Задача № 1 (20 баллов)
1. Что такое этика аудитора. (5 баллов)
2. Когда обеспечивается независимость аудитора. (10 баллов)
3. Какая является конфиденциальная информации клиента для аудитора. (5 баллов)
Решение:
1. Этика аудитора — это система норм нравственного поведения аудитора, аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг, сопутствующих аудиту.
2. Независимость аудитора обеспечивается в том случае, когда:
· консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;
· нет причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;
· персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;
· ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организация клиента.
3. Конфиденциальная информация клиентов для аудитора
Аудитор обязан сохранить в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними.
Аудитор не должен использовать конфиденциальную информацию клиента, ставшую ему известной при выполнении профессиональных услуг, для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.
Задача № 2 (20 баллов)
1. Укажите какие меры предосторожности в зависимости от обстоятельств, приведших к конфликту, может быть необходимо принятие в действие профессиональным бухгалтером. (5 баллов)
2. Укажите какие еще дополнительные меры предосторожности может принять в зависимости от обстоятельств. (5 баллов)
3. Если публично практикующий профессиональный бухгалтер запросил согласие заказчика на оказание услуги в интересах другой стороны (которая может как являться, так и не являться текущим заказчиком) в отношении вопроса, по которому интересы двух сторон находятся в конфликте, и если заказчик не дал такого согласия, то публично практикующий профессиональный бухгалтер должен прекратить оказание услуги в интересах одной из сторон по вопросу, вызывающему конфликт интересов. Укажите какие действия должен принять публично практикующий профессиональный бухгалтер в данной ситуации. (5 баллов)
4. Если компания или субъект, запрашивающие второе мнение, не дают разрешения на общение с действующим бухгалтером, то какие действия должен принять публично практикующий профессиональный бухгалтер в указанной ситуации. (5 баллов)
Решение:
1.Как правило, в зависимости от обстоятельств, приведших к конфликту, может быть необходимо принятие одной из следующих мер предосторожности:
(a) уведомление заказчика о деловых интересах фирмы или деятельности, которые могут привести к конфликту интересов, и получение его согласия на продолжение сотрудничества при таких обстоятельствах; или
(b) уведомление всех известных задействованных сторон о том, что публично практикующий профессиональный бухгалтер действует в интересах двух или более сторон в отношении вопроса, по которому их интересы находятся в конфликте, и получение их согласия на продолжение такой деятельности; или
(c) уведомление заказчика о том, что публично практикующий профессиональный бухгалтер не действует в исключительных интересах одного заказчика при оказании услуг (например, в определенном сегменте рынка или по отношению к определенному виду услуг), и получение его согласия на такую деятельность.
2. Профессиональный бухгалтер также должен определить, следует ли ему принять одну или более из следующих дополнительных мер предосторожности:
(a) привлечение отдельных рабочих групп;
(b) процедуры для предотвращения доступа к информации (например, строгое физическое разделение рабочих групп, конфиденциальное и безопасное хранение данных);
(c) четкие инструкции членам рабочей группы по вопросам безопасности и конфиденциальности;
(d) использование соглашений о конфиденциальности сотрудниками и партнерами фирмы; и
(e) регулярный пересмотр мер предосторожности компетентным лицом, не участвовавшим в соответствующих заданиях заказчика
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен прекратить оказание услуги в интересах одной из сторон по вопросу, вызывающему конфликт интересов.
4. В текущей ситуации публично практикующий профессиональный бухгалтер должен определить, имеет ли он право, учитывая все обстоятельства, предоставлять второе мнение.
Задача № 3 (20 баллов)
1. От каких факторов зависят угрозы. (5 баллов).
2. Значимость таких угроз должна быть оценена, и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или снижения их до приемлемого уровня. Укажите примеры таких мер предосторожности. (5 баллов)
3. Публично практикующему профессиональному бухгалтеру члену его семьи или близкому родственнику могут быть предложены подарки и оказаны знаки гостеприимства со стороны заказчика. Такое предложение может создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов. Укажите несколько примеров таких угроз. (5 баллов)
4. Наличие и значимость любой угрозы зависит от характера, ценности и мотивации предложения. Если предложены подарки и знаки гостеприимства, которые разумная и информированная третья сторона, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, сочла бы обычными и несущественными, то публично практикующий профессиональный бухгалтер может заключить, что предложение является частью обычной деятельности и не имеет целью повлиять на принятие решения или получить информацию.
