Задача 1
Компания «Дельта», резидент РК, является плательщиком НДС, не является недропользователем, имеет по итогам 2024 года, имеет следующие показатели:
Примечание: для удобства расчетов, все показатели даны без учета НДС.
1. Доход от реализации услуг составил 60 000 000 тенге.
2. Получен доход от сдачи в аренду имущества на сумму 12 420 000 тенге.
3. Директор компании был в командировке в г. Темиртау 15 дней. Ему оплачены суточные в максимально разрешенном налоговым кодексом размере. Расходы на проезд составили 95 000 тенге, на проживание в размере 150 000 тенге.
4. 01 августа 2024 года получен кредит в казахстанском банке на пополнение оборотных средств, в сумме 20 000 000 тенге на срок 2 года по ставке 12% годовых. Согласно условиям кредитного договора, предусмотрен льготный период, в течение которого, ТОО имеет право не оплачивать вознаграждение. Погашение вознаграждения, начисленного с момента взятия кредита до конца 2024 года, осуществляется 31 декабря 2024 года. Вознаграждение начисляется в последний день каждого месяца. Компания не успела оплатить начисленное вознаграждение в 2024 году, но оплатило его 6 января 2025 года.
5. Реализовано здание в ноябре 2024 года за 55 млн. тенге. Балансовая стоимость этого здания по данным бухучета составила 31 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года, по данным налогового учета составил 25 млн. тенге и земельный участок, на котором располагается здание за 15 600 000 тенге земельный участок, приобретенный по цене 10 600 000 тенге.
6. Прочие расходы, понесенные предприятием за отчетный период и разрешенные к вычету, не включая иные пункты в задаче, составили 56 000 000 тенге.
7. На 31 декабря 2024 года, компания имеет следующие виды дебиторской задолженности: оплаченные в 2021 году авансы поставщикам, которые так не предоставили документы на оказанные услуги и/или приобретенный товар, на сумму 650 000 тенге, долги покупателей за реализованную и отгруженную им продукцию в августе 2022 года, на сумму 640 000 тенге. Руководство компании приняло решение о списании всей дебиторской задолженности в 2024 году.
8. На 31 декабря ТОО «Дельта» имеет непогашенную кредиторскую задолженность: перед поставщиком товаров с 2022 года, на сумму 250 000 тенге, перед поставщиком за приобретенные в январе 2021 года услуги на сумму 500 000 тенге.
9. Предприятие понесло расходы на обучение физического лица (не являющегося работником предприятия, но которое, по условиям заключенного с ним договора, должно по окончании учебы отработать 3 год в компании) в размере 650 000 тенге.
10. В компании работает работник с инвалидностью, ежемесячный оклад которого составляет 200 000 тенге. Социальный налог, начисленный с дохода данного работника в 2024 году, составил 125 040 тенге.
11. По результатам 2023 года был получен убыток в размере 4 250 000 тенге.
12. Авансовые платежи в течение 2024 года составили 7 300 000 тенге.
Справочная информация:
МРП 2024 – 3 692 тенге.
Ставки амортизации в налоговом учете:
• 1 группа (здание) – 10%.
Требуется:
1. Дать понятие дохода от прироста стоимости, дохода от выбытия ФА
2. Определить сумму вычетов по вознаграждениям и по сомнительным требованиям
3. Составить отчет по КПН за 2024 год (определить доход от прироста стоимости, доход от выбытия ФА, СГД, вычеты, НОД с учетом уменьшения и переносимых убытков, КПН)
4. Описать возможность применения уменьшения НОД
5. Определить допустимое превышение суммы КПН, исчисленного по декларации над суммой авансовых платежей.
Ответ:
1. Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения. (ст. 228 НК).
Реализация земельного участка 5 000 000 тенге = 15 600 000 – 10 200 000.
Доход от выбытия ФА образуется если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РК. СБГ группы при этом становится равным 0.
Доход от выбытия здания = 30 000 000 тенге (55 000 000 – 25 000 000).
Сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода. По данным задачи, кредиторская задолженность в размере 250 000 тенге не включается СГД за 2024 год, так как срок ее возникновения менее трех лет. В декларации по КПН за 2024 год, в раздел СГД будет включена только сумма кредиторской задолженности в размере 500 000 тенге, со срока возникновения которой прошло 3 года (ст. 230 НК).
