ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ МОДУЛЬ
Дисциплина: «ЭТИКА»
Вариант: 2 вариант
Задача № 1 (20 баллов)
- Что такое профессиональная этика? (5 баллов)
- Назовите фундаментальные моральные принципы профессиональных бухгалтеров. (5 баллов)
- Что такое концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики и почему он использован в Кодексе? (5 баллов)
- Назовите причины принятия этических кодексов. (3 балла)
- Что такое этический конфликт? (2 балла)
Решение:
- Профессиональная этика – это система профессиональных моральных норм, относящихся к какому-либо виду деятельности.
- Фундаментальные моральные принципы:
(a) честность (добросовестность) – быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
(b) объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность – поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, необходимом для предоставления заказчику или работодателю компетентных профессиональных услуг, учитывая текущие тенденции в профессиональной практике, законодательстве и методах работы, и действовать тщательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами;
(d) конфиденциальность – соблюдать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных и деловых взаимоотношений, и не раскрывать таковой информации третьим сторонам без четкого и конкретного разрешения, при условии, что у бухгалтера не возникает юридического или профессионального права или обязанности раскрыть таковую информацию. Бухгалтер также не должен использовать информацию для собственной выгоды или выгоды третьих сторон;
(e) профессиональное поведение – соблюдать соответствующее законодательство и нормативно-правовое регулирование и избегать любых действий, дискредитирующих профессию.
- Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики заключается в следующем: аудитор должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз. Поэтому Кодекс устанавливает концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, то есть определяет основную руководящую идею для понимания и применения положений Кодекса. Кодекс требует, чтобы профессиональный бухгалтер идентифицировал, оценил и предпринял ответные действия в отношении таких угроз.
- Наличие кодексов профессиональной этики — это показатель нравственной зрелости общества, которое может без помощи государства самостоятельно регламентировать поведение своих членов.
- Конфликт, связанный с применением основных принципов этики, называется этическим конфликтом.
Задача № 2 (20 баллов)
- Кто относится к внутренним пользователям финансовой отчетности? (2,5 баллов)
- Кто относится к внешним пользователям финансовой отчетности? (2,5 баллов)
- Опишите критерии полезности финансовой отчетности. (5 баллов)
- Опишите угрозы фундаментальным принципам. (5 баллов)
- Дайте определение независимость мышления и независимость поведения. (5 баллов)
Решение:
- При этом собственники предприятия, администрация в лице руководителей компании и работники организации обычно именуются внутренними пользователями бухгалтерской отчетности,
- Все, кто не относится к пункту 1 данной задачи относятся к внешним пользователям бухгалтерской отчетности (внешний проверяющий, специалист уполномоченных органов и т.д.).
- Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, должна отвечать двум основным показателям полезности:
— быть понятной (доступной) имеющимся и потенциальным кредиторам и инвесторам;
— давать представление имеющимся и потенциальным кредиторам и инвесторам о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами.
- Основные угрозы для фундаментальных принципов:
(a) угроза личной заинтересованности – угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера;
(b) угроза самоконтроля – угроза того, что профессиональный бухгалтер не может надлежащим образом оценить результаты предыдущего вынесенного суждения или услуг, оказанных самим профессиональным бухгалтером или иным сотрудником фирмы профессионального бухгалтера или организации-работодателя, на которые бухгалтер будет опираться при формировании суждения, являющегося частью настоящего задания;
(c) угроза заступничества – угроза того, что профессиональный бухгалтер будет отстаивать позицию заказ-чика или работодателя так, что объективность профессионального бухгалтера будет находиться под угрозой;
(d) угроза близких отношений — угроза того, что вследствие длительных или близких взаимоотношений с заказчиком или работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком привержен их интересам или будет слишком снисходителен к их деятельности; и
(e) угроза шантажа – угроза того, что профессиональный бухгалтер не сможет действовать объективно в результате фактического или мнимого давления, включая попытки оказать на профессионального бухгалтера чрезмерное влияние.
- В отношении независимости Кодекс подразумевает две составляющих:
Независимость мышления – образ мышления, позволяющий выразить мнение без давления, компрометирующего профессиональное суждение, что позволяет соблюдать честность, объективность и профессиональный скептицизм.
