Задача 1
(20 баллов)
Публично практикующий бухгалтер при оказании услуг для клиента, услышал, как главный бухгалтер клиента плакала и рассказывала коллегам о необходимой операции для ее родственника. Операция предстояла дорогостоящая, деньги нужны были срочно. Не хватало не так много, но деньги нужны были срочно. Проникнувшись ситуацией, публично практикующий бухгалтер предложил главному бухгалтеру клиента беспроцентный заем. Тем более, что для публично-практикующего бухгалтера сумма была незначительная, а кому-то эти деньги могли помочь сохранить жизнь. Главный бухгалтер клиента с благодарностью приняла эти деньги от публично практикующего бухгалтера.
Вопросы:
1. Какие угрозы для публично практикующего бухгалтера создает данная ситуация? (5 баллов)
2. Можно ли снизить угрозу до приемлемого низкого уровня, с помощью каких мер? (5 баллов)
3. Приведите примеры угрозы личной заинтересованности для публично-практикующих профессиональных бухгалтеров (5 баллов).
4. Что подразумевают «Тесные деловые отношения» между профессиональным бухгалтером и клиентом или его руководством? (5 баллов)
Решение
1. Угроза личной заинтересованности.
2. К таким мерам может относиться привлечение другого профессионального бухгалтера, не являющегося сотрудником фирмы или дочерней фирмы, с целью перепроверки выполненной работы.
3. Примерами обстоятельств, при которых для публично практикующего бухгалтера могут возникнуть угрозы личной заинтересованности, являются, в частности:
а) финансовая заинтересованность в клиенте или общая с клиентом финансовая заинтересованность;
б) существенная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от одного клиента;
в) наличие тесных деловых отношений с клиентом;
г) обеспокоенность возможностью потерять клиента;
д) возможность стать сотрудником клиента;
е) условный гонорар, зависящий от результатов выполнения услуг;
4. Тесные деловые отношения между профессиональным бухгалтером и клиентом или его руководством подразумевают наличие коммерческой или общей финансовой заинтересованности и могут привести к возникновению угрозы личной заинтересованности или шантажа.
Задача 2
(20 баллов)
В магазин по реализации медицинского оборудования по вине банка не приехала инкассация. В целях сохранения денежных средств директор магазина попросил профессионального бухгалтера, чьим клиентом является магазин взять на хранение денежные средства на выходные дни, благо что расположен магазин и офис профессионального бухгалтера через стену в одном помещении, к тому же у профессионального бухгалтера имеется надежный сейф.
Вопросы:
1. Какую угрозу основным принципам создает для профессионального бухгалтера хранение активов клиента? (5 баллов).
2. Какие меры необходимо предпринять профессиональному бухгалтеру, чтобы избежать угроз, возникающих из-за хранения активов третьих лиц? (5 баллов).
3. Прежде чем принять на хранение денежные средства, какую информацию об активах должен узнать профессиональный бухгалтер? (5 баллов).
4. Что необходимо сделать профессиональному бухгалтеру, в случае, когда он узнает, что находящиеся у него на хранении активы клиента были получены от незаконной деятельности (легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, коррупция, коммерческий подкуп) (5 баллов).
Решение:
1. Хранение активов клиента создает угрозу нарушения основных принципов; например, возникает угроза личной заинтересованности, направленная против профессиональности поведения или соблюдения объективности.
2. Хранение активов клиента создает угрозу нарушения основных принципов; например, возникает угроза личной заинтересованности, направленная против профессиональности поведения или соблюдения объективности. Для того чтобы избежать этой угрозы, профессиональный бухгалтер, которому доверены активы, принадлежащие другим лицам, должен:
а) хранить эти фонды отдельно от личных активов или активов фирмы;
б) использовать эти активы только по назначению;
в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или их прирост перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
г) подчиняться всем соответствующим законам и юридическим нормативам, относящимся к содержанию таких активов и отчетности по ним.
3. При решении о приемлемости принятия активов на хранение. Профессиональный бухгалтер должен навести уместные справки об источнике этих активов и принять во внимание налагаемые на них юридические обязательства.
