Вариант 5
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Определить сумму удержанного индивидуального подоходного налога за август 2024 года с дохода работника, если за текущий месяц ему начислена заработная плата за отработанное время 85 000 тенге и произведена оплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 45 000 тенге. Работником предоставлено заявления физического лица о применении налоговых вычетов: налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов
в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычет в размере 14 МРП):
А) 13 000 тенге;
Б) 6 271 тенге;
В) 8 500 тенге;
Г) 5 820 тенге.
2. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК;
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
3. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%;
Г) 15%.
4. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге.
5. Из объекта налогообложения исключается при определении социального налога:
А) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
Б) сумма индивидуального подоходного налога;
В) сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
Г) один месячный расчетный показатель.
6. Сумма налога на транспортные средства на легковые автомобили увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения объема двигателя, начиная с превышения объема двигателя:
А) 4 000 куб. см.;
Б) 5 000 куб. см.;
В) 1 500 куб. см.;
Г) 1 000 куб. см.
7. Оздоровительные детские учреждения, при исчислении земельного налога по земельным участкам:
А) Применяют к соответствующим ставкам коэффициент 0,1;
Б) Не применяют к соответствующим ставкам коэффициент 0,1;
В) освобождаются от налогообложения земельным налогом;
Г) Применяют к соответствующим ставкам коэффициент 10.
8. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения по налогу на имущество юридического лица, осуществляющего расчет с бюджетом в общеустановленном порядке, составила 102 000 000 тенге. Сумма исчисленного налога на имущество составит:
А) 1 530 000 тенге;
Б) 107 500 тенге;
В) 13 846 тенге;
Г) 117 692 тенге.
9. Доход за 1-ое полугодие 2024 года индивидуального предпринимателя (осуществлял внешнеэкономическую деятельность), осуществляющего расчет с бюджетом на основе упрощенной декларации, составил 33 000 000 тенге, среднесписочная численность работников 10 человек, среднемесячная заработная плата 83 200 тенге. Сумма исчисленного индивидуального подоходного налога за индивидуального предпринимателя составит:
А) 990 000 тенге;
Б) 495 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 0 тенге.
10. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период;
Г) обнуляется.
11. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге.
12. На каких налогоплательщиков распространяется обязательство по применению раздельного метода учета при отнесении НДС в зачет?
А) На туроператоров, оказывающих услуги по въездному туризму;
Б) На налогоплательщиков, осуществляющих строительство и реализацию любых объектов недвижимости;
В) На всех налогоплательщиков, имеющих облагаемые и необлагаемые обороты;
Г) Лизингодатели, при передаче имущества в финансовый лизинг.
13. Подлежит вычету уплаченная при приобретении или импорте сумма акциза по:
А) Сырой нефти;
Б) Табачному сырью;
В) Газовому конденсату;
Г) Этиловому спирту.
14. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей; (ст. 736 НК)
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
15. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период; п.7 ст. 486 НК
Г) обнуляется.
16. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге. 73840 / 12 × 4 месяца (ст. 492 НК)
17. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге; 50 000 000 * 0,5% = 250 000 (п 2. Ст. 521 НК)
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
18. Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал; ст.537 НК
В) календарный год;
Г) полугодие.
19. ИП сдает в субаренду торговое место в торговом центре, который относится к торговым объектам 2 категории. Какой режим налогообложения может применять ИП:
А) специальный налоговый режим розничного налога;
Б) общеустановленный режим налогообложения (пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК);
В) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
Г) любой специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
20. Государственная пошлина не взымается при:
А) Оформление выезда иностранцев и лиц без гражданства;
Б) За оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства;
В) За оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан по частным делам, прием и согласование приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан;
Г) За регистрацию места жительства. (ст.609 НК)
Задание 1 (20 баллов)
ТОО «Рамс» – резидент Республики Казахстан в 3 квартале было извлечено руды, содержащей никель в размере 15 тонн, содержание никеля в руде составляет 16 %, цена за 1 кг никеля на Международной (Лондонской бирже) составила 164 доллара США. На отчетную дату курс доллара составил 455 тенге / доллар.
Требуется:
1) Укажите, что является объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по минеральному сырью;
2) Укажите, что является налоговой базой для исчисления НДПИ на минеральное сырье;
3) Рассчитайте объем погашенного минерального сырья – никеля;
4) Рассчитайте сумму НДПИ на минеральное сырье;
5) Укажите налоговый период для НДПИ. Укажите срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых и сроки представления налоговой отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых.
Справочная информация:
Ставка НДПИ на никель составляет 7,8%.
Ответ:
1) Объектом обложения НДПИ является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).
2) Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период.
