Вариант 4
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Налогоплательщик – это:
А) лицо, уполномоченное представлять интересы другого лица по вопросам налогообложения;
Б) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты и (или) единого платежа;
В) юридическое лицо, на которое возложена обязанность по исполнению налогового обязательства другого юридического лица;
Г) лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет.
2. Плательщиками косвенных налогов, включенных в стоимость товара, работ, услуг (не в бюджет, а при сделке купли/продажи) являются:
А) продавец;
Б) потребитель/покупатель;
В) продавец и покупатель;
Г) или продавец или покупатель, в зависимости от конкретной сделки.
3. Налоговой тайной не является:
А) Расчеты и декларации по налогам и обязательным платежам в бюджет;
Б) Расчеты и декларации с расчетами по обязательствам перед бюджетом;
В) сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике;
Г) сведения о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности.
4. Налоговая учетная политика утверждается:
А) Налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика;
Б) Уполномоченным органом;
В) Вышестоящим органом налоговой службы;
Г) Налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно.
5. Срок исковой давности для хранения учетной документации, подтверждающей стоимость фиксированных активов I группы:
А) начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу в бухгалтерском учете;
Б) начинается с налогового периода, следующего за последним налоговым периодом, в котором по такому активу исчислены амортизационные отчисления;
В) начинается с даты оприходования актива в бухгалтерском учете;
Г) начинается с даты первого налогового периода, в котором были показаны амортизационные отчисления по данному активу.
6. Не относятся к налоговым вычетам при определении облагаемого дохода физического лица:
А) Налоговый вычет на медицину по расходам на медицину, произведенным в свою пользу в размере не более 94-кратного МРП;
Б) Налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках второго уровня РК;
В) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
Г) Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, произведенным в свою пользу.
7. Определить сумму удержанного индивидуального подоходного налога за август 2024 года с дохода работника, если за текущий месяц ему начислена заработная плата за отработанное время 85 000 тенге и произведена оплата компенсации за неиспользованный отпуск в размере 45 000 тенге. Работником предоставлено заявления физического лица о применении налоговых вычетов: налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов
в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычет в размере 14 МРП):
А) 13 000 тенге;
Б) 6 271 тенге;
В) 8 500 тенге;
Г) 5 820 тенге.
8. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК;
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
9. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%;
Г) 15%.
10. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге.
11. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права:
А) не ведут налоговый учет;
Б) по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц;
В) исчисляют налоги и платежи недропользователей;
Г) уплачивают специальные платежи недропользователей, как и юридические лица.
12. На каких налогоплательщиков распространяется обязательство по применению раздельного метода учета при отнесении НДС в зачет?
А) На туроператоров, оказывающих услуги по въездному туризму;
Б) На налогоплательщиков, осуществляющих строительство и реализацию любых объектов недвижимости;
В) На всех налогоплательщиков, имеющих облагаемые и необлагаемые обороты;
Г) Лизингодатели, при передаче имущества в финансовый лизинг.
13. Подлежит вычету уплаченная при приобретении или импорте сумма акциза по:
А) Сырой нефти;
Б) Табачному сырью;
В) Газовому конденсату;
Г) Этиловому спирту.
14. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей;
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
15. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период;
Г) обнуляется.
16. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге.
17. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
18. Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал;
В) календарный год;
Г) полугодие.
19. ИП сдает в субаренду торговое место в торговом центре, который относится к торговым объектам 2 категории. Какой режим налогообложения может применять ИП:
А) специальный налоговый режим розничного налога;
Б) общеустановленный режим налогообложения;
В) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
Г) любой специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
20. Государственная пошлина не взымается при:
А) Оформление выезда иностранцев и лиц без гражданства;
Б) За оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства;
В) За оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан по частным делам, прием и согласование приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан;
Г) За регистрацию места жительства.
Задание 1 (20 баллов)
Компания «Дельта», резидент РК, является плательщиком НДС, не является недропользователем, имеет по итогам 2024 года, имеет следующие показатели:
Примечание: для удобства расчетов, все показатели даны без учета НДС.