4. В таком случае профессиональному бухгалтеру необходимо обратиться за юридической консультацией.
Задача 3
(20 баллов)
К профессиональному бухгалтеру обратилась фирма, с просьбой дать второе мнение о применении бухгалтерского учета, профессиональным бухгалтером, который уходит в длительный отпуск по состоянию здоровья и, по мнению руководства, не должным образом подготовил отчет, основываясь на не достоверных фактах.
Вопросы:
1. В каком случае может возникнуть угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности при высказывании второго мнения профессиональным бухгалтером? (5 баллов).
2. Какой фактор, имеет значение при оценке уровня угрозы личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности при высказывании второго мнения профессиональным бухгалтером? (5 баллов).
3. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения такой угрозы личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности при высказывании второго мнения профессиональным бухгалтером? (5 баллов).
4. Если организация, запрашивающая второе мнение у профессионального бухгалтера, не разрешает бухгалтеру общаться с существующим или предыдущим бухгалтером, что должен определить профессиональный бухгалтер? (5 баллов).
Ответы:
1. Угроза личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности, может возникнуть, если второе мнение не основано на тех же фактах, что и у нынешнего или предыдущего бухгалтера, или основано на недостаточных доказательствах.
2. Фактором, который имеет значение при оценке уровня такой угрозы личной заинтересованности, являются обстоятельства запроса и все другие доступные факты и предположения, имеющие отношение к выражению профессионального суждения.
3. Примеры действий, которые могут быть мерами предосторожности для устранения угрозы в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осмотрительности при высказывании второго мнения профессиональным бухгалтером, включают:
● С разрешения клиента, получение информации от существующего или предыдущего бухгалтера.
● Описание ограничений, связанных с любым мнением в общении с клиентом.
● Предоставление существующему или предыдущему бухгалтеру копии заключения.
4. Если организация, запрашивающая второе мнение у профессионального бухгалтера, не разрешает бухгалтеру общаться с существующим или предыдущим бухгалтером, бухгалтер должен определить, может ли бухгалтер предоставить второе запрошенное мнение.
Задача № 4
(20 баллов)
Профессиональному публично практикующему бухгалтеру поступило предложение о продаже клиентам бухгалтера новой компьютерной программы, позволяющей вести учет товара на складе. За продажу клиентам программного продукта профессиональному бухгалтеру обещали выплачивать комиссионное вознаграждение за посредничество.
Вопросы:
1. Может ли профессиональный бухгалтер принимать комиссионное вознаграждение и не является ли такое принятие вознаграждения нарушением этики? (5 баллов).
2. Какую угрозу создает для профессионального бухгалтера получение комиссионных за посредничество? (5 баллов).
3. Какие меры предосторожности для устранения или уменьшения угроз до приемлемого уровня может применить профессиональный публично практикующий бухгалтер при получении комиссионных за посредничество? (5 баллов).
4. Какие выплаты не будут трактоваться как комиссионные за переадресацию или комиссионные за посредничество? (5 баллов).
Ответы:
1. При определенных обстоятельствах публично практикующий профессиональный бухгалтер может получить комиссионные за переадресацию или посредничество в связи с направлением клиента к третьему лицу. Например, в случае, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер не предоставляет требуемые специфические услуги, гонорар может быть получен за переадресацию постоянного клиента к другому публично практикующему профессиональному бухгалтеру или другому эксперту. Публично практикующий профессиональный бухгалтер может получить комиссионные от третьей стороны (например, поставщика программного обеспечения) в связи с продажей товаров или оказанием услуг клиенту.
2. Получение комиссионных за переадресацию или посредничество в связи с направлением клиента к третьему лицу может создать угрозу собственной заинтересованности в отношении объективности и профессиональной компетентности, а также должной тщательности.
3. Такие меры предосторожности могут включать в себя:
— Раскрытие информации клиенту об условиях выплаты комиссионных за переадресацию другому профессиональному бухгалтеру за переадресованную работу.
— Раскрытие информации клиенту об условиях получения комиссионных за переадресацию, в связи с направлением клиента к другому публично практикующему профессиональному бухгалтеру.
