Вариант 5
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Плательщиками акцизов не являются:
А) осуществляют оптовую реализацию бензина и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
Б) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
В) уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству.
Г) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан.
2. ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. Сумма полученного дохода за полугодие составила 85 000 000 тенге.
Сумма доходов работников за полугодие составила 8 000 000 тенге за полугодие. Все работники не являются льготными категориями граждан. Определите сумму социального налога за полугодие, подлежащую уплате в бюджет:
А) 480 000 тенге;
Б) 760 000 тенге;
В) 1 023 000 тенге
Г) 416 800 тенге.
3. Плательщиками налога на транспортные средства являются:
А) Общественные объединения инвалидов при наличии одного легкового автомобиля с объемом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров;
Б) Физические лица – по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования;
В) Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня»;
Г) Лизингополучатель по объектам обложения, переданным по договору финансового лизинга.
4. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, ведет бухгалтерский учет, по состоянию на 01 января 2024 года имеет здание балансовой стоимостью 18 000 000 тенге. Сумма текущих платежей по налогу на имущество за 2024 год составит:
А) 90 000 тенге;
Б) 75 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 270 000 тенге.
5. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам, парковочным местам и кладовкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая:
А) Рыночная стоимость объектов налогообложения на дату регистрации права собственности на объект;
Б) по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан»;
В) Балансовая стоимость объектов налогообложения;
Г) Стоимость приобретения либо стоимость объекта строительства.
6. Осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса имеют право:
А) Физические и юридические лица;
Б) Юридические лица и индивидуальные предприниматели;
В) Только юридические лица;
Г) Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения.
7. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется на следующие виды деятельности:
А) Сбор и реализация стеклотары;
Б) деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;
В) Реализация продуктов питания;
Г) Парикмахерские услуги.
8. К другим обязательным платежам в бюджет относятся:
А) Обязательные пенсионные взносы, платы, государственная пошлина; Б) Платы, социальные отчисления, взносы;
В) Обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления;
Г) Сборы, платы, государственная пошлина.
9. Отсутствие учетной документации):
А) Влечет предупреждение;
Б) Влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 5 МРП;
В) Влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 15 МРП;
Г) Влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 25 МРП
10. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права:
А) не ведут налоговый учет;
Б) по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц;
В) исчисляют налоги и платежи недропользователей;
Г) уплачивают специальные платежи недропользователей, как и юридические лица.
11. Определите сумму исчисленного социального налога с дохода работника в виде заработной платы за январь 2024 года, в размере 50 000 тенге:
А) 4 910 тенге;
Б 4 750 тенге;
В) 2 376 тенге;
Г) 2 800 тенге.
12. Из объекта налогообложения исключается при определении социального налога:
А) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
Б) сумма индивидуального подоходного налога;
В) сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
Г) один месячный расчетный показатель.
13. Сумма налога на транспортные средства на легковые автомобили увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения объема двигателя, начиная с превышения объема двигателя:
А) 4 000 куб. см.;
Б) 5 000 куб. см.;
В) 1 500 куб. см.;
Г) 1 000 куб. см.
14. Оздоровительные детские учреждения, при исчислении земельного налога по земельным участкам:
А) Применяют к соответствующим ставкам коэффициент 0,1;
Б) Не применяют к соответствующим ставкам коэффициент 0,1;
В) освобождаются от налогообложения земельным налогом;
Г) Применяют к соответствующим ставкам коэффициент 10.
15. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения по налогу на имущество юридического лица, осуществляющего расчет с бюджетом в общеустановленном порядке, составила 102 000 000 тенге. Сумма исчисленного налога на имущество составит:
А) 1 530 000 тенге;
Б) 107 500 тенге;
В) 13 846 тенге;
Г) 117 692 тенге.
16. Доход за 1-ое полугодие 2024 года индивидуального предпринимателя (осуществлял внешнеэкономическую деятельность), осуществляющего расчет с бюджетом на основе упрощенной декларации, составил 33 000 000 тенге, среднесписочная численность работников 10 человек, среднемесячная заработная плата 83 200 тенге. Сумма исчисленного индивидуального подоходного налога за индивидуального предпринимателя составит:
А) 990 000 тенге;
Б) 495 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 0 тенге.
17. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период;
Г) обнуляется.
18. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге.
19. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
20. Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал;
В) календарный год;
Г) полугодие.