Какие действия осуществляет в таких случаях публично практикующий профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
Решение:
1. Наличие и значимость таких угроз зависит от ряда факторов:
· характер задания;
· диапазон возможных размеров вознаграждения;
· основания для определения размера вознаграждения;
· решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной.
2. Примеры таких мер предосторожности:
· предварительное заключение письменного соглашения с заказчиком об основаниях для определения размера вознаграждения;
· раскрытие информации предполагаемым пользователям о содержании работы, выполненной публично практикующим профессиональным бухгалтером, и оснований для определения размера вознаграждения;
· политику и процедуры контроля качества;
· обзорную проверку независимой третьей стороной работы, выполненной публично практикующим профессиональным бухгалтером.
3. Например, угроза объективности в результате личной заинтересованности или близких отношений может возникнуть, если подарок заказчика был принят.
Угроза шантажа в отношении объективности может возникнуть в результате возможности огласки факта принятия таких подарков.
Могут быть указаны и другие примеры.
4. В таких случаях публично практикующий профессиональный бухгалтер может заключить, что угроза соблюдению фундаментальных принципов соответствует приемлемому уровню.
Задача № 4 (20 баллов)
1. Хранение активов заказчика создает угрозы соблюдению фундаментальных принципов; например, существует угроза личной заинтересованности в отношении профессионального поведения, и может существовать угроза личной заинтересованности в отношении объективности. Как должен действовать публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому было доверены денежные средства или иные активы, принадлежащие другим лицам. (5 баллов)
2. С какой целью применяется концептуальная основа профессиональными бухгалтерами. (5 баллов)
3. Поясните, какие фундаментальные принципы должен соблюдать Профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
4. Перечислите функции профессионального бухгалтера с пояснениями. (5 баллов)
Решение:
1. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены денежные средства или иные активы, принадлежащие другим лицам, должен:
(a) хранить такие активы отдельно от собственных активов или активов фирмы;
(b) использовать такие активы исключительно для целей, для которых они предназначены;
(c) всегда быть готовым отчитаться по этим активам, а также любому доходу, дивидендам, или полученной прибыли, перед любым лицом, уполномоченным на получение подобной отчетности; и
(d) соблюдать все соответствующие законы и предписания, имеющие отношение к хранению и учету таких активов.
2. Концептуальная основа должна применяться профессиональными бухгалтерами с целью:
(a) выявления угроз независимости;
(b) оценки значимости выявленных угроз; и
(c) при необходимости принятия мер предосторожности для устранения угроз или снижения их до приемлемого уровня.
3. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность);
(b) объективность;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность;
(d) конфиденциальность;
(e) профессиональное.
4. Профессиональные бухгалтеры могут выполнять различные функции:
ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
ведение налогового учета и составление налоговых деклараций;
выполнение функций управления корпоративными финансами;
проведение независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;
проведение внутреннего аудита бухгалтерского учета и налогообложения;
проведение консультаций для специалистов;
обучение бухгалтерской профессии;
другие, связанные с профессией, функции.
Тестовые задания
Каждый из 20 (двадцати) тестов оценивается по 1 баллу.
1. В отношении угроз основным принципам в Кодексе:
В) установлено, что каждую ситуацию, которая создает угрозу основным принципам, определить невозможно;
2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – это:
В) свод правил поведения, обязательных для профессиональных бухгалтеров;
3. В соответствии с принципом профессионального поведения профессиональный бухгалтер:
В) должен избегать действий, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру, вероятнее всего сочло бы их негативно влияющими на репутацию профессии;
4. Исключите неверное утверждение:Б) Поддержание профессиональной компетентности не требует постоянной
осведомленности о технических, профессиональных и деловых новшествах;
5. Выберите верное утверждение:
Б) Профессиональный бухгалтер обязан соблюдать конфиденциальность информации внутри своей организации и в организации заказчика услуг;
6. Если идет или готовится судебное разбирательство между фирмой или профессиональным бухгалтером и заказчиком услуг, то может возникнуть:
В) угроза личной заинтересованности или шантажа;
7. Если угроза нарушения основных принципов признана значимой, то:
А) предпринимают меры предосторожности, которые могут снизить ее до приемлемого уровня;
8. В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности профессиональный бухгалтер должен:
Б) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами;
9. В соответствии с принципом профессионального поведения профессиональный бухгалтер:
В) должен избегать действий, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру, вероятнее всего сочло бы их негативно влияющими на репутацию профессии;
10. В отношении угроз основным принципам в Кодексе:
В) установлено, что каждую ситуацию, которая создает угрозу основным принципам, определить невозможно;
11. К обстоятельствам, в которых финансовая заинтересованность профессионального бухгалтера, работающего в организации, может привести к угрозам нарушения основных принципов, относятся:
Б) манипулирование конфиденциальной информацией с целью получения финансовой выгоды;
12.Что означает понятие независимости?