2. Расходы по вознаграждению не будут включены в раздел вычеты по декларации по КПН за 2024 год, так как не были оплачены в 2024 году (ст. 246 НК). А кредит получен от банка.
Сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
На вычеты по данным задачи будет отнесена только дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товара, то есть, сумма 640 000 тенге.
3. Отчет по КПН за 2024 год
Наименование показателей Расчет Сумма, тенге
Доход от реализации товаров, работ и услуг
60 000 000 + 12 420 000
72 420 000,00
Доход от прироста стоимости 15 600 000 – 10 200 000 5 000 000,00
Доход от выбытия ФА 55 000 000 – 25 000 000 30 000 000,00
Прочий доход 500 000 500 000,00
СГД 107 920 000,00
Прочие расходы 56 000 000,00
Сомнительные требования 640 000,00
Прочие вычеты Расходы на проезд – 95 000
Расходы на проживание – 150 000
Суточные – 15 д. × 6 × 3692 = 332 280
577 280,00
Всего вычетов 57 217 280,00
НОД 107 920 000 – 57 217 280 50 702 720,00
Уменьшение НОД по инвалиду – 200 000 × 12 × 2 +
125 040 х 50% = 4 862 520
Расходы на обучение – 650 000
5 512 520,00
НОД с учетом уменьшения 50 702 720 – 5 512 520 45 190 200,00
Убыток прошлых лет 4 250 000,00
НОД с учетом перенесенных убытков 45 190 200 –4 250 000
40 940 200,00
Ставка КПН 20%
Всего КПН 40 940 200 х 20% 8 188 040,00
Авансовые платежи 7 300 000,00
КПН к уплате 8 188 040 – 7 300 000 888 040,00
4. Уменьшение НОД можно применить:
2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью
(200 000 × 12 × 2 + 125 040 × 50%) = 4 800 000 + 62 520 = 4 862 520 тенге.
В виде расходов на обучение физического лица, не состоящего в штате организации, но с обязанностью заключения трудового договора с отработкой за обучение не менее 3 лет. 650 000 тенге.
5. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода не должно превышать двадцати процентов (ст. 278 КоАП РК).
888 040 х 100 / 7 300 000 = 12,16% – превышение.
В данном случае компания не будет привлечена к административной ответственности по ст. 278 КОАП РК, т.к. исчисленный КПН не превышает сумму авансовых платежей по КПН более, чем на 20%.
Задача 2
ТОО «Жарық» по состоянию на 01.01.2024 года имеет на балансе офисное здание, балансовая стоимость 95 000 000 тенге, ежемесячная сумма амортизации составляет 150 000 тенге.
29.06.2024 года оприходовано на баланс в качестве основных средств два жилых вагона на 8 мест по 550 000 тенге каждый, ежемесячная общая сумма амортизации двух вагончиков составляет 5 000 тенге, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения.
Требуется:
1. Рассчитать сумму текущих платежей в течение 2024 года.
2. Указать сумму текущих платежей по срокам уплаты.
3. Рассчитать сумму налога на имущество за 2024 год. Указать срок сдачи расчета текущих платежей и декларации по налогу на имущество
Результаты расчетов округляйте до целого.
Решение:
1. Текущие платежи на 2024 год
а) Расчет текущих платежей
95 000 000 * 1,5%= 1 425 000 / 4= 356 250 тенге
б) Дополнительный расчет текущих платежей
(550 000*2*1,5%)/13*7 мес. = 16 500/13*7 мес.=8 885/2= 4 443 тенге.