Задание 1 (20 баллов)
ТОО «Жарық» по состоянию на 01.01.2024 года имеет на балансе офисное здание, балансовая стоимость 95 000 000 тенге, ежемесячная сумма амортизации составляет 150 000 тенге.
29.06.2024 года оприходовано на баланс в качестве основных средств два жилых вагона на 8 мест по 550 000 тенге каждый, ежемесячная общая сумма амортизации двух вагончиков составляет 5 000 тенге, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения.
Требуется:
1. Рассчитать сумму текущих платежей в течение 2024 года.
2. Указать сумму текущих платежей по срокам уплаты.
3. Рассчитать сумму налога на имущество за 2024 год. Указать срок сдачи расчета текущих платежей и декларации по налогу на имущество
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
1. Текущие платежи на 2024 год
а) Расчет текущих платежей
95 000 000 * 1,5%= 1 425 000 / 4= 356 250 тенге
б) Дополнительный расчет текущих платежей
(550 000*2*1,5%)/13*7 мес. = 16 500/13*7 мес.=8 885/2= 4 443 тенге.
Всего текущие платежи = 1 425 000 + 8 885 = 1 433 885 тенге
2. Суммы текущих платежей по срокам уплаты:
25 февраля – 356 250 тенге
25 мая – 356 250 тенге
25 августа – 360 693 тенге (356 250 + 4 443)
25 ноября – 360 692 тенге (356 250 + 4 442)
3. Расчет суммы налога за 2024 год
Дата Балансовая стоимость Сумма амортизации
01.01.2024 г. 95 000 000
01.02. 94 850 000 150 000
01.03. 94 700 000 150 000
01.04. 94 550 000 150 000
01.05. 94 400 000 150 000
01.06. 94 250 000 150 000
01.07. 95 200 000 150 000
01.08. 95 045 000 155 000
01.09. 94 890 000 155 000
01.10. 94 735 000 155 000
01.11. 94 580 000 155 000
01.12. 94 425 000 155 000
01.01.2025г. 94 270 000 155 000
всего 1 230 895 000
Среднегодовая стоимость 1 230 895 000/13=
94 684 231
Сумма налога (94 684 231 *1,5%) = 1 420 263 тенге
ТП по НИ = 3 309 692 тенге
Переплата в бюджет = 1 433 885 – 1 420 263 = 13 622 тенге
Расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля отчетного года, при изменении данных в течение года не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года
Задание 2 (20 баллов)
ТОО «Маржан», плательщик НДС, применяет пропорциональный метод учета. Осуществляет торговые операции на внутреннем рынке, а также экспортирует товары в страны ближнего и дальнего зарубежья. За 1 квартал 2024 года ТОО «Маржан» произвело следующие хозяйственные операции:
Примечание: Данные приведены без учета НДС:
Наименование статьи Сумма в тенге
Реализация товаров 50 000 000
Закуп товара, сырья и материалов у плательщиков НДС,
резидентов РК
35 250 000
Импорт товаров с территории государства, не являющегося
членом таможенного союза
9 850 000
• 35% от реализации составил экспорт, а 65% – реализация на внутреннем рынке;
• в феврале 2024 года предприятие передало детскому дому товары на сумму 5 500 000 тенге;
• часть готовой продукции на сумму 3 520 000 тенге обменяла на фурнитуру по договору с индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС;
• передала индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДС, готовую продукцию по договорам комиссии на сумму 5 000 000 тенге. Данный Индивидуальный предприниматель реализовал готовую продукцию на сумму 2 150 000 тенге, комиссионное вознаграждение ИП составило 64 500 тенге;
• реализовало земельный участок за 5 000 000 тенге, стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 3 000 000 тенге, приобретенного у неплательщика НДС.
Дополнительная информация:
По всем полученным от плательщиков НДС товарам и услугам имеются счета-фактуры, выписанные с соблюдением норм, установленными законодательством РК. В задаче приведены данные по полученным товарам, работам, услугам без учета НДС или за минусом НДС.
Требуется:
1. Определить размер облагаемого и необлагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг и суммы начисленного НДС. Рассчитать долю облагаемого оборота в общем обороте.
2. Определить обороты по приобретенным товарам, работам и услугам, суммы НДС, относимого в зачет.
3. Рассчитать сумму корректировку зачетного НДС. Дать пояснения.
