Дисциплина: «Налоги»
Задача № 1 (20 баллов)
Компания ТОО «Абсолют», резидент РК, не состоит на учете по налогу на добавленную стоимость, имеет следующую информацию за 2021 год:
- Компания зарегистрирована 06 января 2021 года. Основной вид деятельности – торговля. За текущий период приобретено товарно-материальных запасов (далее – ТМЗ), на сумму 28 563 400 тенге. Остаток ТМЗ на конец периода составил 5 986 250 тенге.
- В течение года, предприятием реализовано товаров на сумму 48 652 300 тенге. При реализации ТМЗ предусмотрена доставка, которая оплачивается отдельно от стоимости товаров. Предприятие отразило доход от услуг по доставке товаров на сумму 2 256 000 тенге.
- Структурой предприятия предусмотрено наличие двух подразделений: Торговое подразделение и Административное подразделение. Сумма расходов по оплате труда торгового подразделения составила за текущий год 1 120 000 тенге, сумма оплаты труда административного персонала составила 2 500 000 тенге. В течение года ни один из сотрудников не увольнялся. Вся сумма уплаченной заработной платы входит в расчет социального налога и социальных отчислений. Уплата налогов была произведена предприятием своевременно и в пределах, исчисленных за год сумм.
- Сумма исчисленного социального налога в 2021 году составила 189 000 тенге. Социальный налог за декабрь в размере 35 000 тенге, уплачен 15 января 2022 года.
- Сумма исчисленных социальных отчислений в 2021 году составила 152 000 тенге. Социальные отчисления за декабрь 2021 года, в размере 12 000 тенге, уплачены в январе 2021 года.
- В феврале отчетного года приобретено 10 компьютеров общей стоимостью 1 980 000 тенге, в мае 2021 года – автомобильное оборудование за 2 830 000 тенге.
- Расходы на амортизацию основных средств по бухгалтерскому учету составили 828 436 тенге.
- 15 декабря, поставщик товаров произвел возврат аванса в сумме 365 000 тенге, так как на основании подписанного договора по форс-мажорным обстоятельствам не может произвести поставку товара из членов-стран ЕАЭС, с чем согласился директор ТОО «Абсолют».
- Представительские расходы составили за год 169 010 тенге, в том числе услуги боулинга 15 000 тенге.
- В октябре 2021 года был получен аванс от покупателей в размере 780 000 тенге.
- Расходы по рекламе составили 4 800 000 тенге.
- Учредитель передал безвозмездно денежные средства в размере 389 500,00 тенге.
- Оплата авансовых платежей по КПН не производилась.
Справочная информация:
МРП 2021 – 2 917 тенге.
Ставки амортизации в налоговом учете:
- 2 группа (машины и оборудование) – 25%.
- 3 группа (Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации) – 40%.
Требуется:
- Определить, на основании приведенных данных, общую сумму расходов, относимых на вычеты, при определении налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога за 2021 год. (2 балла)
- Определить размер налогооблагаемого дохода, сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет по декларации по КПН за 2021 год. (2 балла)
- Указать срок представления и форму декларации по КПН. (1 балл)
- Указать срок уплаты корпоративного подоходного налога за 2021 год. (1 балл)
- Указать причину, по которой компания не платила в 2021 году авансовые платежи по КПН. (2 балла)
- Определить, возникает ли у ТОО «Абсолют» обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей в 2021 году. (2 балла)
- Составить отчет по КПН за 2021 год. (10 баллов)
Ответ:
7.Отчет по КПН за 2021 год (20 баллов)
| Наименование показателей | Расчет | Сумма, тенге |
| Доход от реализации товаров, работ и услуг | 48 652 300 + 2 256 000 | 50 908 300,00 |
| Доход прочий | 389 500,00 | |
| СГД | 51 297 800,00 | |
| Себестоимость ТМЗ | 0 + 28 563 400 – 5 986 250 | 22 577 150,00 |
| Рекламные услуги | 4 800 000,00 | |
| Расходы по оплате труда | 1 120 000 + 2 500 000 | 3 620 000,00 |
| Социальные отчисления | 152 000,00 | |
| Суммы представительских расходов | 1% × 3 620 000 (п. 4 ст. 245 НК) | 36 200,00[1] |
| Налоги и другие обязательные платежи в бюджет | 189 000 – 35 000 | 154 000,00 |
| Вычеты по фиксированным активам | 1 980 000 × 40% = 792 000 2 830 000 × 25% = 707 500 | 1 499 500,00 |
| Всего вычетов | 32 838 850,00 | |
| НОД | 18 458 950,00 | |
| Ставка КПН | 20% | |
| Всего КПН | 3 691 790,00 |
- Налогоплательщик РК осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления. Метод начисления – метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег, или их эквивалентов (ст. 192 НК РК).