Всего текущие платежи = 1 425 000 + 8 885 = 1 433 885 тенге
2. Суммы текущих платежей по срокам уплаты:
25 февраля – 356 250 тенге
25 мая – 356 250 тенге
25 августа – 360 693 тенге (356 250 + 4 443)
25 ноября – 360 692 тенге (356 250 + 4 442)
3. Расчет суммы налога за 2024 год
Дата Балансовая стоимость Сумма амортизации
01.01.2024 г. 95 000 000
01.02. 94 850 000 150 000
01.03. 94 700 000 150 000
01.04. 94 550 000 150 000
01.05. 94 400 000 150 000
01.06. 94 250 000 150 000
01.07. 95 200 000 150 000
01.08. 95 045 000 155 000
01.09. 94 890 000 155 000
01.10. 94 735 000 155 000
01.11. 94 580 000 155 000
01.12. 94 425 000 155 000
01.01.2025г. 94 270 000 155 000
всего 1 230 895 000
Среднегодовая стоимость 1 230 895 000/13=
94 684 231
Сумма налога (94 684 231 *1,5%) = 1 420 263 тенге
ТП по НИ = 3 309 692 тенге
Переплата в бюджет = 1 433 885 – 1 420 263 = 13 622 тенге
Расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля отчетного года, при изменении данных в течение года не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года
Задача 3
Физическое лицо – является работником компании, применяющей общеустановленный режим налогообложения. За 1 квартал 2024 года сотруднику были выплачены следующие денежные средства:
Наименование статьи Январь Февраль Март
Заработная плата 250 000 250 000 250 000
Премия 100 000
Командировочные расходы в пределах РК в
т.ч.:
Суточные 10 суток
Проживание
Проезд 300 000
86 000
150 500
Все расходы по командировке оплатила компания. Компания в конце января переехала в другой город. За счет средств компании работник смог переехать со своей семьей и осуществить наем квартиры. Расходы составили – 500 000 тенге. Так же в феврале 2024 года работник получил безвозмездно от компании стройматериалы стоимостью 800 000 тенге для постройки дома в новом городе. Также работник в марте 2024 года продал собственный легковой автомобиль за 1 500 000 тенге, который он приобрел в январе этого года за 1 200 000 тенге. Работник имеет право на применение стандартного вычета при исчислении ИПН.
Работник предоставил заявление о предоставлении налоговых вычетов.
Требуется:
1. Определить размеры дохода работника, облагаемого ИПН у источника выплаты за каждый месяц квартала с учетом применения вычета по ВОСМС и ОПВ, и исчислить сумму ИПН у ИВ, исчислить ОПВР, СО, ООСМС и СН
2. Дать определения имущественного дохода. Определить размер имущественного дохода физического лица и сумму ИПН, исчисленную с имущественного дохода.
3. Определить, у кого возникают налоговые обязательства по исчислению и уплате ИПН.
4. Указать форму налоговой отчетности и указать ставку ИПН.
5. В случае получения дохода от прироста стоимости при реализации имущества, какие формы налоговой отчетности предоставляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по СНР на упрощенной декларации и по общеустановленному режиму?
Ответ:
Командировочные в пределах норм, расходы на переезд вместе с работодателем – не доход работника
Суточные в пределах норм 6 х 3692 = 22 152 тенге х 10 =220 152 тенге
Суточные = 300 000 – 220 152 = 78 480 тенге – превышение норм – в доход работника
Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Наименование Январь Февраль Март
Заработная плата 250 000 250 000 250 000
Премия 100 000
Безвозмездно полученное имущество (ст. 323 НК) 800 000
Суточные сверх норм 78 480
Итого: 250 000 1 150 000 328 480
Расчет ИПН за 1-ый квартал 2024 года
Наименование
Доход
ОПВ ВОСМС (2%) Налоговый вычет 14 МРП Доходы, облагаемые ИПН
ИПН
январь 250 000 25 000 5 000 51 688 168 312 16 831
февраль 1 150 000 115 000 17 000 51 688 966 312 96 631
март 328 480 32 848 6 570 51 688 237 374 23 738
Итого: 1 728 480 172 848 28 570 155 064 1 371 998 137 200
Предел по ВОСМС 10 МЗП * 85000 = 850 000 * 2% = 17 000
МРП на 2024 год = 3692 тенге
14МРП = 3692 х 14 = 51 688 тенге
Наименование
Доход
ОПВР (1,5%) ООСМС (3%) СО (3,5%) СН
СН к уплате
январь 250 000 3750 7 500 7 875 20 900 13 025
февраль 1 150 000 17 250 25 500 20 825 96 710 75 885
март 328 480 4 927 9 854 10 360 27 461 17 101
Итого: 1 728 480 25 927 42 854 39 060 145071 106 011
Предел по ООСМС 10 МЗП * 85000 = 850 000 * 3% = 25 500
Предел по СО 7 МЗП х 85 000 = 595 000 х3,5% = 20 825
СО = (начисленный доход – ОПВ) х 3,5%
СН к уплате = (начисленный доход – ОПВ – ВОСМС) х 9,5% – СО.