Независимость поведения – избежание фактов и обстоятельств, которые настолько значительны, что разумная и информированная третья сторона, обладающая всей необходимой информацией, включая все меры предосторожности, могла бы сделать вывод, что порядочность, объективность и профессиональный скептицизм аудитора находятся под угрозой.
Задача № 3 (20 баллов)
- Что такое меры предосторожности (5 баллов).
- Укажите категории мер предосторожности (5 баллов).
- Укажите какие меры предосторожности (минимум 4-ре меры предосторожности), предусматривает профессиональная деятельность, законы или нормативные правовые акты (10 баллов).
Решение:
- Меры предосторожности – это действия или иные меры, которые могут устранить угрозы или снизить их до приемлемого уровня.
- Такие меры разделяются на две большие категории:
(a) меры предосторожности, созданные профессиональной деятельностью, законодательством или нормативно-правовым регулированием; и
(b) меры предосторожности в рабочей среде.
- Меры предосторожности, предусмотренные профессиональной деятельностью, законом или нормативными правовыми актами, включают:
- требования к образованию, квалификации и наличию определенного опыта, необходимые для занятия профессией;
- требования постоянного профессионального развития;
- нормы корпоративного управления;
- профессиональные стандарты;
- профессиональный или нормативный мониторинг и дисциплинарные процедуры;
- внешние проверки уполномоченными третьими сторонами отчетов, налоговых деклараций, сообщений и сведений, предоставленных профессиональным бухгалтером.
Задача № 4 (20 баллов)
- Укажите минимум 2-ва примера обстоятельств для публично практикующего профессионального бухгалтера по возникновению угрозы заступничества (5 баллов).
- Укажите минимум 3-ри примера обстоятельств для публично практикующего профессионального бухгалтера по возникновению угрозы близких отношений (5 баллов).
- Укажите минимум 3-ри примера обстоятельств для публично практикующего профессионального бухгалтера по возникновению угрозы шантажа (5 баллов).
- Укажите минимум 3-ри примера общефирменных мер предосторожности в рабочей среде (5 баллов).
Решение:
- Примеры обстоятельств, в результате которых для публично практикующего профессионального бухгалтера возникают угрозы заступничества, включают:
- фирма распространяет акции заказчика аудиторских услуг;
- профессиональный бухгалтер защищает интересы заказчика аудиторских услуг в судебном процессе или спорах с третьими сторонами.
- Примеры обстоятельств, в результате которых для публично практикующего профессионального бухгалтера возникают угрозы близких отношений, включают:
- близкий родственник или член семьи члена рабочей группы является директором или должностным лицом организации заказчика;
- близкий родственник или член семьи члена рабочей группы является сотрудником организации заказчика в должности, позволяющей оказывать существенное влияние на предмет изучения задания;
- директор или должностное лицо заказчика или сотрудник, занимающий должность, позволяющую оказывать существенное влияние на предмет изучения задания, недавно выступал в роли партнера по заданию;
- профессиональный бухгалтер принимает от заказчика подарки или пользуется его услугами на льготной основе, если только ценность таких подарков или услуг не является обычной и несущественной;
- высшее руководство находится в длительных отношениях с заказчиком подтверждения достоверности информации.
- Примеры обстоятельств, которые создают угрозы шантажа публично практикующего профессионального бухгалтера, включают:
- фирме угрожают отказом от услуг по выполнению задания;
- заказчик аудиторских услуг сообщает, что он не будет заключать с фирмой планируемый договор об оказании услуг, отличных от услуг по подтверждению достоверности информации, если фирма не одобрит способ учета определенной операции;
- заказчик угрожает фирме судебным иском;
- на фирму оказывается давление уменьшить объем необходимой работы с целью снижения оплаты;
- на профессионального бухгалтера оказывается давление с целью заставить его согласиться с мнением сотрудника организации заказчика, который имеет больше опыта по данному вопросу;
- партнер фирмы уведомляет профессионального бухгалтера о том, что планируемое продвижение по службе не будет иметь места до тех пор, пока бухгалтер не согласится с заказчиком аудиторских услуг в отношении ненадлежащего способа учета тех или иных операций.