- К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения:
- по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
- по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов).
3. Налоговая форма 100.00 «Декларация по КПН», срок предоставления до 31 марта 2022 года.
4. Срок уплаты – до 10 апреля 2022 года.
5. ТОО «Абсолют» является вновь созданным и два года имеет право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 305 НК).
6. Обязательств по исчислению и уплате авансовых платежей на 2021 год у ТОО «Абсолют» также не возникает, так как оно является вновь созданным и два года имеет право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи (ст. 305 НК).
Совокупный годовой доход – 51 297 800 тенге.
Вычеты – 32 838 850 тенге.
Налогооблагаемый доход – 18 458 950 тенге. КПН – 3 691 790,00 тенге.
Задача № 2 (20 баллов)
Период: 2021
Ед. измерения: тыс. тенге
ТОО «Логистик БАРС» (резидент) 31.12.2020 г приобрело офисное здание в городе Шымкент за 120 000,0 и земельный участок, занятый под данное здание с прилегающей территорией общей площадью 1 000 кв.м.
Акт на право частной собственности по земельному участку зарегистрирован и выдан 31 декабря 2020 года.
Базовая ставка земельного налога на земли населенных пунктов в городе Шымкент составляет 9,17 тенге.
По решению местных исполнительных органов коэффициент повышения составил 50%.
Норма амортизационных отчислений по бухгалтерскому учету составляет 10% в год.
Требуется:
1. Рассчитать сумму текущих платежей по налогу на имущество ТОО «Логистик БАРС» и указать сроки уплаты текущих платежей в 2021 году.
2.Определить сумму обязательства по налогу на имущество ТОО «Логистик БАРС» за 2021 год.
3. Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество за 2021 год.
4. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество 2021 год.
5. Рассчитать сумму текущих платежей по земельному налогу и определить сумму обязательств по земельному налогу ТОО «Логистик БАРС» за 2021 год. Указать сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу в 2021 году.
6.Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по земельному налогу за 2021 год.
7. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по земельному налогу за 2021 год.
Решение:
1. Рассчитать сумму текущих платежей по налогу на имущество ТОО «Логистик БАРС» и сроки уплаты текущих платежей в 2021 году.
ТОО «Логистик БАРС» обязано уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
120 000,0*1,5%= 1 800,0 – сумма текущих платежей, подлежащих уплате равными долями по срокам.
До 25.02.2021 – 450,0
До 25.05.2021 – 450,0
До 25.08.2021 – 450,0
До 25.11.2021 – 450,0
2.Определить сумму обязательства по налогу на имущество ТОО «Логистик БАРС» за 2021 год.
Налоговой базой для исчисления налога по имуществу является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Расчет налога на имущество за 2021 год:
| Дата | Стоимость здания, тыс. тенге | Сумма амортизационных отчислений, тыс. тенге |
| 01.01.2021 | 120 000,0 | 1 000,0 |
| 01.02.2021 | 119 000,0 | 1 000,0 |
| 01.03.2021 | 118 000,0 | 1 000,0 |
| 01.04.2021 | 117 000,0 | 1 000,0 |
| 01.05.2021 | 116 000,0 | 1 000,0 |
| 01.06.2021 | 115 000,0 | 1 000,0 |
| 01.07.2021 | 114 000,0 | 1 000,0 |
| 01.08.2021 | 113 000,0 | 1 000,0 |
| 01.09.2021 | 112 000,0 | 1 000,0 |
| 01.10.2021 | 111 000,0 | 1 000,0 |
| 01.11.2021 | 110 000,0 | 1 000,0 |
| 01.12.2021 | 109 000,0 | 1 000,0 |
| 01.01.2022 | 108 000,0 | |
| Итого | 1 482 000,0 |
Сумма налога на имущество = 1 482 000,0/13*1,5% = 1 710,0
3. Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество за 2021 год.