1. Доход от реализации услуг составил 60 000 000 тенге.
2. Получен доход от сдачи в аренду имущества на сумму 12 420 000 тенге.
3. Директор компании был в командировке в г. Темиртау 15 дней. Ему оплачены суточные в максимально разрешенном налоговым кодексом размере. Расходы на проезд составили 95 000 тенге, на проживание в размере 150 000 тенге.
4. 01 августа 2024 года получен кредит в казахстанском банке на пополнение оборотных средств, в сумме 20 000 000 тенге на срок 2 года по ставке 12% годовых. Согласно условиям кредитного договора, предусмотрен льготный период, в течение которого, ТОО имеет право не оплачивать вознаграждение. Погашение вознаграждения, начисленного с момента взятия кредита до конца 2024 года, осуществляется 31 декабря 2024 года. Вознаграждение начисляется в последний день каждого месяца. Компания не успела оплатить начисленное вознаграждение в 2024 году, но оплатило его 6 января 2025 года.
5. Реализовано здание в ноябре 2024 года за 55 млн. тенге. Балансовая стоимость этого здания по данным бухучета составила 31 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года, по данным налогового учета составил 25 млн. тенге и земельный участок, на котором располагается здание за 15 600 000 тенге земельный участок, приобретенный по цене 10 600 000 тенге.
6. Прочие расходы, понесенные предприятием за отчетный период и разрешенные к вычету, не включая иные пункты в задаче, составили 56 000 000 тенге.
7. На 31 декабря 2024 года, компания имеет следующие виды дебиторской задолженности: оплаченные в 2021 году авансы поставщикам, которые так не предоставили документы на оказанные услуги и/или приобретенный товар, на сумму 650 000 тенге, долги покупателей за реализованную и отгруженную им продукцию в августе 2022 года, на сумму 640 000 тенге. Руководство компании приняло решение о списании всей дебиторской задолженности в 2024 году.
8. На 31 декабря ТОО «Дельта» имеет непогашенную кредиторскую задолженность: перед поставщиком товаров с 2022 года, на сумму 250 000 тенге, перед поставщиком за приобретенные в январе 2021 года услуги на сумму 500 000 тенге.
9. Предприятие понесло расходы на обучение физического лица (не являющегося работником предприятия, но которое, по условиям заключенного с ним договора, должно по окончании учебы отработать 3 год в компании) в размере 650 000 тенге.
10. В компании работает работник с инвалидностью, ежемесячный оклад которого составляет 200 000 тенге. Социальный налог, начисленный с дохода данного работника в 2024 году, составил 125 040 тенге.
11. По результатам 2023 года был получен убыток в размере 4 250 000 тенге.
12. Авансовые платежи в течение 2024 года составили 7 300 000 тенге.
Справочная информация:
МРП 2024 – 3 692 тенге.
Ставки амортизации в налоговом учете:
• 1 группа (здание) – 10%.
Требуется:
1. Дать понятие дохода от прироста стоимости, дохода от выбытия ФА.
2. Определить сумму вычетов по вознаграждениям и по сомнительным требованиям.
3. Составить отчет по КПН за 2024 год (определить доход от прироста стоимости, доход от выбытия ФА, СГД, вычеты, НОД с учетом уменьшения и переносимых убытков, КПН).
4. Описать возможность применения уменьшения НОД.
5. Определить допустимое превышение суммы КПН, исчисленного по декларации над суммой авансовых платежей.
Ответ:
1. Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. (ст. 228 НК).
Реализация земельного участка 5 000 000 тенге = 15 600 000 – 10 200 000.
Доход от выбытия ФА образуется если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РК. СБГ группы при этом становится равным 0.
Доход от выбытия здания = 30 000 000 тенге (55 000 000 – 25 000 000).
Сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода. По данным задачи, кредиторская задолженность в размере 250 000 тенге не включается СГД за 2024 год, так как срок ее возникновения менее трех лет. В декларации по КПН за 2024 год, в раздел СГД будет включена только сумма кредиторской задолженности в размере 500 000 тенге, со срока возникновения которой прошло 3 года (ст. 230 НК).