4. Рассчитать размер НДС, подлежащего уплате в бюджет и отразить сумму неразрешенного к зачету НДС.
5. Указать сроки предоставления декларации по НДС и сроки уплаты НДС.
Ответ:
1. Размер облагаемого оборота составит 64 020 000 тенге, сумма НДС 5 582 400 тенге:
НДС начисленный
Оборот ставка НДС
Реализация тов. 50 000 000 × 65% = 32 500 000 12% 3 900 000
Готовая продукция 3 520 000 12% 422 400
Передача комиссионеру 5 000 000 12% 600 000
Реализация экспорт 50 000 000 × 35% = 17 500 000 0%
Безвозмездно передано
детскому дому
5 500 000
12%
660 000
Итого облагаемый оборот 64 020 000 5 582 400
Реализация земли (освобожденный оборот) 5 000 000 Без НДС
Итого 69 020 000 5 582 400
Необлагаемый оборот за 1-ый квартал 2024 года составил 5 000 000 тенге, при реализации земельного участка (ст. 396 НК).
Доля облагаемого оборота в общем обороте составила 64 020 000 х 100 / 69 020 000 = 92,76%.
2.
НДС зачет
Оборот ставка НДС
Приобретено товаров, работ,
услуг
35 250 000
12%
4 230 000
Вознаграждение комиссионеру 64 500 12% 7 740
Импорт из прочих стран 9 850 000 12% 1 182 000
Обмен с ИП 3 520 000 без НДС
Сумма зачетного НДС за 1-ый квартал 2024 года – 5 419 740тенге.
Сумма НДС, разрешенного отнесению в зачет 5 419 740× 92,76% = 5 027 351тенге.
3. Сумма НДС, не разрешенного отнесению в зачет и относимого на вычеты, составит – ст. 408 НК.
5 419 740 – 5 027 351 = 392 389тенге
4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1-ый квартал 2024 года составит: ст. 421 НК:
5 582 400 – 5 027 351 = 392 049 тенге.
5. Срок предоставления декларации по НДС за 1-ый квартал 2024 г. – не позднее 15 мая 2024 г.
Срок уплаты НДС за 1-ый квартал 2024 года – не позднее 25 мая 2024 года.
Задание 3 (20 баллов)
Компания «Флаг» является плательщиком налога на добавленную стоимость и применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
За 4 квартал 2024 года предприятие произвело следующие финансово-хозяйственные операции (суммы указаны без НДС):
1) Реализация товаров – 34 000 000 тенге
2) Реализация услуг – 12 000 000 тенге
3) Доход, полученный от сдачи в аренду производственного здания – 3 000 000 тенге
4) Доход, полученный от сдачи в аренду земельного участка без расположенных на нем здании и сооружений – 1 000 000 тенге
5) В качестве благотворительной помощи переданы товары в детский дом. Балансовая стоимость переданных товаров составила – 500 000 тенге, их рыночная стоимость составляет – 600 000 тенге
6) Получены аудиторские услуги – 1 500 000 тенге
7) Закуплены канцелярские и хозяйственные товары – 800 000 тенге
8) Импортированы товары из Грузии – 20 000 долларов США Транспортные расходы составили 3 000 долларов США. Ставка таможенного сбора 1,5%, ставка таможенной пошлины – 5%. Курс доллара на дату заключения контракта 465 тенге, на дату подачи декларации на товары 467 тенге. НДС уплачен при оформлении декларации на товары
9) Приобретены услуги физических лиц на основании договора ГПХ – 200 000 тенге
10) Все поставщики являются плательщиками НДС
Требуется:
1) Рассчитать облагаемый оборот по НДС за 1 квартал 2024 года и сумму НДС.
2) Рассчитать сумму НДС, подлежащую отнесению в зачет.
3) Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2024 года.
