 15%.
10. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге. 22 700 больше 5 МРП (5 * 3692 = 18 460)
11. ТОО «Astels» приобрело легковой автомобиль у физического лица за 500 000 тенге в ноябре 2020 года. В октябре 2024 года автомобиль продан за 800 000 тенге другому физическому лицу. Накопленная амортизация составила 260 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на момент продажи составила 240 000 тенге. Определить облагаемый оборот по НДС по данной реализации:
А) 0;
Б) 560 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 300 000 тенге. (800 000 – 500 000) тенге (пп. 1 п. 15 ст. 381 НК РК)
12. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права:
А) не ведут налоговый учет;
Б) по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц; (п. 4 ст. 721 НК РК)
В) исчисляют налоги и платежи недропользователей;
Г) уплачивают специальные платежи недропользователей, как и юридические лица.
13. Определите сумму исчисленного социального налога с дохода работника в виде заработной платы за январь 2024 года, в размере 50 000 тенге:
А) 4 910 тенге; 14 МРП х 9,5% = 51 688 × 9,5% = 4 910 (п. 4 ст. 484 НК РК)
Б 4 750 тенге;
В) 2 376 тенге;
Г) 2 800 тенге.
14. Из объекта налогообложения исключается при определении социального налога:
А) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; пп. 2 п. 3 ст. 484 НК
Б) сумма индивидуального подоходного налога;
В) сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
Г) один месячный расчетный показатель.
15. Сумма налога на транспортные средства на легковые автомобили увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения объема двигателя, начиная с превышения объема двигателя:
А) 4 000 куб. см.;
Б) 5 000 куб. см.;
В) 1 500 куб. см.; (п. 5 ст. 492 НК)
Г) 1 000 куб. см.
16. Подлежит вычету уплаченная при приобретении или импорте сумма акциза по:
А) Сырой нефти;
Б) Табачному сырью;
В) Газовому конденсату;
Г) Этиловому спирту.
17. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей; (ст. 736 НК)
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
18. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период; п.7 ст. 486 НК
Г) обнуляется.
19. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге. 73840 / 12 × 4 месяца (ст. 492 НК)
20. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге; 50 000 000 * 0,5% = 250 000 (п 2. Ст. 521 НК)
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
Задача 1
ТОО «Жарық» по состоянию на 01.01.2024 года имеет на балансе офисное здание, балансовая стоимость 95 000 000 тенге, ежемесячная сумма амортизации составляет 150 000 тенге.
29.06.2024 года оприходовано на баланс в качестве основных средств два жилых вагона на 8 мест по 550 000 тенге каждый, ежемесячная общая сумма амортизации двух вагончиков составляет 5 000 тенге, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения.
Требуется:
1. Рассчитать сумму текущих платежей в течение 2024 года.
2. Указать сумму текущих платежей по срокам уплаты.
3. Рассчитать сумму налога на имущество за 2024 год. Указать срок сдачи расчета текущих платежей и декларации по налогу на имущество.
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
1. Текущие платежи на 2024 год
а) Расчет текущих платежей
95 000 000 * 1,5%= 1 425 000 / 4= 356 250 тенге
б) Дополнительный расчет текущих платежей
(550 000*2*1,5%)/13*7 мес. = 16 500/13*7 мес.=8 885/2= 4 443 тенге.
Всего текущие платежи = 1 425 000 + 8 885 = 1 433 885 тенге
2. Суммы текущих платежей по срокам уплаты:
25 февраля – 356 250 тенге
25 мая – 356 250 тенге
25 августа – 360 693 тенге (356 250 + 4 443)
25 ноября – 360 692 тенге (356 250 + 4 442)
3. Расчет суммы налога за 2024 год
Дата Балансовая стоимость Сумма амортизации
01.01.2024 г. 95 000 000
01.02. 94 850 000 150 000
01.03. 94 700 000 150 000
01.04. 94 550 000 150 000
01.05. 94 400 000 150 000
01.06. 94 250 000 150 000
01.07. 95 200 000 150 000
01.08. 95 045 000 155 000
01.09. 94 890 000 155 000
01.10. 94 735 000 155 000
01.11. 94 580 000 155 000
01.12. 94 425 000 155 000
01.01.2025 г. 94 270 000 155 000
всего 1 230 895 000
Среднегодовая стоимость 1 230 895 000/13=
94 684 231
Сумма налога (94 684 231 *1,5%) = 1 420 263 тенге
ТП по НИ = 3 309 692 тенге
Переплата в бюджет = 1 433 885 – 1 420 263 = 13 622 тенге
Расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля отчетного года, при изменении данных в течение года не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года.