2. Расходы по вознаграждению не будут включены в раздел вычеты по декларации по КПН за 2024 год, так как не были оплачены в 2024 году (ст. 246 НК). А кредит получен от банка.
Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
На вычеты по данным задачи будет отнесена только дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товара, то есть, сумма 640 000 тенге.
3. Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации товаров, работ и услуг
60 000 000 + 12 420 000
72 420 000,00
Доход от прироста стоимости 15 600 000 – 10 200 000 5 000 000,00
Доход от выбытия ФА 55 000 000 – 25 000 000 30 000 000,00
Прочий доход 500 000 500 000,00
СГД 107 920 000,00
Прочие расходы 56 000 000,00
Сомнительные требования 640 000,00
Прочие вычеты Расходы на проезд – 95 000
Расходы на проживание – 150 000
Суточные – 15 д. × 6 × 3 692 = 332 280
577 280,00
Всего вычетов 57 217 280,00
НОД 107 920 000 – 57 217 280 50 702 720,00
Уменьшение НОД по инвалиду – 200 000 × 12 × 2 +
125 040 × 50% = 4 862 520
Расходы на обучение – 650 000
5 512 520,00
НОД с учетом уменьшения 50 702 720 – 5 512 520 45 190 200,00
Убыток прошлых лет 4 250 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 45 190 200 – 4 250 000 40 940 200,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 40 940 200 × 20% 8 188 040,00
Авансовые платежи 7 300 000,00
КПН к уплате 8 188 040 – 7 300 000 888 040,00
4. Уменьшение НОД можно применить:
2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью
(200 000 × 12 × 2 + 125 040 × 50%) = 4 800 000 + 62 520 = 4 862 520 тенге.
В виде расходов на обучение физического лица, не состоящего в штате организации, но с обязанностью заключения трудового договора с отработкой за обучение не менее 3 лет. 650 000 тенге.
5. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода не должно превышать двадцати процентов (ст. 278 КоАП РК).
888 040 х 100 / 7 300 000 = 12,16% – превышение.
В данном случае компания не будет привлечена к административной ответственности по ст. 278 КОАП РК, т.к. исчисленный КПН не превышает сумму авансовых платежей по КПН более, чем на 20%.
Задание 2 (20 баллов)
ТОО «АВС» заключило контракт с резидентом Венгрии (Поставщик) на поставку оборудования, стоимость оборудования по контракту составляет 80 000 долл. США. По условиям контракта поставка оборудования осуществляется на условиях EXW при 100% предоплате. В рамках контракта Поставщик обязуется выполнить работы по монтажу и наладке оборудования по цене 4 000 долл. США.
Предоплата за оборудование перечислена Поставщику 15.10.2024 года, оборудование отгружено со склада поставщика 20.10.2024 года, доставлено на склад Покупателя 06.11.2024 года. Дата оформления ДТ 02.11.2024 года.
Для доставки оборудования на территорию РК ТОО «ААА» заключает договор с Перевозчиком (резидентом Армении), который обязуется доставить оборудование собственным автомобильным транспортом, стоимость международной перевозки составляет 2 000 долл. США.
Акт выполненных работ с Перевозчиком подписан 06.11.2024 года, оплата за услуги прошла 12.11.2024 года
АВР на услуги монтажа и наладки на сумму 4 000 долл. США подписан 15.12.2024 года, оплата прошла 07.12.2024 года на сумму 2 000 долл. США и 08.01.2025 года в сумме 2 000 долл. США.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, до срока, установленного Налоговым кодексом, предоставлен не был.
Требуется:
Указать условия и возможность применения международного договора по поставке товара и сопутствующим услугам.
Рассчитать доход нерезидента из источников в РК и налоговые обязательства по налогу у источника выплаты по договору поставки и сопутствующим услугам. Указать периоды сдачи налоговой отчетности по налогу у источника выплаты и его уплаты в бюджет.
Определить суммы обязательства по НДС по данной ситуации
Может ли налогоплательщик, исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента, уплатить за счет собственных средств, без его удержания?
Что такое международная перевозка с точки зрения международного налогообложения?