ТОО «Логистик БАРС» обязано предоставить расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество до 15.02.2021 г.
4. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по налогу на имущество 2021 год.
В декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) за 2021 год должно быть отражено уменьшение налога на имущество в размере = 1 710,0-1 800,0 = — 90,0
Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) предоставляется не позднее 31 марта 2022 г
Окончательный расчет по налогу на имущество должен быть произведен не позднее 10.04.2022 г.
5. Рассчитать сумму текущих платежей по земельному налогу и определить сумму обязательств по земельному налогу ТОО «Логистик БАРС» за 2021 год. Указать сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу в 2021 году.
Коэффициент повышения 50% = 1,5, т.к. увеличение в полтора раза.
Сумма земельного налога за 2021 год = 1 000 кв.м. * 9,17 * 1,5 (коэффициент повышения) = 13 755,00 тенге / 4 периода = 3 438,75 тенге
13,75 – сумма текущих платежей, подлежащая уплате равными долями по срокам:
До 25.02.2021 – 3 438,75 или 3 438,00
До 25.05.2021 – 3 438,75 или 3 438,00
До 25.08.2021 – 3 438,75 или 3 438,00
До 25.11.2021 – 3 438,75 или 3 441,00
6.Указать сроки предоставления расчета сумм текущих платежей по земельному налогу за 2021 год.
ТОО «Логистик БАРС» обязано предоставить расчет сумм текущих платежей по ЗН до 15.02.2021 г.
7. Указать сроки предоставления налоговой отчетности по земельному налогу за 2021 год.
Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) предоставляется не позднее 31 марта 2021 года. В декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ФНО 700.00) не подлежит доначислению, так как сумма текущих платежей равна сумме налога за налоговый период.
Задача № 3 (20 баллов)
Период: 2022 года
Ед. измерения: тенге
Суммы без учета НДС
ТОО «Company&K» (нерезидент) осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, имеет следующие данные за отчетный год:
1.Доход от основной деятельности — 550
2.Доход от прочей деятельности — 420
3.Корректировки совокупного годового дохода — 58
4.Документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода — 442
5.Фактические расходы на оказание благотворительной помощи — 24
6.Переносимый убыток прошлых лет – 8
Требуется:
1.Определить налоговые обязательства нерезидента по корпоративному подоходному налогу за отчетный год (15 баллов)
2.Укажите срок представления декларации по КПН (2,5 балла)
3.Укажите срок уплаты окончательной суммы КПН (2,5 балла)
Решение:
| № | Показатель | Расчет | Сумма |
| 1 | СГД, млн. тенге | ||
| Доход от основной деятельности | 550 | ||
| Доход от прочей деятельности | 420 | ||
| СГД | 550+420 | 970 | |
| Корректировка СГД | 58 | ||
| СГД после корректировки | 970-58 | 912 | |
| 2 | Вычеты, млн. тенге | ||
| Документально подтвержденные вычеты | 442 | ||
| Итого вычеты | 442 | ||
| 3 | Налогооблагаемый доход (НОД) | 912-442 | 470 |
| Предел уменьшения НОД | 470*4% | 18,8 | |
| Уменьшение НОД в пределах 3% | 24>18,8 | 18,8 | |
| Уменьшение на убыток прошлого периода | 8 | ||
| НОД после уменьшения | 470-18-8 | 443,2 | |
| 4 | КПН | 443,2*20% | 88,64 |
| 5 | Налоговая база для исчисления КПН с чистого дохода | 443,2-88,64 | 354,56 |
| Сумма КПН с чистого дохода | 354,56*15% | 53,184 | |
| Общая сумма КПН, подлежащая уплате | 88,64+53,184 | 141,824 |
Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2023 года.
Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 календарных дней после срока представления декларации, т.е. до 10.04.2023 г.
Задача № 4 (20 баллов)
Период: 2021 год
Ставка КНП: 20%
Суммы даны без учета НДС.
ТОО «МАК НУР» (резидент) получило доход от реализации продукции на сумму 15 000,0 тыс. тенге.
Приобретено товаров, работ, услуг 9 000,0 тыс. тенге.
Заработная плата сотрудников составила 1 150,0 тыс. тенге.
Аренда помещений составила 500,0 тыс. тенге
Расходы по признанным претензиям 130,0 тыс. тенге
Расходы по выплаченному вознаграждению взаимосвязанной стороне составили 5,0 тыс. долларов, курс доллара на текущий год составил 150 тенге
Отношение среднегодовой стоимости собственного капитала к среднегодовой стоимости полученных займов составила 0,115
Предельный коэффициент – 4
Отрицательная курсовая разница 300,0 тыс. тенге, положительная курсовая разница 150,0 тыс. тенге
Командировочные расходы составили 80,0 тыс. тенге
По командировочным расходам не предоставлены документы по проживанию в гостиницу на сумму 30,0 тыс. тенге
| Наименование групп основных средств | № гр. | Стоимостной баланс группы на начало текущего периода, тыс. тг | Применяемые нормы амортизации по налоговому учету |
| Здания | I | 2 300,0 | 10% |
| Сооружения | I | 1 800,0 | 10% |
| Транспортные средства | II | 1 600,0 | 25% |
| Офисное оборудование | III | 1 100,0 | 40% |
| Итого | 6 800,0 |
Дополнительная информация по основным средствам:
Реализован автомобиль балансовой стоимостью (в налоговом учете) 550,0 тыс. тенге за 500,0 тыс. тенге
Приобретен грузовой автомобиль в декабре текущего года для доставки продукции до покупателей за 1 300,0 тыс. тенге
В ноябре текущего года приобретено офисное оборудование за 300,0 тыс. тенге
Произведен ремонт здания на сумму 400,0 тыс. тенге, идущий на увеличение стоимости актива
Произведен ремонт транспортных средств на сумму 230,0 тыс. тенге
В текущем году были уплачены штрафы в бюджет за несвоевременное перечисленные налоги в сумме 130,0 тыс. тенге
В текущем периоде социальный налог был начислен и составили 1 400,0 тыс. тенге, но оплачен в размере 480,000,00 тенге в январе 2022 года за декабрь 2021 года.
Требуется:
1 Определить сумму СГД с учетом корректировки (5 баллов)
2 Определить сумму вознаграждения подлежащего уплате (2,5 баллов)
3 Определить сумму вознаграждения, относимого на вычеты (2,5 баллов)
4 Исчислить суммы амортизации (2,5 баллов)
5 Определить итого суммы вычетов (2,5 баллов)
6 Определить сумму налогооблагаемого дохода (2,5 баллов)
7 Рассчитать сумму корпоративного подоходного налога за 2021 год (2,5 баллов)
Решение (в тенге):
| Содержание | Расчет | Сумма |
| СГД включает следующие доходы | ||
| Доход от реализации продукции | 15 000 000 | |
| Доход от выбытия фиксированных активов | (500 000 – (1 600 000+1 300 000+ 0) | 0 |
| Итого СГД | 15 000 000 | |
| Корректировка СГД | 0 | |
| СГД после корректировки | 15 000 000 | |
| Вычеты включают следующие расходы | ||
| Приобретено товаров, работ, услуг | 9 000 000 | |
| Заработная плата | 1 150 000 | |
| Аренда помещений | 500 000 | |
| Расходы по претензиям | 130 000 | |
| Расходы по вознаграждениям | Фактически уплачено = 5,0 тыс. дол * 150 тенге = 750,0 тыс. тенге Предел = (А+Д) +СК/СО*ПК*(Б+В+Г)=0,115*4* (5000*150)=0,115*4*750 000= 345 000, а факт 750 000, берем на вычет 345 000 | 345 000 |
| Превышение отрицательной курсовой разницы над положительной | 300 000 – 150 000 | 150 000 |
| Командировочные расходы | 80 000 — 30 000 | 50 000 |
| Произведен ремонт транспортных средств | 230 000 | |
| Амортизация по налоговому учету | 1 610 000 | |
| Налоги, уплаченные в пределах начисленных | 1 400 000 – 480 000 | 920 000 |
| Итого вычеты | 14 085 000 | |
| Налогооблагаемый доход | 15 000 000 – 14 085 000 | 915 000 |
| КПН исчислено (к уплате) | 915 000 * 20% | 183 000 |
Уплате подлежит вознаграждение в сумме 750 000,00 тенге, а отражению на вычеты 345 000,00 тенге.