3) Объем погашенного минерального сырья: 15 000 кг (15 тонн × 1 000) × 16 % = 2 400 кг.
Налоговая база для исчисления НДПИ на минеральное сырье – стоимость объема добычи: 2 400 кг × 164 долл. × 455 = 179 088 000 тенге.
Сумма НДПИ на минеральное сырье: 179 088 000× 7,8 % = 13 968 864 тенге.
4) Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал. (ст. 749 НК)
Срок уплаты НДПИ – Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 25 ноября. (ст. 750 НК)
Срок представления декларации по НДПИ – Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 15 ноября. (ст. 751 НК)
Задание 2 (20 баллов)
ТОО «Маржан», плательщик НДС, применяет пропорциональный метод учета. Осуществляет торговые операции на внутреннем рынке, а также экспортирует товары в страны ближнего и дальнего зарубежья. За 1 квартал 2024 года ТОО «Маржан» произвело следующие хозяйственные операции:
Примечание: Данные приведены без учета НДС:
Наименование статьи Сумма в тенге
Реализация товаров 50 000 000
Закуп товара, сырья и материалов у плательщиков НДС,
резидентов РК
35 250 000
Импорт товаров с территории государства, не являющегося
членом таможенного союза
9 850 000
• 35% от реализации составил экспорт, а 65% – реализация на внутреннем рынке;
• в феврале 2024 года предприятие передало детскому дому товары на сумму 5 500 000 тенге;
• часть готовой продукции на сумму 3 520 000 тенге обменяла на фурнитуру по договору с индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС;
• передала индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком НДС, готовую продукцию по договорам комиссии на сумму 5 000 000 тенге. Данный Индивидуальный предприниматель реализовал готовую продукцию на сумму 2 150 000 тенге, комиссионное вознаграждение ИП составило 64 500 тенге;
• реализовало земельный участок за 5 000 000 тенге, стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 3 000 000 тенге, приобретенного у неплательщика НДС.
Дополнительная информация:
По всем полученным от плательщиков НДС товарам и услугам имеются счета-фактуры, выписанные с соблюдением норм, установленными законодательством РК. В задаче приведены данные по полученным товарам, работам, услугам без учета НДС или за минусом НДС.
Требуется:
1. Определить размер облагаемого и необлагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг и суммы начисленного НДС. Рассчитать долю облагаемого оборота в общем обороте.
2. Определить обороты по приобретенным товарам, работам и услугам, суммы НДС, относимого в зачет.
3. Рассчитать сумму корректировку зачетного НДС. Дать пояснения.
4. Рассчитать размер НДС, подлежащего уплате в бюджет и отразить сумму неразрешенного к зачету НДС.
5. Указать сроки предоставления декларации по НДС и сроки уплаты НДС.
Ответ:
1. Размер облагаемого оборота составит 64 020 000 тенге, сумма НДС 5 582 400 тенге:
НДС начисленный
Оборот ставка НДС
Реализация тов. 50 000 000 × 65% = 32 500 000 12% 3 900 000
Готовая продукция 3 520 000 12% 422 400
Передача комиссионеру 5 000 000 12% 600 000
Реализация экспорт 50 000 000 × 35% = 17 500 000 0%
Безвозмездно передано
детскому дому
5 500 000
12%
660 000
Итого облагаемый оборот 64 020 000 5 582 400
Реализация земли (освобожденный оборот) 5 000 000 Без НДС
Итого 69 020 000 5 582 400
Необлагаемый оборот за 1-ый квартал 2024 года составил 5 000 000 тенге, при реализации земельного участка (ст. 396 НК).
Доля облагаемого оборота в общем обороте составила 64 020 000 х 100 / 69 020 000 = 92,76%.
2.
НДС зачет
Оборот ставка НДС
Приобретено товаров, работ,
услуг
35 250 000
12%
4 230 000
Вознаграждение комиссионеру 64 500 12% 7 740
Импорт из прочих стран 9 850 000 12% 1 182 000
Обмен с ИП 3 520 000 без НДС
Сумма зачетного НДС за 1-ый квартал 2024 года – 5 419 740тенге.
Сумма НДС, разрешенного отнесению в зачет 5 419 740× 92,76% = 5 027 351тенге.
3. Сумма НДС, не разрешенного отнесению в зачет и относимого на вычеты, составит – ст. 408 НК.
5 419 740 – 5 027 351 = 392 389тенге
4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1-ый квартал 2024 года составит: ст. 421 НК:
5 582 400 – 5 027 351 = 392 049 тенге.
5. Срок предоставления декларации по НДС за 1-ый квартал 2024 г. – не позднее 15 мая 2024 г.
Срок уплаты НДС за 1-ый квартал 2024 года – не позднее 25 мая 2024 года.