Дополнительная информация
— по курсам валюты (тенге/доллар):
15.10.2024 года- 476,38
20.10.2024 года – 471,45
02.11.2024 года –482, 2
06.11.2024 года- 476,56
12.11.2024 года- 476,61
07.12.2024 года – 471,62
15.12.2024 года – 487,01
31.12.2024 года – 489,12
08.01.2025 года – 486,70.
Ответ:
Т.к. нерезидент не представил документ, подтверждающий резидентство нерезидента, международный договор об избежание двойного налогообложения применить нельзя.
Расчет обязательств по налогу у источника выплаты
Поставка товара
Выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, не подлежат налогообложению у источника выплаты (п. 9 ст. 645 НК), то есть стоимость оборудования в сумме 80 000 долл. США не облагается налогом у источника выплаты.
Доход нерезидента = 80 000 долл. х 476,38 = 38 110 400 тенге
Сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не отражаются в графе V Приложения к расчету (101.04), т.е. КПН у источника выплаты не возникает, ФНО 101.04 не представляется
Услуги международной перевозки
Подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 5% будет доход нерезидента в сумме: 2000 долл. США х 476,61 = 953 220 тенге
Сумма КПН у источника выплаты составит = 953 220 х 5% = 47 661 тенге
Расчет по КПН у ИВ по форме 101.04 представляется:
ФНО 101.04 за 4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года, оплата не позднее 10 апреля 2025 года.
Срок уплаты КПН у ИВ не позднее 25 декабря 2024 года
Услуги монтажа и наладки
Подлежать налогообложению у источника выплаты по ставке 20% будет доход нерезидента в сумме:
2 000 х 487,01 + 2 000 х 489,12= 974 020 + 978 240= 1 952 260 тенге
Сумма налога у источника выплаты составит:
974 2020 х 20% = 194 804 тенге – срок уплаты не позднее 25.01.2025 года
978 240 х 20%= 195 648 тенге – срок уплаты не позднее 10 апреля 2025 года
Период сдачи расчета по корпоративному подоходному налогу:
4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года.
3. Расчет обязательства по НДС
По импорту
НДС по импорту = 80 000 долл. х 482,2 = 38 576 000 тенге
НДС по импорту = 38 576 000 х 12% = 4 629 120 тенге
Услуги международной перевозки
НДС не возникает, т.к. услуги оказаны по месту нахождения лица, оказывающего услуги, т.е. не на территории РК
Услуги монтажа и наладки
НДС по импорту = 4 000 долл. х 487,01 х 12 % = 233 765 тенге
Налогоплательщик, имеет право, уплатить исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента за счет собственных средств, без его удержания.
В целях международного налогообложения, международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Задание 3 (20 баллов)
ТОО «Квант», является плательщиком НДС, имеет по итогам 2024 года следующие показатели:
Примечание: все показатели даны без учета НДС.
1. Реализовано ТМЗ на сумму 158 200 500 тенге. Оказаны услуги по доставке товаров на сумму 20 700 000 тенге.
2. Понесены расходы по реализованным товарам без учета расходов на оплату труда и расходов по аренде магазина на сумму 105 750 000 тенге.
3. Расходы по аренде магазина составили 10 800 000 тенге.
4. Приобретен канцтовары у лица, применяющего СНР розничного налога на сумму 50 000 тенге. Из документов имеются накладная и чек ККМ без указания БИН покупателя.
5. Начислена заработная плата сотрудникам в размере 55 580 000 тенге.
6. В мае предприятием получена невозвратная финансовая помощь от другого юридического лица в размере 9 000 000 тенге, которое имело 25% доли в ТОО «Квант».
7. В мае предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 8 120 000 тенге, стоимость приобретенной доли по документам составляет 10 500 000 тенге.
8. В сентябре 2024 года предприятие реализовало за 5 725 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2024 года по цене 3 900 000 тенге.
9. По приглашению компании, в августе, в офис предприятия прибыли два представителя иностранного партнера-клиента. За счет компании им были оплачены авиабилеты и проживание на сумму 650 000 тенге. По итогам встречи были оформлены все необходимые документы (приказ, программа встречи, смета и акт расходов). Расходы на проведение встречи и переводчиков составили 380 000 тенге.