Б) независимость мышления и поведения;
13. Укажите верное утверждение:
В) Получение подарков и знаков внимания от заказчика услуг может создать угрозу близкого знакомства;
14. Тесные деловые отношения с заказчиком услуг у публично практикующего профессионального бухгалтера, выполняющего задание:
Б) могут привести к возникновению угрозы личной заинтересованности;
15. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики требует:
Б) идентифицировать, оценивать и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз;
16. Принцип честности предполагает:
Б) открытые и честные действия профессионального бухгалтера;
17. Отличительной особенностью профессионального бухгалтера как специалиста является:
А) признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах;
18. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
Б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
19. Какие из предложенных мер предосторожности для устранения угрозы нарушения фундаментальных принципов следует предпринять в ситуации, если член семьи профессионального бухгалтера является работником организации клиента, занимающим должность, позволяющую ему оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания:
Г) отстранение такого профессионального бухгалтера от выполнения задания.
20. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
В) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;
Задача № 1 (20 баллов)
1. Что такое этика аудитора. (5 баллов)
2. Когда обеспечивается независимость аудитора. (10 баллов)
3. Какая является конфиденциальная информации клиента для аудитора. (5 баллов)
Решение:
1. Этика аудитора — это система норм нравственного поведения аудитора, аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг, сопутствующих аудиту.
2. Независимость аудитора обеспечивается в том случае, когда:
· консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;
· нет причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;
· персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;
· ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя организация клиента.
3. Конфиденциальная информация клиентов для аудитора
Аудитор обязан сохранить в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними.
Аудитор не должен использовать конфиденциальную информацию клиента, ставшую ему известной при выполнении профессиональных услуг, для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.
Задача № 2 (20 баллов)
1. Укажите какие меры предосторожности в зависимости от обстоятельств, приведших к конфликту, может быть необходимо принятие в действие профессиональным бухгалтером. (5 баллов)
2. Укажите какие еще дополнительные меры предосторожности может принять в зависимости от обстоятельств. (5 баллов)
3. Если публично практикующий профессиональный бухгалтер запросил согласие заказчика на оказание услуги в интересах другой стороны (которая может как являться, так и не являться текущим заказчиком) в отношении вопроса, по которому интересы двух сторон находятся в конфликте, и если заказчик не дал такого согласия, то публично практикующий профессиональный бухгалтер должен прекратить оказание услуги в интересах одной из сторон по вопросу, вызывающему конфликт интересов. Укажите какие действия должен принять публично практикующий профессиональный бухгалтер в данной ситуации. (5 баллов)
4. Если компания или субъект, запрашивающие второе мнение, не дают разрешения на общение с действующим бухгалтером, то какие действия должен принять публично практикующий профессиональный бухгалтер в указанной ситуации. (5 баллов)
Решение:
1.Как правило, в зависимости от обстоятельств, приведших к конфликту, может быть необходимо принятие одной из следующих мер предосторожности:
(a) уведомление заказчика о деловых интересах фирмы или деятельности, которые могут привести к конфликту интересов, и получение его согласия на продолжение сотрудничества при таких обстоятельствах; или
(b) уведомление всех известных задействованных сторон о том, что публично практикующий профессиональный бухгалтер действует в интересах двух или более сторон в отношении вопроса, по которому их интересы находятся в конфликте, и получение их согласия на продолжение такой деятельности; или
(c) уведомление заказчика о том, что публично практикующий профессиональный бухгалтер не действует в исключительных интересах одного заказчика при оказании услуг (например, в определенном сегменте рынка или по отношению к определенному виду услуг), и получение его согласия на такую деятельность.
