Вариант 7
Тестовые вопросы (20 баллов)
1. Налоговой тайной не является:
А) Расчеты и декларации по налогам и обязательным платежам в бюджет;
Б) Расчеты и декларации с расчетами по обязательствам перед бюджетом;
В) сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике;
Г) сведения о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности.
2. Налоговая учетная политика утверждается:
А) Налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика;
Б) Уполномоченным органом;
В) Вышестоящим органом налоговой службы;
Г) Налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно.
3. Срок исковой давности для хранения учетной документации, подтверждающей стоимость фиксированных активов I группы:
А) начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу в бухгалтерском учете;
Б) начинается с налогового периода, следующего за последним налоговым периодом, в котором по такому активу исчислены амортизационные отчисления.
В) начинается с даты оприходования актива в бухгалтерском учете;
Г) начинается с даты первого налогового периода, в котором были показаны амортизационные отчисления по данному активу.
4. Стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года по налоговому учету составил 20 000 000 тенге. В данной группе числится одно здание. В октябре 2024 года здание продано за 25 000 000 тенге. В декларации по КПН отражение данной сделки будет отражено как:
А) Никак не будет отражена в Декларации по КПН;
Б) Доход от выбытия ФА в размере 5 000 000 тенге будет включен в СГД;
В) доход от продажи в размере 25 000 000 тенге будет включен в СГД и расходы при выбытии здания, будут отнесены на Вычеты в размере 20 000 000;
Г) доход от продажи в размере 25 000 000 тенге будет включен в СГД.
5. ТОО, субъект среднего предпринимательства в сентябре 2024 года передало на основании обращения и решения руководства детскому дому на безвозмездной основе спортивный инвентарь, который числился на балансе компании, на общую сумму 11 500 000 тенге. Показатели по Декларации по КПН за 2024 год, сложились следующие: СГД – 150 000 000 тенге, Вычеты-106 000 000 тенге. В каком разделе Декларации по КПН и в каком размере, ТОО отразит стоимость переданного спортивного инвентаря:
А) В разделе «Корректировка совокупного годового дохода», в размере 11 500 000 тенге;
Б) В разделе «Корректировка вычетов», в размере 11 500 000 тенге;
В) В разделе «Уменьшение налогооблагаемого дохода», в размере 1 760 000 тенге.
Г) В разделе «Уменьшение налогооблагаемого дохода», в размере 11 500 000 тенге.
6. Гражданин Иванов Г.А. с 2014 года являлся одним из учредителей строительной компании ТОО «Keramit». Ему принадлежало 30% уставного капитала компании, что составляло 100 000 тенге. В 2024 году он продает свою долю участия другому физическому лицу за 1 000 000 тенге. Сумма индивидуального подоходного налога, которую г-н Иванов обязан, при реализации доли участия, исчислить и уплатить в бюджет составит:
А) 0 тенге;
Б) 90 000 тенге;
В) 100 000 тенге;
Г) 110 000 тенге.
7. ТОО «Графити», в мае 2024 года, выплатило иностранной компании, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением, являющейся с 2019 года учредителем казахстанской компании, дивиденды за 2023 год в размере 50 000 USD. При этом обязательство по КПН, удерживаемого у источника выплаты, рассчитывалось по следующей ставке:
А) По ставке 0%;
Б) По ставке 10%;
В) По ставке 15%;
Г) По ставке 20%.
8. Под выплатой дохода нерезиденту понимается:
А) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах;
Б) Передача ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
В) Передача денег в наличной и (или) безналичной формах, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК;
Г) Списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.
9. Индивидуальный предприниматель Иванов, резидент Российской Федерации, в мае 2024 года оказал транспортно-экспедиторской казахстанской компании ТОО «Lumer» услуги по международной перевозки на сумму 100 000 рублей. Акт выполненных работ предоставлен поставщиком 31.05.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,2 тенге за 1 RUB), оплата оказанных услуг произведена 06.06.2024 года (курс Национального Банка РК составил 6,1 тенге за 1 RUB). Определите ставку подоходного налога?