10. В июне компания произвела ремонт арендованного офисного помещения на сумму 8 000 000 тенге. (Для справки: ежемесячная арендная плата офисного помещения составляет 400 000 тенге).
11. По результатам 2023 года был получен убыток от предпринимательской деятельности в размере 1 220 000 тенге (справочное: других переносимых убытков по состоянию на 01 января 2024 года нет).
Данные по фиксированным активам:
СБГ на нач. года по налоговому учету, тенге Поступления в текущем году по данным бухучета, тенге Выбытие в текущем году по данным бухучета, тенге Норма амортизации по бухучету,
% Норма амортизации по налоговому учету, %
1 группа 2 145 000 10 10
2 группа 720 000 120 000 160 000 30 25
3 группа 500 000 150 000 50 40
4 группа 380 000 630 000 10 15
Движение ФА:
1. В марте компания приобрела оборудование по цене 120 000 тенге.
2. В апреле был приобретен б/у ноутбук стоимостью 150 000 тенге.
3. В декабре приобретена мебель в офис компании в сумме 630 000 тенге.
4. Компания в мае продала оборудование по балансовой стоимости 160 000 тенге.
Требуется:
1. Рассчитать сумму совокупного годового дохода за 2024 год.
2. Рассчитать максимальную сумму вычетов за 2024 год.
3. Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего к уплате.
4. Укажите сроки представления декларации по КПН и сроки уплаты КПН.
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации 158 200 500 + 20 700 000 178 900 500,00
Доход от прироста стоимости 10 500 000 – 8 120 000 = 2 380 000 — НЗП
5 725 000 – 3 900 000 = 1 825 000 неустановленное оборудование 4 205 000,00
Доход в виде безвозмездно полученного имущества 9 000 000,00
СГД 178 900 500 + 4 205 000 + 9 000 000 192 105 500,00
Себестоимость 105 750 000 105 750 000,00
Прочие расходы 10 800 000,00 10 800 000,00
Расходы по заработной плате 55 580 000,00
Представительские расходы 55 580 000 × 1% = 555 800 (п.4ст.245НК) 380 000,00
Вычеты по ФА из таблицы 10 554 500
Всего вычетов 183 064 500,00
НОД 192 460 500 – 183 064 500 9 041 000,00
Убыток прошлых лет 1 220 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 9 041 000 – 1 220 000
7 821 000,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 7 821 000 х 20% 1 564 200,00
Вычеты по ФА
СБГ на Поступ СБГ менее 300 МРП Норма аморти- зации по
нало- говому учету,
%
нач. ления Выбы- Аморти-
года по по тие по зацион- После- Итого
налого- данным данным СБГ на ные дующие вычеты
вому НУ, НУ, конец отчис- расходы по ФА
учету, тенге тенге ления
тенге
I группа 2 145 000 2 145 000 10 214 500
II группа 720 000 120 000 160 000 680 000 680000 25
III группа 500 000 150 000 650 000 650000 40
IV группа 380 000 630 000 1 010 000 1010000 15
8 000 000
Итого: 900 000 160 000 4 485 000 2 340 000 214 500 000 000 10 554 500
4. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН» за 2024 год, срок предоставления до 31 марта 2025 года. Срок уплаты – до 10 апреля 2025 года.
Задание 4 (20 баллов)
Физическое лицо – является работником компании, применяющей общеустановленный режим налогообложения. За 1 квартал 2024 года сотруднику были выплачены следующие денежные средства:
Наименование статьи Январь Февраль Март
Заработная плата 250 000 250 000 250 000
Премия 100 000
Командировочные расходы в пределах РК в т.ч.:
Суточные 10 суток
Проживание
Проезд 300 000
86 000
150 500
Все расходы по командировке оплатила компания. Компания в конце января переехала в другой город. За счет средств компании работник смог переехать со своей семьей и осуществить наем квартиры. Расходы составили – 500 000 тенге. Так же в феврале 2024 года работник получил безвозмездно от компании стройматериалы стоимостью 800 000 тенге для постройки дома в новом городе. Также работник в марте 2024 года продал собственный легковой автомобиль за 1 500 000 тенге, который он приобрел в январе этого года за 1 200 000 тенге. Работник имеет право на применение стандартного вычета при исчислении ИПН.