2. Профессиональный бухгалтер также должен определить, следует ли ему принять одну или более из следующих дополнительных мер предосторожности:
(a) привлечение отдельных рабочих групп;
(b) процедуры для предотвращения доступа к информации (например, строгое физическое разделение рабочих групп, конфиденциальное и безопасное хранение данных);
(c) четкие инструкции членам рабочей группы по вопросам безопасности и конфиденциальности;
(d) использование соглашений о конфиденциальности сотрудниками и партнерами фирмы; и
(e) регулярный пересмотр мер предосторожности компетентным лицом, не участвовавшим в соответствующих заданиях заказчика
3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен прекратить оказание услуги в интересах одной из сторон по вопросу, вызывающему конфликт интересов.
4. В текущей ситуации публично практикующий профессиональный бухгалтер должен определить, имеет ли он право, учитывая все обстоятельства, предоставлять второе мнение.
Задача № 3 (20 баллов)
1. От каких факторов зависят угрозы. (5 баллов).
2. Значимость таких угроз должна быть оценена, и при необходимости должны быть приняты меры предосторожности для устранения угроз или снижения их до приемлемого уровня. Укажите примеры таких мер предосторожности. (5 баллов)
3. Публично практикующему профессиональному бухгалтеру члену его семьи или близкому родственнику могут быть предложены подарки и оказаны знаки гостеприимства со стороны заказчика. Такое предложение может создать угрозы соблюдению фундаментальных принципов. Укажите несколько примеров таких угроз. (5 баллов)
4. Наличие и значимость любой угрозы зависит от характера, ценности и мотивации предложения. Если предложены подарки и знаки гостеприимства, которые разумная и информированная третья сторона, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, сочла бы обычными и несущественными, то публично практикующий профессиональный бухгалтер может заключить, что предложение является частью обычной деятельности и не имеет целью повлиять на принятие решения или получить информацию.
Какие действия осуществляет в таких случаях публично практикующий профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
Решение:
1. Наличие и значимость таких угроз зависит от ряда факторов:
· характер задания;
· диапазон возможных размеров вознаграждения;
· основания для определения размера вознаграждения;
· решение о том, будет ли результат операции рассмотрен независимой третьей стороной.
2. Примеры таких мер предосторожности:
· предварительное заключение письменного соглашения с заказчиком об основаниях для определения размера вознаграждения;
· раскрытие информации предполагаемым пользователям о содержании работы, выполненной публично практикующим профессиональным бухгалтером, и оснований для определения размера вознаграждения;
· политику и процедуры контроля качества;
· обзорную проверку независимой третьей стороной работы, выполненной публично практикующим профессиональным бухгалтером.
3. Например, угроза объективности в результате личной заинтересованности или близких отношений может возникнуть, если подарок заказчика был принят.
Угроза шантажа в отношении объективности может возникнуть в результате возможности огласки факта принятия таких подарков.
Могут быть указаны и другие примеры.
4. В таких случаях публично практикующий профессиональный бухгалтер может заключить, что угроза соблюдению фундаментальных принципов соответствует приемлемому уровню.
Задача № 4 (20 баллов)
1. Хранение активов заказчика создает угрозы соблюдению фундаментальных принципов; например, существует угроза личной заинтересованности в отношении профессионального поведения, и может существовать угроза личной заинтересованности в отношении объективности. Как должен действовать публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому было доверены денежные средства или иные активы, принадлежащие другим лицам. (5 баллов)
2. С какой целью применяется концептуальная основа профессиональными бухгалтерами. (5 баллов)
3. Поясните, какие фундаментальные принципы должен соблюдать Профессиональный бухгалтер? (5 баллов)
4. Перечислите функции профессионального бухгалтера с пояснениями. (5 баллов)
Решение:
1. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены денежные средства или иные активы, принадлежащие другим лицам, должен:
(a) хранить такие активы отдельно от собственных активов или активов фирмы;
(b) использовать такие активы исключительно для целей, для которых они предназначены;
(c) всегда быть готовым отчитаться по этим активам, а также любому доходу, дивидендам, или полученной прибыли, перед любым лицом, уполномоченным на получение подобной отчетности; и
(d) соблюдать все соответствующие законы и предписания, имеющие отношение к хранению и учету таких активов.