1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится (статья 330 НК):
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса;
2) доход физического лица от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан;
3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 настоящего Кодекса;
4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 настоящего Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
Согласно статье 331 НК в случае, если физическое лицо реализует автомобиль, который принадлежал ему на праве собственности менее года, то возникает имущественный доход в виде дохода от прироста стоимости, подлежащий налогообложению. Имущественный доход физического лица, при реализации автомобиля составил 300 000 тенге (1500 000 – 1200 000). Сумма ИПН с дохода от прироста стоимости составила 30 000 тенге.
2. На основании статьи 330 НК, имущественный доход относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты, это значит, что обязательство по исчислению и уплате ИПН с дохода от прироста стоимости возникает у физического лица.
3. На основании статьи 355 НК, физическое лицо обязан предоставить Декларацию по ИПН, налоговую форму 240.00 в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При исчислении ИПН применяется ставка в размере 10%.
4. В случае получения дохода от прироста стоимости при реализации имущества, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по СНР на упрощенной декларации, предоставляют Декларацию по ИПН по форме 240.00 (статья 355 НК), индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по общеустановленному режиму, предоставляют Декларацию по ИПН по форме 220.00.
Задача 4
Завод-производитель алкогольной продукции, состоящий на учете по НДС, получил следующие показатели за май 2024 года:
Наименование
Произведено в литрах
Реализовано (кол- во бутылок) Стоимость бутылки без косвенных
налогов, тенге
Коньяк 0,5 л в бутылке 15 000 20 050 1200
Пиво алкогольное 0,5 в
бутылке
33 000
35 150
250
Сумма НДС, относимая в зачет, за май составила 1 450 000 тенге.
Требуется:
1. Определить сумму акциза по каждому виду товаров и общую сумму акциза.
2. Определить размер облагаемого оборота по НДС при реализации подакцизных товаров за май 2024 года.
3. Определить сумму НДС с каждой бутылки продукции.
4. Определить налоговые обязательства по НДС за май 2024 года.
5. Указать форму и сроки предоставления декларации по акцизам. Указать сроки уплаты акциза за май 2024 года.
Справочная информация:
Сумма акциза
за 1 литр коньяка – 1000 тенге
за 1 литр пива – 79 тенге
Ответ:
Реали- зовано количес- тво
бутылок Реализова- но в литрах Став- ка акциза Сумма акциза Цена без косвен- ных налогов Акциз на бутылку Цена с акцизом НДС
начисл.
НДС всего
20 050 10 025 =
050 × 0,5 20 1000 10 025 ×
1000 = 10025000 1200 10025000 /
20 050 = 500 1200
500
1700 +
= 1700 ×
12% = 204 204 × 20050
= 4 090 200
35 150 17 575 = 35150 × 0,5 79 17575
79
1 388 425 ×
= 250 1 388 425
35 150
39,5 /
= 250
39,5
289,5 +
= 289,5
12%
34,74 ×
= 34,74 х 35 150 = 1 221 111
11 413 425 5 311 311
НДС
зачету к 1 450 000,00
НДС к
уплате 3 861 311,00
1. Если в 1 бутылке коньяка содержится 0,5 литра, то в реализованных 20 050 бутылках содержится 10 025 литров вина (20 050 бут. × 0,5 л.).
Сумма акциза: 10 025 000тенге (10 025 л × 1000 тенге).
Если в 1 бутылке пива содержится 0,5 литра, то в реализованных 35 150 бутылках содержится 17 575 литров пива (35 150 б. × 0,5л.).
Сумма акциза: 1 388 425 тенге (17 575 л × 79 тенге).
Общая сумма акциза составит 11 413 425 тенге (10 025 000 + 1 388 425).
2. Облагаемый оборот по НДС за май 2024 года составит: 44 260 925тенге.
Реализация коньяка: (1200+ 500) × 20 050 = 34 085 000 тенге.
Реализация пива: (250 + 39,5) × 35 150 = 10 175 925 тенге.
3. Сумма НДС при реализации каждой бутылки коньяка – 204 тенге = (1200 + 500) × 12%. Сумма НДС при реализации каждой бутылки пива – 34,74 тенге = (250 + 39,5) × 12%.