— Получение предварительного согласия от клиента в отношении комиссионных в связи с продажей третьей стороной товаров или оказанием услуг клиенту.
4. Публично практикующий профессиональный бухгалтер может купить всю или только часть другой фирмы, и по условиям покупки выплаты будут произведены физическим лицам, ранее владевшим фирмой или их наследникам или наследственной массе правопреемников. Такие выплаты не будут трактоваться как комиссионные за переадресацию или комиссионные за посредничество.
Тесты (20 баллов).
На каждый вопрос дайте только один ответ
1. Наличие члена команды по проекту по соглашению о выражении уверенности, который является, или недавно был, директором или должностным лицом этого клиента – это:
а) обстоятельство, которое может создавать угрозы объективности;
б) обстоятельство, которое может создавать угрозы самопроверки;
в) обстоятельство, которое может создавать угрозы конфиденциальности;
г) обстоятельство, которое может создавать угрозы шантажа.
2. Долгие связи старшего персонала с клиентом в соглашении о выражении уверенности – это:
а) обстоятельство, которое может создавать угрозы объективности;
б) обстоятельство, которое может создавать угрозы конфиденциальности;
в) обстоятельств, которые могут создавать угрозы запугивания;
г) обстоятельств, которые могут создать угрозы необходимости в защите.
3. Такая информация как репутация, опыт, доступность ресурсов и применимые профессиональные и этические стандарты, может быть получена профессиональным бухгалтером исходя из опыта взаимоотношений:
а) с экспертом;
б) с судьями;
в) с родителями в детстве;
г) с друзьями, работающими в других сферах.
4. Кто относится к «близким родственникам»?
а) сестра и брат;
б) родитель, ребенок, или родной брат, или сестра, не являющиеся непосредственными членами семьи;
в) ребенок и супруг;
г) только родитель.
5. Может ли конфликт интересов создать угрозу профессиональному поведению?
а) нет. Потому что конфликт интересов создает только угрозу фундаментальному принципу объективности;
б) да может;
в) конфликт интересов не создает никаких угроз;
г) может, если речь идет исключительно о публично практикующем профессиональном бухгалтере.
6. Прямой финансовый интерес предполагает:
а) прямое владение и контроль над имуществом или активами со стороны лица или субъекта (включая имущество, управляемое другими лицами на основании ограничений); или бенефициарное владение через коллективный механизм инвестирования, недвижимость, доверительное управление или другие посреднические операции, над которым данное лицо или организация имеет контроль и на инвестиционные решения которого может оказывать влияние;
б) контроль на имущество;
в) прямое владение и контроль над имуществом или активами со стороны лица или субъекта;
г) бенефициарное владение через коллективный механизм инвестирования, недвижимость, доверительное управление или другие посреднические операции, над которым данное лицо или организация имеет контроль и на инвестиционные решения которого может оказывать влияние.
7. Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает:
а) обязанности профессионального бухгалтера сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя;
б) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в общественных интересах;
в) принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в собственных интересах;
г) признание и принятие бухгалтером на себя обязанности действовать в интересах руководства корпорации профессиональных бухгалтеров.
8. В каких случаях сохраняется необходимость соблюдения принципа конфиденциальности профессиональным бухгалтером?
а) раскрытие конфиденциальной информации разрешено законом;
б) раскрытие конфиденциальной информации санкционировано клиентом или работодателем;
в) после окончания отношений между профессиональным бухгалтером и клиентом или работодателем.
г) раскрытие требуется при представлении доказательств в ходе судебного разбирательства;
9. В каком случае возникает серьезная угроза личной заинтересованности профессионального бухгалтера?
а) в случае, когда на фирме установлены правила и процедуры, согласно которым все сотрудники незамедлительно сообщают руководству организации о любых нарушениях, возникающих в результате изменения должности, занимаемой членом их семьи или близким родственником, или о других личных отношениях, создающих угрозу независимости;
б) в случае семейных отношений между профессиональным бухгалтером и директором клиента;
в) в случае, когда обязанности профессиональных бухгалтеров перераспределяются таким образом, что данному сотруднику не приходится иметь дело с вопросами, входящими в компетенцию того лица, с которым у него имеются родственные или семейные связи или личные отношения;
г) в случае, когда работа такого сотрудника находится под особым контролем.