А) 20%;
Б) 10%;
В) 5%;
Г) 15%.
10. ТОО «Алтын» приобрело 100 штук часов в 2024 году, заказало услуги по нанесению логотипа своей компании на каждый экземпляр, а затем, провело рекламную акцию, в ходе которой эти часы были безвозмездно розданы клиентам ТОО «Алтын». Себестоимость 1 штуки часов составила 22 700 тенге. Определите облагаемый оборот по НДС при проведении данной акции:
А) 0 тенге;
Б) 47 500 тенге;
В) 1 202 500 тенге;
Г) 2 270 000 тенге.
11. ТОО «Astels» приобрело легковой автомобиль у физического лица за 500 000 тенге в ноябре 2020 года. В октябре 2024 года автомобиль продан за 800 000 тенге другому физическому лицу. Накопленная амортизация составила 260 000 тенге. Балансовая стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на момент продажи составила 240 000 тенге. Определить облагаемый оборот по НДС по данной реализации:
А) 0;
Б) 560 000 тенге;
В) 200 000 тенге;
Г) 300 000 тенге.
12. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права:
А) не ведут налоговый учет;
Б) по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц;
В) исчисляют налоги и платежи недропользователей;
Г) уплачивают специальные платежи недропользователей, как и юридические лица.
13. Определите сумму исчисленного социального налога с дохода работника в виде заработной платы за январь 2024 года, в размере 50 000 тенге:
А) 4 910 тенге;
Б 4 750 тенге;
В) 2 376 тенге;
Г) 2 800 тенге.
14. Из объекта налогообложения исключается при определении социального налога:
А) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
Б) сумма индивидуального подоходного налога;
В) сумма обязательных пенсионных взносов работодателя;
Г) один месячный расчетный показатель.
15. Сумма налога на транспортные средства на легковые автомобили увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения объема двигателя, начиная с превышения объема двигателя:
А) 4 000 куб. см.;
Б) 5 000 куб. см.;
В) 1 500 куб. см.;
Г) 1 000 куб. см.
16. Налог на добычу полезных ископаемых:
А) Уплачивается при импорте полезных ископаемых;
Б) недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей;
В) Является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию;
Г) Уплачивается лицами, экспортирующими полезные ископаемые.
17. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного ГУ работнику, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится:
А) на следующее полугодие;
Б) на следующий год;
В) на следующий налоговый период;
Г) обнуляется.
18. Сумма налога на транспортное средство за 12 месяцев 2024 года равна 73 840 тенге. При покупке 15 сентября юридическим лицом транспортного средства у физического лица, сумма налога к оплате составит:
А) 4 125 тенге;
Б) 13 750 тенге;
В) 12 375 тенге;
Г) 24 613 тенге.
19. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2020 году за 50 000 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2024 год составит:
А) 5 769 тенге;
Б) 250 000 тенге;
В) 0 тенге;
Г) 11 667 тенге.
20. Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал;
В) календарный год;
Г) полугодие.
Задача 1
Период 1 квартал 2024 год, ед. измерения – тенге, МРП – 3 692 тенге.
Казино «Какао» имеет на балансе 15 игровых столов. 11 февраля текущего года было реализовано 2 стола, а 22 марта текущего года приобретено 3 новых стола.
Требуется:
1. Рассчитайте ставку по налогу на игорный бизнес, применяемую для расчета налога на игорный бизнес казино «Какао».
2. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес на игровые столы казино «Какао» за каждый месяц отчетного периода и за отчетный квартал.
3. Опишите порядок расчета налогоплательщиками налога на игорный бизнес в случае изменения объектов налогообложения в течение месяца.
4. Перечислите объекты обложения налогом на игорный бизнес.
Справочная информация:
Ставки налога на игорный бизнес установлены:
игровой стол – 1 660 МРП в месяц; игровой автомат – 60 МРП в месяц.