4. Сумма начисленного НДС за май – 5 311 311 тенге = 44 260 925 × 12%. Сумма НДС, подлежащая уплате за май – 3 861 311,00 тенге = 5 311 311 – 1 450 000
5. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. На основании статьи 478 НК, плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть, за май 2024 года, налоговую форму 400.00, не позднее 15 августа 2024 года (ст. 478 НК).Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть, за май, в срок, не позднее 20 июня 2024 года (ст. 475 НК).
ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ:
1. Налогоплательщик – это:
А) лицо, уполномоченное представлять интересы другого лица по вопросам налогообложения;
Б) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты и (или) единого платежа;
В) юридическое лицо, на которое возложена обязанность по исполнению налогового обязательства другого юридического лица;
Г) лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет (пп. 57 п. 1 ст. 1 НК РК).
2. Плательщиками косвенных налогов, включенных в стоимость товара, работ, услуг (не в бюджет, а при сделке купли/продажи) являются:
А) продавец;
Б) потребитель/покупатель;
В) продавец и покупатель;
Г) или продавец или покупатель, в зависимости от конкретной сделки.
3. Налоговой тайной не является:
А) Расчеты и декларации по налогам и обязательным платежам в бюджет;
Б) Расчеты и декларации с расчетами по обязательствам перед бюджетом;
В) сведения, полученные налоговым органом о налогоплательщике;
Г) сведения о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности. (пп. 19 п. 1 ст. 30 НК)
4. Налоговая учетная политика утверждается:
А) Налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика;
Б) Уполномоченным органом;
В) Вышестоящим органом налоговой службы;
Г) Налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно. (ст. 190 НК)
5. Срок исковой давности для хранения учетной документации, подтверждающей стоимость фиксированных активов I группы:
А) начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу в бухгалтерском учете;
Б) начинается с налогового периода, следующего за последним налоговым периодом, в котором по такому активу исчислены амортизационные отчисления; (п. 3 ст. 191 НК)
В) начинается с даты оприходования актива в бухгалтерском учете;
Г) начинается с даты первого налогового периода, в котором были показаны амортизационные отчисления по данному активу.
6. Стоимостной баланс 1 группы на начало 2024 года по налоговому учету составил 20 000 000 тенге. В данной группе числится одно здание. В октябре 2024 года здание продано за 25 000 000 тенге. В декларации по КПН отражение данной сделки будет отражено как:
А) Никак не будет отражена в Декларации по КПН;
Б) Доход от выбытия ФА в размере 5 000 000 тенге будет включен в СГД (ст. 234 НК РК);
В) доход от продажи в размере 25 000 000 тенге будет включен в СГД и расходы при выбытии здания, будут отнесены на Вычеты в размере 20 000 000;
Г) доход от продажи в размере 25 000 000 тенге будет включен в СГД.
7. ТОО, субъект среднего предпринимательства в сентябре 2024 года передало на основании обращения и решения руководства детскому дому на безвозмездной основе спортивный инвентарь, который числился на балансе компании, на общую сумму 11 500 000 тенге. Показатели по Декларации по КПН за 2024 год, сложились следующие: СГД – 150 000 000 тенге, Вычеты-106 000 000 тенге. В каком разделе Декларации по КПН и в каком размере, ТОО отразит стоимость переданного спортивного инвентаря:
А) В разделе «Корректировка совокупного годового дохода», в размере 11 500 000 тенге;
Б) В разделе «Корректировка вычетов», в размере 11 500 000 тенге;
В) В разделе «Уменьшение налогооблагаемого дохода», в размере 1 760 000 тенге; (пп.2 п. 1 ст. 288 НК)
150 000 000 – 106 000 000 = 44 000 000 тенге (НОД)
44 000 000 х 4% = 1 760 000 тенге
Г) В разделе «Уменьшение налогооблагаемого дохода», в размере 11 500 000 тенге.
8. Гражданин Иванов Г.А. с 2014 года являлся одним из учредителей строительной компании ТОО «Keramit». Ему принадлежало 30% уставного капитала компании, что составляло 100 000 тенге. В 2024 году он продает свою долю участия другому физическому лицу за 1 000 000 тенге. Сумма индивидуального подоходного налога, которую г-н Иванов обязан, при реализации доли участия, исчислить и уплатить в бюджет составит:
А) 0 тенге (пп. 15 п. 1 ст. 341 НК РК);
Б) 90 000 тенге;
В) 100 000 тенге;
Г) 110 000 тенге.