Работник предоставил заявление о предоставлении налоговых вычетов.
Требуется:
1. Определить размеры дохода работника, облагаемого ИПН у источника выплаты за каждый месяц квартала с учетом применения вычета по ВОСМС и ОПВ, и исчислить сумму ИПН у ИВ, исчислить ОПВР, СО, ООСМС и СН
2. Дать определения имущественного дохода. Определить размер имущественного дохода физического лица и сумму ИПН, исчисленную с имущественного дохода.
3. Определить, у кого возникают налоговые обязательства по исчислению и уплате ИПН.
4. Указать форму налоговой отчетности и указать ставку ИПН.
5. В случае получения дохода от прироста стоимости при реализации имущества, какие формы налоговой отчетности предоставляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по СНР на упрощенной декларации и по общеустановленному режиму?
Ответ:
Командировочные в пределах норм, расходы на переезд вместе с работодателем – не доход работника
Суточные в пределах норм 6 х 3692 = 22 152 тенге х 10 =220 152 тенге
Суточные = 300 000 – 220 152 = 78 480 тенге – превышение норм – в доход работника
Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Наименование Январь Февраль Март
Заработная плата 250 000 250 000 250 000
Премия 100 000
Безвозмездно полученное имущество (ст. 323 НК) 800 000
Суточные сверх норм 78 480
Итого: 250 000 1 150 000 328 480
Расчет ИПН за 1-ый квартал 2024 года
Наименование
Доход
ОПВ ВОСМС (2%) Налоговый вычет 14 МРП Доходы, облагаемые ИПН
ИПН
январь 250 000 25 000 5 000 51 688 168 312 16 831
февраль 1 150 000 115 000 17 000 51 688 966 312 96 631
март 328 480 32 848 6 570 51 688 237 374 23 738
Итого: 1 728 480 172 848 28 570 155 064 1 371 998 137 200
Предел по ВОСМС 10 МЗП * 85000 = 850 000 * 2% = 17 000
МРП на 2024 год = 3692 тенге
14МРП = 3692 х 14 = 51 688 тенге
Наименование
Доход
ОПВР (1,5%) ООСМС (3%) СО (3,5%) СН
СН к уплате
январь 250 000 3750 7 500 7 875 20 900 13 025
февраль 1 150 000 17 250 25 500 20 825 96 710 75 885
март 328 480 4 927 9 854 10 360 27 461 17 101
Итого: 1 728 480 25 927 42 854 39 060 145071 106 011
Предел по ООСМС 10 МЗП * 85000 = 850 000 * 3% = 25 500
Предел по СО 7 МЗП х 85 000 = 595 000 х3,5% = 20 825
СО = (начисленный доход – ОПВ) х 3,5%
СН к уплате = (начисленный доход – ОПВ – ВОСМС) х 9,5% – СО.
1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится (статья 330 НК):
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса;
2) доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан;
3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 настоящего Кодекса;
4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 настоящего Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Согласно статье 331 НК в случае, если физическое лицо реализует автомобиль, который принадлежал ему на праве собственности менее года, то возникает имущественный доход в виде дохода от прироста стоимости, подлежащий налогообложению. Имущественный доход физического лица, при реализации автомобиля составил 300 000 тенге (1500 000 – 1200 000). Сумма ИПН с дохода от прироста стоимости составила 30 000 тенге.
2. На основании статьи 330 НК, имущественный доход относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты, это значит, что обязательство по исчислению и уплате ИПН с дохода от прироста стоимости возникает у физического лица.
3. На основании статьи 355 НК, физическое лицо обязан предоставить Декларацию по ИПН, налоговую форму 240.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При исчислении ИПН применяется ставка в размере 10%.
4. В случае получения дохода от прироста стоимости при реализации имущества, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по СНР на упрощенной декларации, предоставляют Декларацию по ИПН по форме 240.00 (статья 355 НК), индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по общеустановленному режиму, предоставляют Декларацию по ИПН по форме 220.00.