Задача 2
Компания «Флаг» является плательщиком налога на добавленную стоимость и применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
За 4 квартал 2024 года предприятие произвело следующие финансово-хозяйственные операции (суммы указаны без НДС):
1) Реализация товаров – 34 000 000 тенге
2) Реализация услуг – 12 000 000 тенге
3) Доход, полученный от сдачи в аренду производственного здания – 3 000 000 тенге
4) Доход, полученный от сдачи в аренду земельного участка без расположенных на нем здании и сооружений – 1 000 000 тенге
5) В качестве благотворительной помощи переданы товары в детский дом. Балансовая стоимость переданных товаров составила – 500 000 тенге, их рыночная стоимость составляет – 600 000 тенге
6) Получены аудиторские услуги – 1 500 000 тенге
7) Закуплены канцелярские и хозяйственные товары — 800 000 тенге
8) Импортированы товары из Грузии – 20 000 долларов США Транспортные расходы составили 3 000 долларов США. Ставка таможенного сбора 1,5%, ставка таможенной пошлины – 5%. Курс доллара на дату заключения контракта 465 тенге, на дату подачи декларации на товары 467 тенге. НДС уплачен при оформлении декларации на товары.
9) Приобретены услуги физических лиц на основании договора ГПХ – 200 000 тенге
10) Все поставщики являются плательщиками НДС.
Требуется:
1. Рассчитать облагаемый оборот по НДС за 1 квартал 2024 года и сумму НДС.
2. Рассчитать сумму НДС, подлежащую отнесению в зачет.
3. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2024 года.
4. Укажите срок представления налоговой отчетности и срок уплаты НДС.
Решение:
Реализация
Статья Оборот без НДС Ставка НДС НДС
Оборот по реализации товаров 34 000 000 12% 4 080 000
Оборот по реализации услуг 12 000 000 12% 1 440 000
Доход от аренды здания 3 000 000 12% 360 000
Доход от аренды земли 1 000 000 Без НДС
Оборот от безвозмездно переданного товара 500 000 12% 60 000
ИТОГО оборотов 50 500 000
ИТОГО НДС 5 940 000
Доля облагаемого оборота в общем обороте 98,02%
Приобретение
Аудиторские услуги 1 500 000 12% 180 000
Канцелярские, хозяйственные товары 800 000 12% 96 000
Товары по импорту = ((20 000+3 000)*467,0+(20000+3000)*467,0)*(5%+1,5%))= 10 741 000+698 165 11 439 165 12% 1 372 700
Услуги по договору ГПХ 200 000 без НДС
ИТОГО НДС 1 648 700
НДС, разрешенный отнесению в зачет 1 648 700 98,02% 1 616 056
НДС к уплате в бюджет 4 323 944
НДС, относимый на вычеты по КПН 32 644
Срок представления декларации по НДС за 4 кв. 2024 года- не позднее 15 февраля 2025 года, срок уплаты НДС – не позднее 25 февраля 2025 года за 4 кв. 2024 года
Задача 3
Работнице цеха Аксу, занятой на производстве минеральной воды, имеющей несовершеннолетнюю дочь 11 лет, начислена заработная плата за август 2024 года — 350 000 тенге. На период каникул ребенку (11 лет) данного сотрудника бесплатно выдана путевка в детский лагерь, стоимость которой составляет 100 000 тенге. Работница представила заявление на стандартный налоговый вычет, вычет суммы вознаграждения по кредиту, полученному в АО «Отбасы банк» в сумме 50 000 тенге и на вычет на оплату операции в размере 105 000 тенге.
Работница 1968 года рождения
Требуется:
1. Определить сумму ОПВ в ЕНПФ и ОППВ, ОПВР за работницу.
2. Рассчитать доходы, облагаемые ИПН и сумму ИПН с доходов работницы за январь.
3. Определить объект обложения социальным налогом и объект исчисления социальных отчислений. Исчислить социальный налог, социальные отчисления с дохода работницы и взносы, и отчисления на ОСМС.
4. Укажите ставки социального налога для индивидуального предпринимателя, осуществляющего общеустановленный режим налогообложения.
5. Объяснить, как при переносе сроков сдачи декларации по ИПН и социальному налогу, переносятся сроки уплаты налогов.
Ответ:
1. ОПВ за – 35 000 тенге, ОППВ – 17 500 тенге, ОПВР с доходов работницы не исчисляются, т.к. работница родилась до 01.01.1975 года
Наиме- нование
Доход
ОПВ ВОСМС, 2% ОППВ 350
000 ×
5% Налого- вый вычет 14 МРП
Опла- та мед. услуг Вознаграждение по ипотечному кредиту в АО
«Отбасы банк» Доходы облагае- мые ИПН
ИПН
Август 350 000 35 000 7 000 17 500 51 688 105 000 50 000 101 312 10 131
2. Доходы, облагаемые ИПН за август составят – 101 312 тенге (350 000 – 35 000 – 7 000 – 51 688 – 105 000 – 50 000). Сумма ИПН за август составит 10 131 тенге. Стоимость оплаты в лагерь ребенку, не достигшего 16-ти летнего возраста, не включается в облагаемый доход работницы.