4) Укажите срок представления налоговой отчетности и срок уплаты НДС
Решение:
Реализация
Статья Оборот без НДС Ставка НДС НДС
Оборот по реализации товаров 34 000 000 12% 4 080 000
Оборот по реализации услуг 12 000 000 12% 1 440 000
Доход от аренды здания 3 000 000 12% 360 000
Доход от аренды земли 1 000 000 Без НДС
Оборот от безвозмездно переданного товара 500 000 12% 60 000
ИТОГО оборотов 50 500 000
ИТОГО НДС 5 940 000
Доля облагаемого оборота в общем обороте 98,02%
Приобретение
Аудиторские услуги 1 500 000 12% 180 000
Канцелярские, хозяйственные товары 800 000 12% 96 000
Товары по импорту = ((20 000+3 000)*467,0+(20000+3000)*467,0)*(5%+1,5%))= 10 741 000+698 165 11 439 165 12% 1 372 700
Услуги по договору ГПХ 200 000 без НДС
ИТОГО НДС 1 648 700
НДС, разрешенный отнесению в зачет 1 648 700 98,02% 1 616 056
НДС к уплате в бюджет 4 323 944
НДС, относимый на вычеты по КПН 32 644
Срок представления декларации по НДС за 4 кв. 2024 года- не позднее 15 февраля 2025 года, срок уплаты НДС – не позднее 25 февраля 2025 года за 4 кв. 2024 года
Задание 4 (20 баллов)
Завод-производитель алкогольной продукции, состоящий на учете по НДС, получил следующие показатели за май 2024 года:
Наименование
Произведено в литрах
Реализовано (кол- во бутылок) Стоимость бутылки без косвенных
налогов, тенге
Коньяк 0,5 л в бутылке 15 000 20 050 1200
Пиво алкогольное 0,5 в
бутылке
33 000
35 150
250
Сумма НДС, относимая в зачет, за май составила 1 450 000 тенге.
Требуется:
1. Определить сумму акциза по каждому виду товаров и общую сумму акциза.
2. Определить размер облагаемого оборота по НДС при реализации подакцизных товаров за май 2024 года.
3. Определить сумму НДС с каждой бутылки продукции.
4. Определить налоговые обязательства по НДС за май 2024 года.
5. Указать форму и сроки предоставления декларации по акцизам. Указать сроки уплаты акциза за май 2024 года.
Справочная информация:
Сумма акциза
за 1 литр коньяка – 1000 тенге
за 1 литр пива – 79 тенге
Ответ:
Реали- зовано количес- тво
бутылок Реализова- но в литрах Став- ка акциза Сумма акциза Цена без косвен- ных налогов Акциз на бутылку Цена с акцизом НДС
начисл.
НДС всего
20 050 10 025 =
050 × 0,5 20 1000 10 025 ×
1000 = 10025000 1200 10025000 /
20 050 = 500 1200
500
1700 +
= 1700 ×
12% = 204 204 × 20050
= 4 090 200
35 150 17 575 = 35150 × 0,5 79 17575
79
1 388 425 ×
= 250 1 388 425
35 150
39,5 /
= 250
39,5
289,5 +
= 289,5
12%
34,74 ×
= 34,74 х 35 150 = 1 221 111
11 413 425 5 311 311
НДС
зачету к 1 450 000,00
НДС к
уплате 3 861 311,00
1. Если в 1 бутылке коньяка содержится 0,5 литра, то в реализованных 20 050 бутылках содержится 10 025 литров вина (20 050 бут. × 0,5 л.).
Сумма акциза: 10 025 000тенге (10 025 л × 1000 тенге).
Если в 1 бутылке пива содержится 0,5 литра, то в реализованных 35 150 бутылках содержится 17 575 литров пива (35 150 б. × 0,5л.).
Сумма акциза: 1 388 425 тенге (17 575 л × 79 тенге).
Общая сумма акциза составит 11 413 425 тенге (10 025 000 + 1 388 425).
2. Облагаемый оборот по НДС за май 2024 года составит: 44 260 925тенге.
Реализация коньяка: (1200+ 500) × 20 050 = 34 085 000 тенге.
Реализация пива: (250 + 39,5) × 35 150 = 10 175 925 тенге.
3. Сумма НДС при реализации каждой бутылки коньяка – 204 тенге = (1200 + 500) × 12%. Сумма НДС при реализации каждой бутылки пива – 34,74 тенге = (250 + 39,5) × 12%.
4. Сумма начисленного НДС за май – 5 311 311 тенге = 44 260 925 × 12%. Сумма НДС, подлежащая уплате за май – 3 861 311,00 тенге = 5 311 311 – 1 450 000
5. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. На основании статьи 478 НК, плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть, за май 2024 года, налоговую форму 400.00, не позднее 15 августа 2024 года (ст. 478 НК).Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть, за май, в срок, не позднее 20 июня 2024 года (ст. 475 НК).