Штрафы в бюджет на вычеты не относятся
Расходы по приобретению страхового полиса не учитываются в текущем периоде, так как являются расходами будущих периодов.
Амортизация по налоговому учету фиксированных активов рассчитывается по налоговому регистру в тыс. тенге
| Наименование групп основных средств | № гр. | Стоимостной баланс группы на начало текущего периода, тыс. тг | Применяемые нормы амортизации по налоговому учету | Поступление | Последующие расходы увеличивающие СБГ (стоимостной баланс группы) | Выбытие | СБГ на конец года | Амортизация |
| Здания | I | 2 300,0 | 10% | 400 | 2700 | *10%=270 | ||
| Сооружения | I | 1 800,0 | 10% | 1800 | *10%=180 | |||
| Транспортные средства | II | 1 600,0 | 25% | 1 300,0 | 500 | 2400 | *25%=600 | |
| Офисное оборудование | III | 1 100,0 | 40% | 300,0 | 1400 | *40%=560 | ||
| Итого | 6 800,0 | 1 610,0 |
Тестовые задания
Каждый тест оценивается по 1 баллу.
1. Перечислите принципы налогообложения:
А) Обязательность, верховенство, требовательность;
Б) Обязательность, определенность налогообложения, справедливость налогообложения, добросовестность налогоплательщика, единства налоговой системы и гласность налогового законодательства Республики Казахстан;
В) Налоговая тайна, обязательность, единство;
Г) Определенность, значимость, простота.
2. Принцип определенности налогообложения означает
А) установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов
Б) Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством РК в полном объеме и в установленные сроки
В) Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях
Г) Налогообложение в РК является всеобщим и обязательным и запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера
3. В чем заключается основная цель государственной налоговой политики?
А) Разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты
Б) Защищать интересы государства
В) Обеспечение финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков
Г) Осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства
4. Минимум оборота обязательной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с 01 января 2022 года составляет.
А) 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
Б) 10 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
В) 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
Г) 19 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года
5. Паспорт налогоплательщика с 01 января 2022 года размещается
А) налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах оказания социальных услуг, в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения
Б) налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах строительно-монтажных работах, в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения
В) всеми налогоплательщиками
Г) налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах общественного питания и торговли, в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения
6. Определение «денежные расчеты» это:
А) расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей
Б) расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег с использование контрольно-кассового аппарата
В) расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек
Г) денежные расчеты — расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием мобильных платежей
7. Налоговая учетная политика:
А) Принятый налоговым органом документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета
Б) Принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета
В) Принятый налогоплательщиком и налоговым органом документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета
Г) Не может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о БУ и ФО
8. Какой размер ставки подоходного налога у источника выплаты по доходам нерезидента за дивиденды, вознаграждения, роялти, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК?