2. Концептуальная основа должна применяться профессиональными бухгалтерами с целью:
(a) выявления угроз независимости;
(b) оценки значимости выявленных угроз; и
(c) при необходимости принятия мер предосторожности для устранения угроз или снижения их до приемлемого уровня.
3. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать следующие фундаментальные принципы:
(a) честность (добросовестность);
(b) объективность;
(c) профессиональная компетентность и должная тщательность;
(d) конфиденциальность;
(e) профессиональное.
4. Профессиональные бухгалтеры могут выполнять различные функции:
ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
ведение налогового учета и составление налоговых деклараций;
выполнение функций управления корпоративными финансами;
проведение независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;
проведение внутреннего аудита бухгалтерского учета и налогообложения;
проведение консультаций для специалистов;
обучение бухгалтерской профессии;
другие, связанные с профессией, функции.
Тестовые задания
Каждый из 20 (двадцати) тестов оценивается по 1 баллу.
1. В отношении угроз основным принципам в Кодексе:
В) установлено, что каждую ситуацию, которая создает угрозу основным принципам, определить невозможно;
2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров – это:
В) свод правил поведения, обязательных для профессиональных бухгалтеров;
3. В соответствии с принципом профессионального поведения профессиональный бухгалтер:
В) должен избегать действий, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру, вероятнее всего сочло бы их негативно влияющими на репутацию профессии;
4. Исключите неверное утверждение:
Б) Поддержание профессиональной компетентности не требует постоянной осведомленности о технических, профессиональных и деловых новшествах;
5. Выберите верное утверждение:
Б) Профессиональный бухгалтер обязан соблюдать конфиденциальность информации внутри своей организации и в организации заказчика услуг;
6. Если идет или готовится судебное разбирательство между фирмой или профессиональным бухгалтером и заказчиком услуг, то может возникнуть:
В) угроза личной заинтересованности или шантажа;
7. Если угроза нарушения основных принципов признана значимой, то:
А) предпринимают меры предосторожности, которые могут снизить ее до приемлемого уровня;
8. В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности профессиональный бухгалтер должен:
Б) действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами;
9. В соответствии с принципом профессионального поведения профессиональный бухгалтер:
В) должен избегать действий, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные профессиональному бухгалтеру, вероятнее всего сочло бы их негативно влияющими на репутацию профессии;
10. В отношении угроз основным принципам в Кодексе:
В) установлено, что каждую ситуацию, которая создает угрозу основным принципам, определить невозможно;
11. К обстоятельствам, в которых финансовая заинтересованность профессионального бухгалтера, работающего в организации, может привести к угрозам нарушения основных принципов, относятся:
Б) манипулирование конфиденциальной информацией с целью получения финансовой выгоды;
12.Что означает понятие независимости?
Б) независимость мышления и поведения;
13. Укажите верное утверждение:
В) Получение подарков и знаков внимания от заказчика услуг может создать угрозу близкого знакомства;
14. Тесные деловые отношения с заказчиком услуг у публично практикующего профессионального бухгалтера, выполняющего задание:
Б) могут привести к возникновению угрозы личной заинтересованности;
15. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики требует:
Б) идентифицировать, оценивать и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз;
16. Принцип честности предполагает:
Б) открытые и честные действия профессионального бухгалтера;
17. Отличительной особенностью профессионального бухгалтера как специалиста является:
А) признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах;
18. Обстоятельствами, в которых у публично практикующего профессионального бухгалтера может возникнуть угроза близкого знакомства, являются:
Б) существование длительных деловых отношений между заказчиком услуг и старшими работниками организации;
19. Какие из предложенных мер предосторожности для устранения угрозы нарушения фундаментальных принципов следует предпринять в ситуации, если член семьи профессионального бухгалтера является работником организации клиента, занимающим должность, позволяющую ему оказывать непосредственное существенное влияние на предмет задания:
Г) отстранение такого профессионального бухгалтера от выполнения задания.
20. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
В) финансовая заинтересованность, выраженная владением на праве собственности через совместные инвестиционные механизмы, имущественные комплексы, трасты или прочие виды посредничества, не контролируемые физическим лицом или юридическим субъектом;