Задание 3 (20 баллов)
ТОО «Квант», является плательщиком НДС, имеет по итогам 2024 года следующие показатели:
Примечание: все показатели даны без учета НДС.
1. Реализовано ТМЗ на сумму 158 200 500 тенге. Оказаны услуги по доставке товаров на сумму 20 700 000 тенге.
2. Понесены расходы по реализованным товарам без учета расходов на оплату труда и расходов по аренде магазина на сумму 105 750 000 тенге.
3. Расходы по аренде магазина составили 10 800 000 тенге.
4. Приобретен канцтовары у лица, применяющего СНР розничного налога на сумму 50 000 тенге. Из документов имеются накладная и чек ККМ без указания БИН покупателя.
5. Начислена заработная плата сотрудникам в размере 55 580 000 тенге.
6. В мае предприятием получена невозвратная финансовая помощь от другого юридического лица в размере 9 000 000 тенге, которое имело 25% доли в ТОО «Квант».
7. В мае предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 8 120 000 тенге, стоимость приобретенной доли по документам составляет 10 500 000 тенге.
8. В сентябре 2024 года предприятие реализовало за 5 725 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2024 года по цене 3 900 000 тенге.
9. По приглашению компании, в августе, в офис предприятия прибыли два представителя иностранного партнера-клиента. За счет компании им были оплачены авиабилеты и проживание на сумму 650 000 тенге. По итогам встречи были оформлены все необходимые документы (приказ, программа встречи, смета и акт расходов). Расходы на проведение встречи и переводчиков составили 380 000 тенге.
10. В июне компания произвела ремонт арендованного офисного помещения на сумму 8 000 000 тенге. (Для справки: ежемесячная арендная плата офисного помещения составляет 400 000 тенге).
11. По результатам 2023 года был получен убыток от предпринимательской деятельности в размере 1 220 000 тенге (справочное: других переносимых убытков по состоянию на 01 января 2024 года нет).
Данные по фиксированным активам:
СБГ на нач. года по налоговому учету, тенге Поступления в текущем году по данным бухучета, тенге Выбытие в текущем году по данным бухучета, тенге Норма амортизации по бухучету,
% Норма амортизации по налоговому учету, %
1 группа 2 145 000 10 10
2 группа 720 000 120 000 160 000 30 25
3 группа 500 000 150 000 50 40
4 группа 380 000 630 000 10 15
Движение ФА:
1. В марте компания приобрела оборудование по цене 120 000 тенге.
2. В апреле был приобретен б/у ноутбук стоимостью 150 000 тенге.
3. В декабре приобретена мебель в офис компании в сумме 630 000 тенге.
4. Компания в мае продала оборудование по балансовой стоимости 160 000 тенге.
Требуется:
1. Рассчитать сумму совокупного годового дохода за 2024 год
2. Рассчитать максимальную сумму вычетов за 2024 год
3. Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего к уплате
4. Укажите сроки представления декларации по КПН и сроки уплаты КПН
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации 158 200 500 + 20 700 000 178 900 500,00
Доход от прироста стоимости 10 500 000 – 8 120 000 = 2 380 000 — НЗП
5 725 000 – 3 900 000 = 1 825 000 неустановленное оборудование 4 205 000,00
Доход в виде безвозмездно полученного имущества 9 000 000,00
СГД 178 900 500 + 4 205 000 + 9 000 000 192 105 500,00
Себестоимость 105 750 000 105 750 000,00
Прочие расходы 10 800 000,00 10 800 000,00
Расходы по заработной плате 55 580 000,00
Представительские расходы 55 580 000 × 1% = 555 800 (п.4ст.245НК) 380 000,00
Вычеты по ФА из таблицы 10 554 500
Всего вычетов 183 064 500,00
НОД 192 460 500 – 183 064 500 9 041 000,00
Убыток прошлых лет 1 220 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 9 041 000 – 1 220 000
7 821 000,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 7 821 000 х 20% 1 564 200,00
Вычеты по ФА
СБГ на Поступ СБГ менее 300 МРП Норма аморти- зации по
нало- говому учету,
%
нач. ления Выбы- Аморти-
года по по тие по зацион- После- Итого
налого- данным данным СБГ на ные дующие вычеты
вому НУ, НУ, конец отчис- расходы по ФА
учету, тенге тенге ления
тенге
I группа 2 145 000 2 145 000 10 214 500
II группа 720 000 120 000 160 000 680 000 680000 25
III группа 500 000 150 000 650 000 650000 40
IV группа 380 000 630 000 1 010 000 1010000 15
8 000 000
Итого: 900 000 160 000 4 485 000 2 340 000 214 500 8 000 000 10 554 500
4. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН» за 2024 год, срок предоставления до 31 марта 2025 года. Срок уплаты – до 10 апреля 2025 года.