А) 5%
Б) 10%
В) 15%
Г) 20%
9. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
А) Только облагаемый оборот
Б) Только облагаемый импорт
В) Облагаемый оборот и облагаемый импорт
Г) Облагаемый оборот и облагаемый экспорт
10. К форме налоговой проверки относится:
А) Контроль за соблюдением порядка применения контрольно – кассовых машин
Б) Камеральный контроль
В) Мониторинг крупных налогоплательщиков
Г) Налоговое обследование
11. Юридическое лицо, осуществляющее расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, имеет на начало года здание первоначальной стоимостью 52 500 000 тенге, сумма амортизации за годы эксплуатации составляет 15 820 000 тенге. Сумма текущих платежей за 2022 год по налогу на имущество составит:
А) 500 000 тенге;
Б) 550 200 тенге; 52 500 000 – 15 820 000 = 36 680 000 × 1,5% = 550 200
В) 787 500 тенге;
Г) 745 000 тенге
12. Отзыв налоговой отчетности в период проведения комплексных и тематических проверок:
А) Допускается на основании решения органа налоговой службы;
Б) Допускается при отсутствии налоговой задолженности;
В) Не допускается
Г) Допускается на основании заявления налогоплательщика;
13. Стоимостной баланс II группы на 01.01.2022 года составил 9 200 000 тенге. В данной группе числится оборудование для производства пенопласта. В связи с отсутствием заказов, с июня по декабрь 2022 года, компания не осуществляла производство пенопласта, но планирует возобновить выпуск продукции с февраля 2023 года. В бухгалтерском учете на период простоя, амортизация по данному фиксированному активу не начислялась. При формировании годового отчета по КПН за 2022 год, сумма амортизационных отчислений по II группе составит:
А) 2 300 000 тенге; (9 200 000 * 0,25 предельная норма амортизации = 2 300 000 тенге)
Б) 0 тенге;
В) 6 900 000 тенге;
Г) 920 000 тенге.
14. Представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу физические лица (форма 240.00), имеющие:
А) Доход, подлежащий обложению у источника выплаты;
Б) Имущественный доход;
В) Доход лица, являющегося инвалидом;
Г) Доход в виде дивидендов.
15. Работником в августе 2021 года были получены следующие виды дохода: заработная плата в размере 180 000 тенге. Работником предоставлено заявление о применении налогового вычета. Сумма удержанного индивидуального подоходного налога с доходов физического лица составила:
А) 18 000 тенге;
Б) 1 800 тенге;
В) 11 590 тенге; 180 000 – 18 000 – 3 600 – 42 500 = 115 900 × 0,1 = 11 590
Г) 16 200 тенге.
16. За текущий налоговый период казахстанской компанией импортирован из России товар стоимостью по счету-фактуре 6 900 200 тенге. Расходы по транспортировке составили 500 000 тенге, сумма страхования груза 486 000 тенге. Сумма НДС к уплате при импорте составит:
А) 828 024 тенге; 6 900 200 × 12% = 828 024
Б) 0 тенге;
В) 946 344 тенге;
Г) 886 344 тенге;
17. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется на следующие виды деятельности:
А) Строительно-монтажные работы;
Б) Консультационные услуги;
В) Розничную реализацию товаров;
Г) Малярные услуги.
18. К другим обязательным платежам в бюджет относятся:
А) Обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления;
Б) Платы, социальные отчисления, взносы;
В) Сборы, платы, государственная пошлина
Г) Обязательные пенсионные взносы, платы, государственная пошлина.
19. Юридическое лицо, осуществляющее расчет с бюджетом на основе упрощенной Декларации, вправе исчисленную в размере 3% сумму налогов за полугодие уменьшить из расчета 1,5 процента за каждого работника, если среднемесячная заработная плата работников за полугодие не менее:
А) 29-кратного минимального расчетного показателя; (ст. 687 НК)
Б) 2-кратного минимального размера заработной платы;
В) Минимального размера заработной платы;
Г) 23-кратного минимального расчетного показателя.
20. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, не ведет бухгалтерский учет, но имеет на праве собственности нежилое здание, купленное в 2018 году за 98 050 000 тенге. Сумма налога на имущество за 2021 год составит:
А) 1 470 750 тенге;
Б) 490 250 тенге; 98 050 000 * 0,5% = 490 250
В) 980 500 тенге;
Г) 98 050 тенге.
[1] Представительские расходы за год составили 69 000 тенге, что превышает 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению (п.4ст.245НК), поэтому вычет применяется в размере 27 200 тенге.