10. Примером обстоятельств, при которых не возникает угроза личной заинтересованности, является:
а) наличие у профессионального бухгалтера заинтересованности в организации-работодателе, объем которой таков, что это непосредственно влияет на решения, принимаемые работником;
б) зависимость поощрительной премии профессионального бухгалтера от прибыли организации-работодателя;
в) отсутствие у профессионального бухгалтера права на привилегированное приобретение акций организации-работодателя;
г) предоставление профессиональному бухгалтеру права на привилегированное получение акций организации-работодателя или премию, зависящую от результата работы.
11. Профессиональный бухгалтер должен использовать профессиональное суждение при применении:
заключении соглашения;
увеличении гонорара;
задания;
концептуальной основы.
12. Не является фактором, имеющим значение для оценки уровня угроз объективности лица, назначенного в качестве эксперта по оценке качества взаимодействия, включают:
а) роль и старшинство индивида.
б) характер взаимоотношений индивида с другими участниками помолвки.
в) продолжительность времени, в течение которого человек ранее был вовлечен в это мероприятие, и его роль.
г) если данное лицо никогда не участвовало в задании до того, как его назначили экспертом.
13. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, который в настоящее время выполняет аудит или предоставляет услуги по бухгалтерскому учету, налогообложению, консультационные или аналогичные профессиональные услуги для клиента – это:
а) действующий бухгалтер;
б) бухгалтер, связанный с клиентом трудовыми отношениями;
в) специалист, имеющий экономическое образование;
г) специалист, умеющий оптимизировать налоги.
14. Гонорар, рассчитанный на заранее обусловленной основе в отношении результатов операции или результатов выполненной работы – это:
а) завышенный гонорар;
б) демпинговый гонорар;
в) условный гонорар;
г) комиссионное вознаграждение за посредничество.
15. Оказание услуг клиенту, которые напрямую влияют на предмет изучения в соглашении о выражении уверенности является обстоятельством, которое может создавать угрозу:
а) самопроверки;
б) конфиденциальности;
в) честности:
г) некорректный вопрос, это обстоятельство, которое исключает угрозы принципам.
16. Обстоятельств, которые не могут создавать угрозы запугивания (шантажа), включают в себя, но не ограничиваются:
а) угрозами разрыва отношений или заменой со стороны клиента по выполняемому соглашению;
б) угрозами судебных разбирательств;
в) давлением с целью необоснованного уменьшения объема работ для снижения гонораров;
г) угрозами принятия задания.
17. Акцентирование внимания руководством фирмы на важности соблюдения фундаментальных принципов является:
а) мерой предосторожности, созданной законодательством;
б) мерой предосторожности в рабочей среде, принимаемые на уровне фирмы;
в) мерой предосторожности, созданной в профессии;
г) мерой предосторожности, созданной регулированием.
18. Полное укомплектование команды по проекту сотрудниками, обладающими необходимой компетентностью, является:
а) мерой предосторожности для устранения и уменьшения угроз до приемлемого уровня при принятии соглашения;
б) способом реализации профессионального суждения;
в) угрозой личной заинтересованности;
г) оценкой значительности угроз.
19. Профессиональный публично практикующий бухгалтер, выполняющий задание, обеспечивающее уверенность, должен быть независим от клиента, которому он оказывает такие услуги, что выражается в следующем:
а) профессиональный бухгалтер выражает мнение с учетом негативного влияния других лиц, так что со стороны возникают сомнения в его объективности;
б) при оказании услуг требуется независимость мышления и независимость поведения;
в) профессиональный бухгалтер выражает пристрастное мнение;
г) профессиональный бухгалтер выражает мнение с учетом конфликтов интересов так, что со стороны возникают сомнения в его объективности.
20. Когда публично практикующий профессиональный бухгалтер конкурирует с клиентом или имеет совместное предприятие или аналогичные соглашения с основным конкурентом клиента, возникает:
а) угроза профессионального поведения;
б) конфликт интересов;
в) деловые интересы;
г) четкое руководство для членов команды по проекту.