9. ТОО «Графити», в мае 2024 года, выплатило иностранной компании, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением, являющейся с 2019 года учредителем казахстанской компании, дивиденды за 2023 год в размере 50 000 USD. При этом обязательство по КПН, удерживаемого у источника выплаты, рассчитывалось по следующей ставке:
А) По ставке 0%;
Б) По ставке 10%;
В) По ставке 15%;
Г) По ставке 20%. (п.2 ст. 646 НК)
10. Не является оборотом по реализации:
А) Безвозмездно переданное имущество;
Б) Отгрузка товара по договору мены;
В) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица (пп. 13 п. 5 ст. 372 НК РК);
Г) Отгрузка товара на консигнацию.
11. За текущий налоговый период казахстанской компанией импортирован из России товар стоимостью по счету-фактуре 8 000 000 тенге. Расходы по транспортировке составили 300 000 тенге, сумма страхования груза 200 000 тенге. Сумма НДС к уплате при импорте составит:
А) 996 000 тенге;
Б) 1 020 000 тенге;
В) 960 000 тенге; 8 000 000 × 12% = 960 000 (ст. 444 НК РК)
Г) 984 000 тенге.
12. Плательщиками акцизов не являются:
А) осуществляют оптовую реализацию бензина и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
Б) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
В) уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству. (п. 4 ст. 461 НК)
Г) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан.
13. ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. Сумма полученного дохода за полугодие составила 85 000 000 тенге.
Сумма доходов работников за полугодие составила 8 000 000 тенге за полугодие. Все работники не являются льготными категориями граждан. Определите сумму социального налога за полугодие, подлежащую уплате в бюджет:
А) 480 000 тенге;
Б) 760 000 тенге;
В) 1 023 000 тенге
85 000 000 х 3% ÷ 2 = 1 275 000 тенге
1 275 000 – ((8 000 000 – 800 000) х 3,5% =1 275 000 – 252 000 = 1 023 000 тенге
Г) 416 800 тенге.
14. Плательщиками налога на транспортные средства являются:
А) Общественные объединения инвалидов при наличии одного легкового автомобиля с объемом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров;
Б) Физические лица – по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования;
В) Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня»;
Г) Лизингополучатель по объектам обложения, переданным по договору финансового лизинга. (п. 2 ст. 490 НК)
15. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, ведет бухгалтерский учет, по состоянию на 01 января 2024 года имеет здание балансовой стоимостью 18 000 000 тенге. Сумма текущих платежей по налогу на имущество за 2024 год составит:
А) 90 000 тенге;
Б) 75 000 тенге;
В) 0 тенге; (ст. 525 НК РК) – ИП на СНР не исчисляют текущие платежи по налогу на имущество
Г) 270 000 тенге.
16. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам, парковочным местам и кладовкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая:
А) Рыночная стоимость объектов налогообложения на дату регистрации права собственности на объект;
Б) по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией «Правительство для граждан»; (п. 1 ст. 529 НК)
В) Балансовая стоимость объектов налогообложения;
Г) Стоимость приобретения либо стоимость объекта строительства.
17. Осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса имеют право:
А) Физические и юридические лица;
Б) Юридические лица и индивидуальные предприниматели;
В) Только юридические лица; (п. 1 ст. 534 НК)
Г) Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения.
18. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не распространяется на следующие виды деятельности:
А) Сбор и реализация стеклотары;
Б) деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида; (пп. 3 п. 2 ст. 683 НК)
В) Реализация продуктов питания;
Г) Парикмахерские услуги.
19. К другим обязательным платежам в бюджет относятся:
А) Обязательные пенсионные взносы, платы, государственная пошлина; Б) Платы, социальные отчисления, взносы;
В) Обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления;
Г) Сборы, платы, государственная пошлина. (пп. 10 п. 1 ст. 1 НК)
20. Отсутствие учетной документации):
А) Влечет предупреждение (ст. 276 КоАП)
Б) Влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 5 МРП;
В) Влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 15 МРП;
Г) Влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 25 МРП