Ответ:
1) Ставка по налогу на игорный бизнес за 1 месяц на 1 игорный стол = 1 660 × 3 692 = 6 128 720 тенге.
Ставка по налогу на игорный бизнес за 0,5 месяца на игорный стол = 6 128 720/ 2 = 3 064 360 тенге.
2) Сумма налога на игорный бизнес на игровые столы:
За январь = 15 × 6 128 720 = 91 930 800 тенге.
За февраль = 12 × 6 128 720 + 2 × 3 064 360 = 73 544 640 + 6 128 720 = 79 673 360 тенге.
За март =12 × 6 128 720 + 3 × 3 064 360 = 73 544 640 + 9 193 080= 82 737 720 тенге.
Итого сумма налога на игорный бизнес за 1 квартал = 254 341 880 тенге.
3) При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке. (ст. 538 НК)
4) Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются (ст. 535 НК):
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) электронная касса тотализатора;
5) касса букмекерской конторы;
6) электронная касса букмекерской конторы.
Задача 2
ТОО «Квант», является плательщиком НДС, имеет по итогам 2024 года следующие показатели:
Примечание: все показатели даны без учета НДС.
1. Реализовано ТМЗ на сумму 158 200 500 тенге. Оказаны услуги по доставке товаров на сумму 20 700 000 тенге.
2. Понесены расходы по реализованным товарам без учета расходов на оплату труда и расходов по аренде магазина на сумму 105 750 000 тенге.
3. Расходы по аренде магазина составили 10 800 000 тенге.
4. Приобретен канцтовары у лица, применяющего СНР розничного налога на сумму 50 000 тенге. Из документов имеются накладная и чек ККМ без указания БИН покупателя.
5. Начислена заработная плата сотрудникам в размере 55 580 000 тенге.
6. В мае предприятием получена невозвратная финансовая помощь от другого юридического лица в размере 9 000 000 тенге, которое имело 25% доли в ТОО «Квант».
7. В мае предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 8 120 000 тенге, стоимость приобретенной доли по документам составляет 10 500 000 тенге.
8. В сентябре 2024 года предприятие реализовало за 5 725 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2024 года по цене 3 900 000 тенге.
9. По приглашению компании, в августе, в офис предприятия прибыли два представителя иностранного партнера-клиента. За счет компании им были оплачены авиабилеты и проживание на сумму 650 000 тенге. По итогам встречи были оформлены все необходимые документы (приказ, программа встречи, смета и акт расходов). Расходы на проведение встречи и переводчиков составили 380 000 тенге.
10. В июне компания произвела ремонт арендованного офисного помещения на сумму 8 000 000 тенге. (Для справки: ежемесячная арендная плата офисного помещения составляет 400 000 тенге).
11. По результатам 2023 года был получен убыток от предпринимательской деятельности в размере 1 220 000 тенге (справочное: других переносимых убытков по состоянию на 01 января 2024 года нет).
Данные по фиксированным активам:
СБГ на нач. года по налоговому учету, тенге Поступления в текущем году по данным бухучета, тенге Выбытие в текущем году по данным бухучета, тенге Норма амортизации по бух.учету,
% Норма амортизации по налоговому учету, %
1 группа 2 145 000 10 10
2 группа 720 000 120 000 160 000 30 25
3 группа 500 000 150 000 50 40
4 группа 380 000 630 000 10 15
Движение ФА:
1. В марте компания приобрела оборудование по цене 120 000 тенге.
2. В апреле был приобретен б/у ноутбук стоимостью 150 000 тенге.
3. В декабре приобретена мебель в офис компании в сумме 630 000 тенге.
4. Компания в мае продала оборудование по балансовой стоимости 160 000 тенге.
Требуется:
1. Рассчитать сумму совокупного годового дохода за 2024 год.
2. Рассчитать максимальную сумму вычетов за 2024 год.
3. Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего к уплате.
4. Укажите сроки представления декларации по КПН и сроки уплаты КПН.