- Примеры общефирменных мер предосторожности в рабочей среде:
- руководство фирмы требует, чтобы все члены рабочей группы по подтверждению достоверности информации действовали исходя из общественных интересов;
- руководство фирмы подчеркивает важность соблюдения фундаментальных принципов; · политику и процедуры для внедрения и мониторинга контроля качества выполнения заданий;
- утвержденную политику, касающуюся необходимости определения угроз соблюдению фундаментальных принципов, оценки значения этих угроз и принятия мер предосторожности для устранения или снижения угроз до приемлемого уровня или, если таковые меры предосторожности неприменимы, то отклонения предложения или прекращения выполнения соответствующего задания;
- утвержденные внутреннюю политику и процедуры, предусматривающие соблюдение фундаментальных принципов;
- политику и процедуры, направленные на выявление интересов или взаимоотношений между сотрудниками фирмы или членами рабочей группы и заказчиками;
- политику и процедуры, позволяющие контролировать и при необходимости сокращать зависимость от доходов, полученных от одного заказчика;
- привлечение различных партнеров и рабочих групп с различными линиями подотчетности при предоставлении заказчику подтверждения достоверности информации услуг, не связанных с подтверждением достоверности информации;
- политику и процедуры, запрещающие лицам, не являющимся членами рабочей группы, ненадлежащим образом влиять на результат выполнения задания;
- своевременное информирование всех партнеров и профессиональный персонал о политике и процедурах фирмы, включая любые изменения в них, а также надлежащую подготовку и обучение по этой политике и процедурам;
- назначение одного из членов высшего руководства ответственным за надлежащее функционирование системы управления качеством фирмы;
- информирование партнеров и лиц оперативного персонала о тех заказчиках подтверждения достоверности информации и связанных субъектах, по отношению к которым должна быть обеспечена независимость;
- дисциплинарный механизм, способствующий соблюдению политики и процедур;
- опубликованные политику и процедуры, позволяющие сотрудникам, в целях поощрения и расширения их прав и возможностей, обсуждать с высшим руководством любые вопросы, связанные с соблюдением фундаментальных принципов, с которыми они сталкиваются в своей деятельности.
Тестовые задания
Каждый тест оценивается по 1 баллу.
- Что по этическим соображениям может стать причиной конфликта между профессиональным бухгалтером, работающим в организации и работодателем?
А) давление на профессионального бухгалтера с целью заставить его действовать в противоречии с требованиями законов или нормативных правовых актов;
Б) отказ профессионального бухгалтера выполнять поручения, не относящиеся к должностным обязанностям;
В) ненадлежащее выполнение профессиональным бухгалтером своих должностных обязанностей;
Г) согласие профессионального бухгалтера выполнять поручения.
2.Что означает понятие независимости?
А) независимость поведения;
Б) независимость мышления и поведения;
В) независимость мышления;
Г) простая независимость движения.
3.Укажите верное утверждение:
А) Получение подарков и знаков внимания от заказчика услуг может создать угрозу заступничества;
Б) Получение подарков и знаков внимания от заказчика услуг может создать угрозу самоконтроля;
В) Получение подарков и знаков внимания от заказчика услуг может создать угрозу близкого знакомства;
Г) Получение подарков и знаков внимания от заказчика услуг может создать угрозу близкому.
4.Тесные деловые отношения с заказчиком услуг у публично практикующего профессионального бухгалтера, выполняющего задание:
А) влекут за собой возникновение угрозы заступничества;
Б) могут привести к возникновению угрозы личной заинтересованности;
В) могут повлечь за собой возникновение угрозы самоконтроля;
Г) могут расширить угрозу, но только не значительно.
5.Профессиональный бухгалтер вправе раскрыть конфиденциальную информацию в случае, если:
А) раскрытие санкционировано профессиональной организацией;
Б) раскрытие разрешено законодательством или санкционировано работодателем;
В) раскрытие не разрешено ни при каких обстоятельствах;
Г) раскрыть, но только в тайне.
6.Принцип честности предполагает:
А) объективность суждений профессионального бухгалтера;
Б) открытые и честные действия профессионального бухгалтера;
В) тщательный подход к выполнению обязанностей;
Г) суждение третьих лиц.
7.Отличительной особенностью профессионального бухгалтера как специалиста является:
А) признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах;
Б) удовлетворять потребности заказчика услуг;
В) удовлетворять потребности работодателя;
Г) удовлетворить потребности близких родственников.
8.Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
А) возможность стать сотрудником заказчика услуг;
Б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
В) финансовая заинтересованность, кредиты или гарантии;
Г) займы от собственников, финансовых институтов.