3. Социальный налог к уплате за август – 18 235 тенге. Социальные отчисления – 11 025 тенге, ООСМС 10 500 тенге.
Наименование Доход ОПВ Взносы на ОСМС 2% Доходы для исчисления
СО СО Доходы для исчисления
СН СН
начисленный СН к уплате ООСМС
Август 350 000 35 000 7 000 315 000 11 025 308 000 29 260 18 235 10 500
4. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий общеустановленный режим налогообложения, исчисляет социальный налог в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за работника (ст. 485 НК).
5. При переносе сроков сдачи декларации по ИПН и социальному налогу, сроки уплаты налогов не переносятся (ст. 212 НК).
Задача 4
ТОО «Маржан», плательщик НДС, применяет пропорциональный метод учета. Осуществляет торговые операции на внутреннем рынке, а также экспортирует товары в страны ближнего и дальнего зарубежья. За 1 квартал 2024 года ТОО «Маржан» произвело следующие хозяйственные операции:
Примечание: Данные приведены без учета НДС:
Наименование статьи Сумма в тенге
Реализация товаров 50 000 000
Закуп товара, сырья и материалов у плательщиков НДС,
резидентов РК
35 250 000
Импорт товаров с территории государства, не являющегося
членом таможенного союза
9 850 000
• 35% от реализации составил экспорт, а 65% – реализация на внутреннем рынке;
• в феврале 2024 года предприятие передало детскому дому товары на сумму 5 500 000 тенге;
• часть готовой продукции на сумму 3 520 000 тенге обменяла на фурнитуру по договору с индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС;
• передала индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДС, готовую продукцию по договорам комиссии на сумму 5 000 000 тенге. Данный Индивидуальный предприниматель реализовал готовую продукцию на сумму 2 150 000 тенге, комиссионное вознаграждение ИП составило 64 500 тенге;
• реализовало земельный участок за 5 000 000 тенге, стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 3 000 000 тенге, приобретенного у неплательщика НДС.
Дополнительная информация:
По всем полученным от плательщиков НДС товарам и услугам имеются счета-фактуры, выписанные с соблюдением норм, установленными законодательством РК. В задаче приведены данные по полученным товарам, работам, услугам без учета НДС или за минусом НДС.
Требуется:
1. Определить размер облагаемого и необлагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг и суммы начисленного НДС. Рассчитать долю облагаемого оборота в общем обороте.
2. Определить обороты по приобретенным товарам, работам и услугам, суммы НДС, относимого в зачет.
3. Рассчитать сумму корректировку зачетного НДС. Дать пояснения.
4. Рассчитать размер НДС, подлежащего уплате в бюджет и отразить сумму неразрешенного к зачету НДС.
5. Указать сроки предоставления декларации по НДС и сроки уплаты НДС.
Ответ:
1. Размер облагаемого оборота составит 64 020 000 тенге, сумма НДС 5 582 400 тенге:
НДС начисленный
Оборот Ставка НДС
Реализация тов. 50 000 000 × 65% = 32 500 000 12% 3 900 000
Готовая продукция 3 520 000 12% 422 400
Передача комиссионеру 5 000 000 12% 600 000
Реализация экспорт 50 000 000 × 35% = 17 500 000 0%
Безвозмездно передано
детскому дому
5 500 000
12%
660 000
Итого облагаемый оборот 64 020 000 5 582 400
Реализация земли (освобожденный оборот) 5 000 000 Без НДС
Итого 69 020 000 5 582 400
Необлагаемый оборот за 1-ый квартал 2024 года составил 5 000 000 тенге, при реализации земельного участка (ст. 396 НК).
Доля облагаемого оборота в общем обороте составила 64 020 000 х 100 / 69 020 000 = 92,76%.
2.
НДС зачет
Оборот Ставка НДС
Приобретено товаров, работ, услуг
35 250 000
12%
4 230 000
Вознаграждение комиссионеру 64 500 12% 7 740
Импорт из прочих стран 9 850 000 12% 1 182 000
Обмен с ИП 3 520 000 без НДС
Сумма зачетного НДС за 1-ый квартал 2024 года – 5 419 740 тенге.
Сумма НДС, разрешенного отнесению в зачет 5 419 740× 92,76% = 5 027 351 тенге.
3. Сумма НДС, не разрешенного отнесению в зачет и относимого на вычеты, составит – ст. 408 НК.
5 419 740 – 5 027 351 = 392 389 тенге.
4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1-ый квартал 2024 года, составит: ст. 421 НК:
5 582 400 – 5 027 351 = 392 049 тенге.
5. Срок предоставления декларации по НДС за 1-ый квартал 2024 г. – не позднее 15 мая 2024 г.
Срок уплаты НДС за 1-ый квартал 2024 года – не позднее 25 мая 2024 года.