Задание 4 (20 баллов)
ТОО «АВС» заключило контракт с резидентом Венгрии (Поставщик) на поставку оборудования, стоимость оборудования по контракту составляет 80 000 долл. США. По условиям контракта поставка оборудования осуществляется на условиях EXW при 100% предоплате. В рамках контракта Поставщик обязуется выполнить работы по монтажу и наладке оборудования по цене 4 000 долл. США.
Предоплата за оборудование перечислена Поставщику 15.10.2024 года, оборудование отгружено со склада поставщика 20.10.2024 года, доставлено на склад Покупателя 06.11.2024 года. Дата оформления ДТ 02.11.2024 года.
Для доставки оборудования на территорию РК ТОО «ААА» заключает договор с Перевозчиком (резидентом Армении), который обязуется доставить оборудование собственным автомобильным транспортом, стоимость международной перевозки составляет 2 000 долл. США.
Акт выполненных работ с Перевозчиком подписан 06.11.2024 года, оплата за услуги прошла 12.11.2024 года
АВР на услуги монтажа и наладки на сумму 4 000 долл. США подписан 15.12.2024 года, оплата прошла 07.12.2024 года на сумму 2 000 долл. США и 08.01.2025 года в сумме 2 000 долл. США.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, до срока, установленного Налоговым кодексом, предоставлен не был.
Требуется:
Указать условия и возможность применения международного договора по поставке товара и сопутствующим услугам.
Рассчитать доход нерезидента из источников в РК и налоговые обязательства по налогу у источника выплаты по договору поставки и сопутствующим услугам. Указать периоды сдачи налоговой отчетности по налогу у источника выплаты и его уплаты в бюджет.
Определить суммы обязательства по НДС по данной ситуации
Может ли налогоплательщик, исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента, уплатить за счет собственных средств, без его удержания?
Что такое международная перевозка с точки зрения международного налогообложения?
Дополнительная информация
— по курсам валюты (тенге/доллар):
15.10.2024 года- 476,38
20.10.2024 года – 471,45
02.11.2024 года –482, 2
06.11.2024 года- 476,56
12.11.2024 года- 476,61
07.12.2024 года – 471,62
15.12.2024 года – 487,01
31.12.2024 года – 489,12
08.01.2025 года – 486,70.
Ответ:
Т.к. нерезидент не представил документ, подтверждающий резидентство нерезидента, международный договор об избежание двойного налогообложения применить нельзя.
Расчет обязательств по налогу у источника выплаты
Поставка товара
Выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, не подлежат налогообложению у источника выплаты (п. 9 ст. 645 НК), то есть стоимость оборудования в сумме 80 000 долл. США не облагается налогом у источника выплаты.
Доход нерезидента = 80 000 долл. х 476,38 = 38 110 400 тенге
Сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не отражаются в графе V Приложения к расчету (101.04), т.е. КПН у источника выплаты не возникает, ФНО 101.04 не представляется
Услуги международной перевозки
Подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 5% будет доход нерезидента в сумме: 2000 долл. США х 476,61 = 953 220 тенге
Сумма КПН у источника выплаты составит = 953 220 х 5% = 47 661 тенге
Расчет по КПН у ИВ по форме 101.04 представляется:
ФНО 101.04 за 4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года, оплата не позднее 10 апреля 2025 года.
Срок уплаты КПН у ИВ не позднее 25 декабря 2024 года
Услуги монтажа и наладки
Подлежать налогообложению у источника выплаты по ставке 20% будет доход нерезидента в сумме:
2 000 х 487,01 + 2 000 х 489,12= 974 020 + 978 240= 1 952 260 тенге
Сумма налога у источника выплаты составит:
974 2020 х 20% = 194 804 тенге – срок уплаты не позднее 25.01.2025 года
978 240 х 20%= 195 648 тенге – срок уплаты не позднее 10 апреля 2025 года
Период сдачи расчета по корпоративному подоходному налогу:
4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года.
3. Расчет обязательства по НДС
По импорту
НДС по импорту = 80 000 долл. х 482,2 = 38 576 000 тенге
НДС по импорту = 38 576 000 х 12% = 4 629 120 тенге
Услуги международной перевозки
НДС не возникает, т.к. услуги оказаны по месту нахождения лица, оказывающего услуги, т.е. не на территории РК
Услуги монтажа и наладки
НДС по импорту = 4 000 долл. х 487,01 х 12 % = 233 765 тенге
Налогоплательщик, имеет право, уплатить исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента за счет собственных средств, без его удержания.
В целях международного налогообложения, международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.