- Меры предосторожности, предназначенные для устранения угроз или сведения до приемлемого уровня нарушения основных принципов, делятся на следующие категории:
А) меры предосторожности, предусмотренные профессией и меры предосторожности, обусловленные рабочей средой;
Б) меры предосторожности, предусмотренные профессией, нормативными правовыми актами и меры предосторожности, обусловленные рабочей средой;
В) меры предосторожности, предусмотренные нормативными правовыми актами и меры предосторожности, обусловленные профессией;
Г) и меры предосторожности, обусловленные профессией.
10.Косвенная финансовая заинтересованность означает:
А) доля в акциях или долговых ценных бумагах;
Б) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок, доверительных фондов и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать;
В) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;
Г) заинтересованность доверительные фонды и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать.
11.Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики требует:
А) четко следовать заданному набору правил;
Б) идентифицировать, оценивать и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз;
В) следовать интересам заказчика услуг или работодателя;
Г) следовать только своим убеждениям.
12.Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — это:
А) свод норм профессиональной деятельности;
Б) свод правил поведения, рекомендуемых для профессиональных бухгалтеров;
В) свод правил поведения, обязательных для профессиональных бухгалтеров;
Г) закон для обязательного применения.
13.К обстоятельствам, в которых финансовая заинтересованность профессионального бухгалтера, работающего в организации, может привести к угрозам нарушения основных принципов, относятся:
А) недостаток времени для надлежащего выполнения или завершения соответствующих обязанностей;
Б) манипулирование конфиденциальной информацией с целью получения финансовой выгоды;
В) длительные деловые контакты, влияющие на деловые решения;
Г) завершения соответствующих обязанностей.
14.Исключите неверное утверждение:
А) Профессиональный бухгалтер должен предпринимать меры к тому, чтобы лица, работающие под его началом, в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и надзор (контроль);
Б) Поддержание профессиональной компетентности не требует постоянной осведомленности о технических, профессиональных и деловых новшествах;
В) Постоянное повышение профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие бухгалтеру быть компетентным в профессиональной среде;
Г) не уведомляет ни кого, всю информацию скрывает и работает дальше над заданием.
- Если угроза нарушения основных принципов признана значимой, то:
А) предпринимают меры предосторожности, которые могут снизить ее до приемлемого уровня;
Б) могут приниматься только те меры, которые полностью устраняют угрозу;
В) никаких мер предосторожности предпринять невозможно, так как мер для снижения угрозы до приемлемого уровня не существует;
Г) снижения угрозы до приемлемого уровня не существует.
- Если идет или готовится судебное разбирательство между фирмой или профессиональным бухгалтером и заказчиком услуг, то может возникнуть:
А) угроза самоконтроля;
Б) одновременно угроза личной заинтересованности и угроза самоконтроля;
В) угроза личной заинтересованности или шантажа;
Г) угроза ответственности.
- Выберите верное утверждение:
А) Профессиональный бухгалтер не обязан соблюдать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным заказчиком услуг или работодателем, если это не обусловлено договором;
Б) Профессиональный бухгалтер обязан соблюдать конфиденциальность информации внутри своей организации и в организации заказчика услуг;
В) Профессиональный бухгалтер не обязан соблюдать конфиденциальность информации после окончания отношений с заказчиком услуг или работодателем;
Г) Профессиональный бухгалтер не обязан раскрывать информацию.
18.В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности профессиональный бухгалтер должен:
А) действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях;
Б) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами;
В) действовать объективно и непредвзято;
Г) быть предвзятым.
- В соответствии с принципом профессионального поведения профессиональный бухгалтер:
А) вправе делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить;
Б) вправе давать любые отзывы о работе других профессиональных бухгалтеров;
В) должен избегать действий, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру, вероятнее всего сочло бы их негативно влияющими на репутацию профессии;
Г) повышает уровень услуг, которые он может предоставить.
- В отношении угроз основным принципам в Кодексе:
А) содержится полный перечень угроз основным принципам;
Б) полный перечень угроз основным принципам определен только для публично практикующих профессиональных бухгалтеров;
В) установлено, что каждую ситуацию, которая создает угрозу основным принципам, определить невозможно;
Г) полный перечень угроз основным принципам определен только для бухгалтеров.