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации 158 200 500 + 20 700 000 178 900 500,00
Доход от прироста стоимости 10 500 000 – 8 120 000 = 2 380 000 — НЗП
5 725 000 – 3 900 000 = 1 825 000 неустановленное оборудование 4 205 000,00
Доход в виде безвозмездно полученного имущества 9 000 000,00
СГД 178 900 500 + 4 205 000 + 9 000 000 192 105 500,00
Себестоимость 105 750 000 105 750 000,00
Прочие расходы 10 800 000,00 10 800 000,00
Расходы по заработной плате 55 580 000,00
Представительские расходы 55 580 000 × 1% = 555 800 (п. 4 ст. 245 НК) 380 000,00
Вычеты по ФА из таблицы 10 554 500
Всего вычетов 183 064 500,00
НОД 192 460 500 – 183 064 500 9 041 000,00
Убыток прошлых лет 1 220 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 9 041 000 – 1 220 000
7 821 000,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 7 821 000 х 20% 1 564 200,00
Вычеты по ФА
СБГ на Поступ СБГ менее 300 МРП Норма аморти- зации по
нало- говому учету,
%
нач. ления Выбы- Аморти-
года по по тие по зацион- После- Итого
налого- данным данным СБГ на ные дующие вычеты
вому НУ, НУ, конец отчис- расходы по ФА
учету, тенге тенге ления
тенге
I группа 2 145 000 2 145 000 10 214 500
II группа 720 000 120 000 160 000 680 000 680000 25
III группа 500 000 150 000 650 000 650000 40
IV группа 380 000 630 000 1 010 000 1010000 15
8 000 000
Итого: 900 000 160 000 4 485 000 2 340 000 214 500 8 000 000 10 554 500
4. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН» за 2024 год, срок предоставления до 31 марта 2025 года. Срок уплаты – до 10 апреля 2025 года.
Задача 3
ТОО «АВС» заключило контракт с резидентом Венгрии (Поставщик) на поставку оборудования, стоимость оборудования по контракту составляет 80 000 долл. США. По условиям контракта поставка оборудования осуществляется на условиях EXW при 100% предоплате. В рамках контракта Поставщик обязуется выполнить работы по монтажу и наладке оборудования по цене 4 000 долл. США.
Предоплата за оборудование перечислена Поставщику 15.10.2024 года, оборудование отгружено со склада поставщика 20.10.2024 года, доставлено на склад Покупателя 06.11.2024 года. Дата оформления ДТ 02.11.2024 года.
Для доставки оборудования на территорию РК ТОО «ААА» заключает договор с Перевозчиком (резидентом Армении), который обязуется доставить оборудование собственным автомобильным транспортом, стоимость международной перевозки составляет 2 000 долл. США.
Акт выполненных работ с Перевозчиком подписан 06.11.2024 года, оплата за услуги прошла 12.11.2024 года
АВР на услуги монтажа и наладки на сумму 4 000 долл. США подписан 15.12.2024 года, оплата прошла 07.12.2024 года на сумму 2 000 долл. США и 08.01.2025 года в сумме 2 000 долл. США.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, до срока, установленного Налоговым кодексом, предоставлен не был.
Требуется:
1. Указать условия и возможность применения международного договора по поставке товара и сопутствующим услугам.
2. Рассчитать доход нерезидента из источников в РК и налоговые обязательства по налогу у источника выплаты по договору поставки и сопутствующим услугам. Указать периоды сдачи налоговой отчетности по налогу у источника выплаты и его уплаты в бюджет.
Определить суммы обязательства по НДС по данной ситуации
3. Может ли налогоплательщик, исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента, уплатить за счет собственных средств, без его удержания?
4. Что такое международная перевозка с точки зрения международного налогообложения?
Дополнительная информация
— по курсам валюты (тенге/доллар):
15.10.2024 года – 476,38
20.10.2024 года – 471,45
02.11.2024 года – 482,2
06.11.2024 года – 476,56
12.11.2024 года – 476,61
07.12.2024 года – 471,62
15.12.2024 года – 487,01
31.12.2024 года – 489,12
08.01.2025 года – 486,70.
Ответ:
1. Т.к. нерезидент не представил документ, подтверждающий резидентство нерезидента, международный договор об избежании двойного налогообложения применить нельзя.
2. Расчет обязательств по налогу у источника выплаты
Поставка товара
Выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, не подлежат налогообложению у источника выплаты (п. 9 ст. 645 НК), то есть стоимость оборудования в сумме 80 000 долл. США не облагается налогом у источника выплаты.
Доход нерезидента = 80 000 долл. х 476,38 = 38 110 400 тенге
Сведения по импорту товаров в рамках внешнеторговой деятельности не отражаются в графе V Приложения к расчету (101.04), т.е. КПН у источника выплаты не возникает, ФНО 101.04 не представляется
Услуги международной перевозки
Подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 5% будет доход нерезидента в сумме: 2 000 долл. США х 476,61 = 953 220 тенге
Сумма КПН у источника выплаты составит = 953 220 х 5% = 47 661 тенге.
Расчет по КПН у ИВ по форме 101.04 представляется:
ФНО 101.04 за 4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года, оплата не позднее 10 апреля 2025 года.
Срок уплаты КПН у ИВ не позднее 25 декабря 2024 года
Услуги монтажа и наладки
Подлежать налогообложению у источника выплаты по ставке 20% будет доход нерезидента в сумме:
2 000 х 487,01 + 2 000 х 489,12= 974 020 + 978 240= 1 952 260 тенге
Сумма налога у источника выплаты составит:
974 2020 х 20% = 194 804 тенге – срок уплаты не позднее 25.01.2025 года
978 240 х 20%= 195 648 тенге – срок уплаты не позднее 10 апреля 2025 года
Период сдачи расчета по корпоративному подоходному налогу:
4 квартал 2024 года не позднее 31 марта 2025 года.
3. Расчет обязательства по НДС
По импорту
НДС по импорту = 80 000 долл. х 482,2 = 38 576 000 тенге
НДС по импорту = 38 576 000 х 12% = 4 629 120 тенге
Услуги международной перевозки
НДС не возникает, т.к. услуги оказаны по месту нахождения лица, оказывающего услуги, т.е. не на территории РК
Услуги монтажа и наладки
НДС по импорту = 4 000 долл. х 487,01 х 12 % = 233 765 тенге.
3. Налогоплательщик, имеет право, уплатить исчисленную сумму КПН за нерезидента с доходов нерезидента за счет собственных средств, без его удержания.
4. В целях международного налогообложения, международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Задача 4
ТОО «Рамс» – резидент Республики Казахстан в 3 квартале было извлечено руды, содержащей никель в размере 15 тонн, содержание никеля в руде составляет 16 %, цена за 1 кг никеля на Международной (Лондонской бирже) составила 164 доллара США. На отчетную дату курс доллара составил 455 тенге / доллар.
Требуется:
1. Укажите, что является объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по минеральному сырью.
2. Укажите, что является налоговой базой для исчисления НДПИ на минеральное сырье.
3. Рассчитайте объем погашенного минерального сырья – никеля.
4. Рассчитайте сумму НДПИ на минеральное сырье.
5. Укажите налоговый период для НДПИ. Укажите срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых и сроки представления налоговой отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых.
Справочная информация:
Ставка НДПИ на никель составляет 7,8%.
Ответ:
1. Объектом обложения НДПИ является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).
2. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период.
3. Объем погашенного минерального сырья: 15 000 кг (15 тонн × 1 000) × 16 % = 2 400 кг.
4. Налоговая база для исчисления НДПИ на минеральное сырье – стоимость объема добычи:
2 400 кг × 164 долл. × 455 = 179 088 000 тенге.
Сумма НДПИ на минеральное сырье: 179 088 000× 7,8 % = 13 968 864 тенге.
5. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал. (ст. 749 НК)
Срок уплаты НДПИ – Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 25 ноября. (ст. 750 НК)
Срок представления декларации по НДПИ – Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. не позднее 15 ноября. (ст. 751 НК)